景区全面预算管理建设思考

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摘要：随着我国国民经济的快速发展，人民生活水平日益提高，旅游产业得到了高速发展，景区旅游经济随之日益壮大，在激烈的市场环境中，景区发展面临着巨大的机遇和挑战。全面预算管理作为高效的财务管理手段，更是景区经营管理的重要手段之一，有利于提升景区的管理效率。科学运用预算管理方法，可以帮助景区降低经营成本，达到景区预期经营目标。本文探讨了景区全面预算管理的关键环节、存在的问题和优化建议，以期帮助景区建设全面预算管理，合理分配资源，预测经营风险，提高景区经营效益。

关键词：景区；全面预算；预算管理

在经济全球化背景下，随着我国经济、社会、文化的全面发展，吸引着来自全球各地的游客，我国的旅游文化产业得到了快速发展，各大旅游景区面临着巨大的机遇和挑战。只有保证景区提供优质服务质量的同时，优化管理模式，从管理中找效益，控制并降低运营成本，才能在激烈的市场竞争中占据有利地位。但是在日常经营过程中，部分景区企业在进行财务管理的过程中缺乏对全面预算管理的认识、选用预算编制方法不当、考核评价机制不完善等，进而造成景区企业管理出现一定弊端。全面预算管理作为一种先进的财务管理工具和手段，有利于规避景区企业管理中的财务风险，提高管理效能。应在实际的经营管理工作中，充分掌握并运用全面预算管理工具，完善改进意见，推进改进措施，提高企业的管理水平，实现企业收益的不断增长。

一、景区全面预算管理的四大环节

（一）建立全面预算组织架构。为充分做好景区全面预算管理的统筹和协调，应结合景区特点，设立全面预算组织架构，可采取设立全面预算管理委员会的方式，该委员会是推行全面预算管理的最高决策和管理机构，以预算会议的形式对目标进行预测，统筹、协调各类预算事项并进行决策。全面预算管理委员会直属董事会管理，主任由董事长兼任，委员由董事会其他成员兼任。全面预算管理委员会下设委员会办公室，负责预算的日常管理工作。办公室主任由财务总监兼任，成员由各部门负责人兼任。以此调动各方积极性，合理配置资源，最大限度提高景区价值创造能力，为景区实现战略目标创造有利条件。（二）编制全面预算。景区全面预算的编制一般会由上至下、由下至上、上下结合，反复几次修改，最终定稿。其具体流程如下：一是在每年9月底由全面预算管理委员会根据景区战略和经营实际情况，下达次年预算目标，包括利润、营业收入、净资产收益率、销售收入增长率、工资总额等，目标的选择体现了景区经营的方向和重点；二是各部门根据次年经营计划编制收支预算，经部门分管领导审批同意后上报；三是委员会办公室收集各部门预算，根据其经营计划进行审查，并在预算目标范围内进行初步平衡；四是财务部门汇总编制财务预算，并上报预算管理委员会审议批准；五是由预算管理委员会上报董事会同意后，下达执行。（三）执行全面预算。（1）分解全面预算。景区全面预算一经下达，各部门需严格执行，认真组织落实。要将预算指标层层分解，横向是按各部门、各环节和各岗位进行分解，落实到具体负责人身上；纵向则是按季度、月度进行分解，通过动态跟踪实施预算指标控制，最终实现预算管理的目标。同时，预算的分解，是为了落实预算管理分级责任制，实现出现问题能够快速定位、追责，避免因部门间、员工间权责不清晰、责任不明确导致的预算执行混乱问题，为预算执行与考核打下良好的基础。（2）审核全面预算。景区办理销售与收款、采购与付款、工程项目建设、投资与筹资等各项经济活动，均应符合预算规定。超出预算的事项，需按照职责权限，上报审批。在预算执行过程中，应改变重营销、轻管理的观念，严格按照预算从事经济活动，对于临时性、计划外的支出，需谨慎对待、严格论证，如有必要，再通过规定程序上报审批。内部审计部门应当定期对预算执行情况进行审计，对预算执行过程中出现的问题予以披露并提出解决方案。预算工作结束后，需形成专项审计报告，提交预算管理委员会，帮助改进预算管理。（3）编制全面预算报告。景区财务部门需根据不同的管理要求按日、按周、按月、按季、按半年、按年编制预算报告，对经营活动信息进行加工整理，并按照预算标准反应实际经济运行情况，对景区预算执行结果进行信息反馈，以保证预算控制的有效性。景区需组织各部门定期召开预算分析会议，对预算执行情况进行分析。对超额完成预算的情况，要分析原因，再接再厉；对没有完成预算的情况，要找差距，抓落实。（四）开展预算考核。预算考核是对景区内部各级责任部门预算执行结果进行的考核和评价，是对景区各部门以及员工实行的激励和约束措施。以全面预算管理效果提升为导向，构建科学的预算考核体系，其中最主要的是建立绩效考核指标体系，实现绩效考核与预算挂钩。在设置绩效考核指标时，不能只考虑当期经济效益，还应注重景区的发展规划和未来发展前景。因此，不能只设置当期财务指标，还应设置与景区长远利益相关的考核指标，以避免各部门在执行预算时，出现短视行为。绩效考核体系建立后，应强化全面预算奖惩机制，促使景区企业各部门严格遵守全面预算管理的各项制度，达到预算管理的最佳效果需制定严格的奖惩措施，作为预算达成的保障性手段。

二、景区全面预算管理存在的问题

（一）中高层管理人员对预算管理缺乏重视。目前很多景区的管理者并没有意识到预算管理的重要性，对预算管理缺乏清晰的认识。从编制预算到实行预算考核，管理人员对全面预算管理一知半解、糊里糊涂。编制预算时，部门负责人对次年的经营计划心里没数，过于依赖领导意志，为争取部门费用，虚增预算。预算执行时，对年初既定的经营活动随意增减，导致预算与实际经营严重偏离，预算考核形同虚设。这在无形中增加了景区的经济支出，对景区的健康发展产生不利影响。（二）未建立全面预算管理体系。部分景区存在主要管理领导对全面预算认识不足，未能有效组织开展全面预算管理，景区企业的预算管理工作仅由财务部负责，未建立全面预算管理委员会，预算得不到重视，财务部在组织和协调上也存在困难。并且财务部门编制的传统财务预算也无法作为管理手段使用。同时，因全面预算管理相配套的制度不够全面，导致了各部门在操作上无法做到精确化和标准化。各部门所制定的预算也仅作为财务部编制预算的参考，且编制完成后，仅仅是停留在纸上，未作分解执行，这对达成公司年度预算目标乃至战略目标，造成很大困难。（三）预算缺乏有力依据，与实际差异较大。目前景区收入分为门票和二次消费收入，在编制预算时，重点对门票和二次消费收入进行预测，另一重点则是对景区建设项目投资的预测。就举某景区来说，在该景区收入预测上，一般采用增量预测的方法，这在市场环境变动不大的情况下适用，但一旦市场环境波动变大，则预测会出现较大出入。而该景区在做建设项目预算时，是比较盲目乐观的，因缺乏客观可行论证，没有进行仔细推敲、评估，这导致在实际建设时，要么对方案不满意，推倒重来，要么在各环节上拖延，不能按时开工建设，导致预算与实际差异较大。（四）部门考核指标的制定，与预算脱钩，且过于随意。景区的预算下达后，并未分解到各部门。因此部门考核指标的制定，是与预算脱钩的，存在一定的随意性。因考核指标与预算脱钩，当部门考核未达标时，对预算外事项的确定，存在困难。且因管理人员对预算和考核的忽视，当部门考核未达标时，部门负责人往往会寻求更改考核指标，对预算考核造成很大干扰。

三、优化景区全面预算管理的建议

（一）管理人员加强战略和预算管理的意识，并贯彻到全体员工。近年来旅游市场竞争越来越激烈，为促进景区健康发展，提高景区的盈利能力，需利用全面预算管理模式，优化景区管理，逐步实现景区的战略目标。这要求景区的管理人员具有先进的管理理念，树立创新型的管理意识，要强化中高层管理人员的全面预算管理培训，要充分认识到预算管理的作用，并通过预算管理机制的建设，贯彻到全体员工，提高员工预算管理的意识，加强预算管理的能力。从而实现上下一心，为实现景区的战略目标一起努力。（二）建立全面预算管理制度。全面预算管理具有复杂性、系统性、技术性等特点，要结合景区实际，建立完善全面预算管理制度，并细化到各个环节，使景区的全面预算管理有章可循、有据可依。全面预算管理制度应包括组织机构的建立，各职能机构的责任和权限，预算的编制、执行和考核。全面预算管理制度一旦建立，各部门应严格执行，要按照制度规定，履行本部门的职责，在预算编制上力求精细，在预算执行上严格遵循，在预算考核上实事求是，实现管理的优化。（三）优化全面预算编制方法。在编制景区的收入预算时，应多跟旅文局、旅行社及同类型企业等外部职能部门及旅游企业进行沟通，对市场环境进行仔细研究，并与上年的市场环境、游客人数进行比较，把对游客人数的影响因素建立模型，使预算尽可能贴近实际。在做工程项目计划时，要仔细论证，确定项目开展时间节点。在实际建设时，要排除一切困难，按照预算推进项目，杜绝庸懒奢贪的不良作风，保质保量地完成项目建设。（四）严格制定预算及考核指标。在制定预算及考核指标时，需根据景区的战略目标，同时深入开展景区外部环境的调研和预测，以及上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内景区生产经营情况，确保预算的制定符合景区经营客观实际。预算下达后，需按照各部门的经营计划，将预算指标按月分解到各部门，并以此为依据制定考核指标。考核时，需严格区分预算外情况，并经过相应审批后予以考核剔除。考核指标一旦确定，不可随意变更。

四、结语

在旅游行业竞争日益白热化的今天，景区企业只有重视财务管理，坚持运用先进的管理理念和方法，推动全面预算管理，才能不断增强景区核心竞争力，实现可持续性发展，达成景区的战略目标。全面预算管理是企业管理的重要手段，在现代企业制度的建立和发展中起着不可或缺的关键性作用，是企业迈向成熟和提高竞争力的重要助手。应该从思想上引起高度重视，严谨编制全面预算、严格执行预算、认真考核执行结果，落实奖惩制度，实现事前、事中、事后的监督，发挥全面预算在管理中的作用，提升景区的市场竞争力，推动景区快速成长，最终实现旅游行业的持续、健康的发展。

参考文献

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作者:唐坤 单位:三亚市天涯海角旅游发展有限公司