谈企业全面预算管理困境及对策

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摘要：随着全球经济一体化趋势不断加深，我国的市场经济体制改革也不断深入，国内外经济形势复杂多变，企业面临越来越严峻的生存与竞争环境。在日益激烈的市场竞争中，企业如何实现可持续发展并能在竞争中立于不败之地，这是值得企业严肃思考的问题。本文认为企业的经营管理模式应先进高效，而其关键构成——全面预算管理，更是不可或缺。这种科学、高效、系统的管理方式得到了大部分企业的基本认同并积极运用于生产经营之中，但在具体实施过程中仍然存在诸多问题与困境。本文主要就全面预算管理所处的困境和执行中经常出现的问题进行了分析，并相应提出改进对策和解决措施。

关键词：企业；战略目标；全面预算管理；困境；对策

1如何正确理解全面预算管理

1.1随着信息化技术

在企业管理系统中起到的作用不断增强，企业全面预算管理也逐步完善发展起来企业全面预算管理以企业发展战略为导向，充分考量预测未来经营环境，并以此为基础初步确定预算期内的经营管理目标，并逐层分解、下达于企业内部的各个业务部门，用价值形式反映企业的经营活动、业务需要、财务运作，从而实现企业成本的降低、费用的控制、利润的提升。企业投融资、生产经营、财务分析等一切活动及企业人、财、物各方面与产、供、销各环节都应纳入全面预算管理，从而实现全面预测和筹划未来的经营活动并预估相关财务成果，监控预算执行过程，并将预算数据与预算目标对比分析，达到调整并完善相关经营活动，形成一系列相互衔接、相互促进的综合预算体系，从而帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现企业价值，具有全面性、整合性、机制性的特点。

1.2企业发展对全面预算管理的依赖不断增强

首先，全面预算管理把企业的发展战略充分合理地细化和量化，使战略目标建立在可行性和可持续发展的基础之上，为战略目标能够有效实施提供保证，降低了企业的经营风险和财务风险；其次，全面预算管理对企业未来发展方向作出合理预测，将各部门的责、权、利整合统一，规范了企业的经营活动流程，使决策计划更加有效合理，为企业防范财务风险、实现有效经营、最终实现企业价值最大化提供保证；最后，企业业绩考核需要全面预算管理提供重要依据。全面预算管理将战略目标分解到各个单位与个人，优化了企业资源与资金配置，提高了投入产出比，责任到人，量化到人，从而起到激励员工，提高工作质量与效率，实现了企业与员工的双赢。

2目前企业全面预算管理中遇到的主要问题及应关注的重难点问题

2.1全面预算管理未得到企业管理层的充分重视

先进的管理理念能对先进管理模式提供有力支撑并给予积极指导。然而，大多数企业仅仅是引进了全面预算管理的机制，并没有树立正确的全面预算管理意识。企业管理者对全面预算管理的理解仅限于表面，而非真正或正确地重视和关注预算工作，对员工宣讲也不能深入人心，范围狭窄，力度浅显；大的方面不能与企业战略相结合，小的方面不能有针对性地细化各项预算指标，将各个工作环节融会贯通。同时，基层员工和预算的核算单位也认为预算是领导的事、是财务的事，对财务预算与全面预算形成混淆，预算工作概念界定模糊，定位不准，参与不够，造成为了预算而预算，预算与实际工作脱节的尴尬局面。

2.2全面预算管理的执行力度缺乏

预算执行力直接影响全面预算管理的成效，是全面预算管理的关键环节。一方面，企业预算管理机构应从实际出发编制预算，而非不切实际的盲目预算。同时预算控制中要不断进行监督与管理，下达与反馈。然而现实中却存在众多缺陷与不足，如过度强调财务预算，忽视了全面预算的体系性；对全面预算监管的信息化程度不高，数据的重复遗漏减低了预算管理的有效性和准确性；另一方面，企业没有预算预警机制，当预算执行过程与原先目标出现偏差，不能及时对预算作出适时调整，针对突发状况缺乏灵活处理问题的能力，没有相应的应对措施。从而造成预算执行过程的不稳定，预算对企业经营指导性不强，执行过程流于形式，使得预算管控的效果大打折扣。

2.3预算考核评价机制不够合理，影响员工的上进心和积极性

企业全面预算管理的一个重要环节就是全面预算考评，完善合理的考评机制有助于企业创造公平向上的竞争环境。全面预算考评是对预算执行过程和结果的检验，及时发现问题，纠正偏差，肯定成绩和先进经验，并据此对员工进行公正的考评和奖惩，不断激发员工工作的积极性和上进心。但在实际中，很多企业的考评机制并未纳入预算管理指标，或即使纳入考评机制也存在预算指标分解不详细，各部门及人员各自责任不明确，缺乏对预算目标的阶段执行效果的跟踪与反馈，一旦执行出现偏差，责任无法落实；同时还存在预算考核的关联范围不明晰，有相当能够影响完成预算能力的间接人员却被排斥在了预算关联之外；企业的全面预算目标与员工个人的绩效未实现实质性挂钩，使“责任、权利、利益”不能有机融合、统一，最终导致责任界定和成果判定不明晰。这都会最终影响员工参与全面预算管理的积极主动性和上进能动性，从而无法达成从上而下的引领和从下而上的统一。

2.4目前企业全面预算管理中的重难点问题

第一，预算编制准确率不高，过度依赖于财务数据，对瞬息万变的市场信息把握不准，反应不及时，不能合理预测企业未来实际发展方向，使得预算失去了原本的参考价值。第二，相当一部分企业仍然存在“重编制、轻管控”，只管制定预算不管执行结果，缺乏执行过程中的跟踪反馈，预算刚性柔性不均衡，使预算数据不能指导企业经营管理，导致全面预算管理效果降低，预算管理形同虚设。第三，全面预算强调全员参与，它涉及企业的各部门、各层级、各生产要素；企业的资金流、信息流、业务流，人力资源都囊括其中。但在现实中，各部门和层级的小团体主义可能会导致上报预算数据时脱离实际，偏重于考虑集体利益而忽视企业整体利益，使预算管理成为参与者与管理层讨价还价的工具。第四，企业绩效考核只与年终预算总指标相关，而对项目预算明细支出却不够关注；只注重最终是否完成了预算，而对预算执行过程不够重视。

3对如何提升企业全面预算管理效能的应对策略与建议

3.1加强企业对全面预算管理的重视，全面普及预算，让全面预算管理的理念深入人心

首先，企业要明确战略目标并围绕经营战略制定战略目标，以战略目标为导向，以过程控制为基础，这是全面预算的基石，其实质就是根据战略来优化资源配置；其次，企业要结合自身实际，建立健全组织架构，梳理预算责任单位，权责明确，合理分工，将全面预算管理的理念融入到企业文化之中，以预算为行动指南贯彻到日常生产经营工作中去，预算管理部门与执行部门紧密合作，充分利用信息化技术，通过预算的编制及执行，合理控制成本，实现经营目标；最后，作为企业管理层应当充分认识到预算管理工作对企业发展的重要性，提高预算管理知识储备和管理水平，以身作则，协调全局，对企业的各个基层单位积极宣讲预算理念，统一领导和制约各部门，营造团结、高效、合作的预算环境，让全体员工都能深刻认识，积极参与，充分沟通，有效配合，使全面预算管理工作能够顺利开展，企业能够长远稳定的发展。

3.2完善健全全面预算管理的框架体系

全面预算管理包括控制、执行、考评、激励与奖惩制度，具有全面性、系统性、整合性，涵盖了企业运行的各个环节，必须做到事前有预算、事中有控制、事后有反馈，各部门、各岗位都应职责清晰。首先，要建立监督管理机制，加强对预算的约束力度，全面落实预算审计工作，确保预算管理系统的数据传递正确、及时、完善，企业运作模式科学、合理、高效。特别是在执行过程中，应不断强化事前和事中监督工作。管理层要监督相关部门的负责人及时反馈部门预算执行情况并逐项核对分析差异，将预算工作落到实处；其次，企业还需要建立有效合理的考评激励机制和奖惩制度，考核预算执行情况，分析预算考核结果，切实做到有奖有惩、奖惩分明。企业要结合自身经营状况，采用人性化管理方法，对企业经营进行高效规范，对预算执行差异进行分析，将考核指标融入到每个员工的日常工作中，充分调动激发员工工作积极性，促使员工主动参与预算管理，充分发挥自身独立性、创造性。在预算控制过程中，如果发现预算执行出现较大偏差，应当及时分析差异产生的原因并适时地作出应对和调整，同时要对相关责任人追究责任，从而使企业全面预算管理的时效性和准确性得到保证。

3.3提高信息化水平，增强预算编制能力

首先，在激烈的市场竞争中，企业要想实现可持续发展并顺利保持优势地位，就必须提高其信息化水平，企业应有效整合内部各种信息资源，结合企业实际开发配置出适合自身的预算管理系统，并对企业预算执行情况实时监控，及时发现问题，纠正偏差；其次，要提高企业预算管理水平，推动全面预算管理顺利进行，增强预算编制能力是关键环节，也是有效载体。预算编制人员需有专业胜任能力，能根据市场动态及企业的实际情况，灵活分析与研究，制定出与内、外部相适应的企业战略，并将企业战略细化分解为预算指标，保证预算指标的精度设定、金额或数量设定、绝对值及相对值的设定都具有规范性和可行性。同时，在保证全面预算刚性的前提下，还不能忽略全面预算的弹性，企业要根据实际情况实时监控、跟踪，在执行与预算目标信息变化时及时调整，确保全面预算的有序进行。

4结语

综上所述，随着我国经济的迅速发展，信息技术在企业运营管理中的作用不断提升，实现企业长期发展战略目标，增强企业的核心竞争力，必须加强全面预算管理建设。通过全面预算，企业提升了资产运营效率，优化了资源配置，增强了风险管控能力，对于企业找准自身定位，实现持续发展具有重要的意义。因此，企业管理者应正确认识并充分重视全面预算，以身作则，细化预算，责任到人，并对预算执行者进行合理、有效的激励，真正实现全面预算的有效实施，最终实现企业的长期发展战略目标。

参考文献

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[2]吴志伟.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论,2019(08).

[3]霍艳梅.企业全面预算管理的问题及对策研究[J].环球市场,2019(03).

作者：史军琰 单位：山西省水利水电工程建设监理有限公司