国有企业全面预算管理问题及对策

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［摘要］对国有企业来说，全面预算管理的有效运用，可以提高企业自身资源的合理配置，提高企业经营效益，促使企业长远目标的实现。但是，国有企业在实际工作中存在员工对全面预算的了解不够深入、编制方法比较单一、企业全面预算管理制度建设不完善、全面预算管理执行力度不够等因素，导致全面预算管理效能没有完全发挥出来，不利于企业健康发展。文章对全面预算管理的重要性进行简要介绍，对全面预算运行中出现的问题进行分析，提出相应的对策，有助于提升国有企业全面预算管理水平。

［关键词］国有企业;全面预算管理;问题及对策

1国有企业全面预算管理的重要性

1.1有助于国有企业长远目标的实现

全面预算管理要求企业全员参与，包含企业所有经营业务，通过对预算年度经营情况的预测，可以及时了解企业经营状况，有利于企业发展的项目可以积极投入，不利于企业发展的项目可以进行收缩，合理规划企业发展方向，为企业长远目标的实现提供有力保障。

1.2有助于提高国有企业自有资源利用效率

全面预算涉及企业经营的各种业务，通过全面预算可以预测企业的营业收入、成本费用、投融资的增长情况，了解预算年度人员的需求，对企业自有的人力、财力等各种资源进行合理配置，使各种资源达到有效利用，有利于提高企业经济效益。

1.3有助于提高企业管理水平

全面预算管理的实施必须制定相关的管理制度，规范职工的行为和规范，提高职工的管理意识，有效监督企业的经营活动，建立内部控制制度，提高企业管理水平。

1.4有助于国有企业控制经营风险

各预算执行单位将全面预算分解到每个月或每个季度，定期对预算指标执行情况进行检查，可以及时发现企业在经营过程中出现的问题，以便能够合理地调整经营目标，合理控制企业经营风险。

2国有企业全面预算管理中存在的主要问题

2.1对全面预算的了解不够深入

各执行单位或部门对全面预算管理的了解不够深入，以往的预算工作是财务预算，由财务部门负责编制、审核、汇总、上报等工作，之后的预算工作实行的是全面预算，全面预算的预算理念是全员参与，业务范围全面覆盖，管理流程全程跟踪，包含经营预算、专门决策预算、财务预算。在很多人眼里，全面预算与财务预算没有差别，由财务部门完成即可，与自己没有关系，领导也不够重视，导致全面预算管理流于形式。国有企业在具体实施全面预算时，即便是细化到每个项目，一般只涉及部门的每个明细项目的具体负责人，不可能是部门每个岗位的人都参与其中，如由综合办公室购买办公用品，那么办公费的预算就只能由购置办公用品的人员进行预测，若购置人员经常更换，或购置人员平时并不统计此类数据，预算能编制的准确吗?诸如此类的费用很多，因此很多员工还不了解什么是全面预算，平时应该做些什么，怎么能够提高职工的积极性和创造性，为企业创造更多价值。

2.2全面预算编制过程中存在的问题

国有企业中，全面预算组织机构设置齐全，各单位按照“自上而下、自下而上、分级编制，逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，全级次层层组织做好各级单位的预算编制工作，国有企业编制方法一般比较单一，通常使用增量预算。全面预算管理的工作机构(预算管理办公室)，一般都是设在财务部门，各经营单位及各部门上报的全面预算表中，基本上都是少报收入、多报成本费用、少报利润，预估的工资增长大于经营收入的增长，存在数据不合理、不真实的现象。例如各执行单位在进行预算编制时，为了避免预算年度经营指标下达数据标准过高，害怕预算年度目标难以实现，影响预算年度年薪的发放，预算数与上年执行数基本保持一致，有的甚至比上年执行数标准更低，在收入水平没有增长的情况下，还不断增加工资总额，由于这些不合理的现象，造成预算编制数据不真实，这给预算管理办公室增加工作难度，需要进行实地调研，分析每项数据的合理性，剔除不合理的项目，保证数据的真实性及有效性。财务预算是对过去的经营成果进行反映，并不能预测未来的企业经营战略，根据财务信息编制出来的预算不能真实反映企业未来的战略目标，也不利于企业健康发展。各预算编制单位，要改变观念，不能只着眼于财务预算，不能光靠财务数据进行编制，要按照全面预算管理的要求进行合理编制，保证企业长、短期目标的实现。单就全面预算的报表而言，人力资源部门的人工成本表与财务部门的成本费用表中的职工薪酬表长期存在核对不一致的问题，由于两个部门核算范围和核算口径不一致，导致数据统计方面存在差异，无法保持一致。例如国有企业财务上对买断人员支付的补偿金及下岗人员的费用支出，列入预计负债，不计入成本，而人力资源部却要求全部计入人工成本总额中。财务上对年终绩效的计提是在上年年末，人力资源对年终绩效的发放是在发放的当年计入人工成本总额，这样，就形成一定的差异，无法与财务上保持一致。

2.3全面预算执行过程中存在的问题

全面预算在国有企业运行中存在执行不到位的现象，国有企业一般在年初会对各执行单位下达年度经营责任目标，各执行单位将年度经营责任目标按月分解，在执行过程中，国有企业一般只将经营收入、经营利润、利润总额、管理费用下降率等重要财务指标纳入企业经营目标考核，因此，领导层只重视需要进行考核的财务指标，并不关注其他指标，更不会要求对各成本费用的明细项目进行对标检查，也没有对每项成本费用差异进行分析，就不能及时发现存在的问题，不利于企业健康稳定的发展。按照全面预算制度的规定，预算内审批事项应简化流程，提高效率，超预算审批事项，应执行额外的审批流程，应严格控制，但是国有企业在实施全面预算时，预算内的审批程序在实际工作中并没有得到简化，超预算的审批也没有执行额外的审批流程。例如购置年初已纳入预算的电脑一台，要办理相应的固定资产审批手续和入账手续，程序并没有简化，该办理什么手续就办什么手续，因为财务上还需要相应的资料作为入账手续，要经得起审计的检查。

2.4全面预算考核中存在的问题

在国有企业中，企业绩效考核的定量财务指标主要是营业收入、营业利润、利润总额、管理费用下降率，很多细化项目并不在考核的范围之内，且考核的主要是单位负责人，对职工的绩效不产生影响。在考核时，只用绝对数或相对数进行考核不合适，将考核指标规定在一定的合理范围之内，分析产生差异的具体原因，及时采取有效措施，保证企业目标实现。例如汉江公司管理费用明细项目燃料费预算目标值为0.6万元，实际执行数为1.1万元，实际执行率为183%，属于严重超标准83%，此项目由于客观原因造成严重超标，不能单独用绝对指标或相对指标来进行考核，要对具体原因进行分析，才是比较合理的。又如财务费用预算目标值为－3.99万元，实际执行为－9.78万元，实际执行率为245%，此项目是因为利息收入较预算目标值增长较大，对企业来说是收益的增加，并不是费用的增加，当然是执行率越高越好，因此，对成本费用不能一概而论。企业对员工的绩效考核中，并不包含全面预算考核的内容，因此，员工对全面预算不会重视，不能提高员工的重视程度和积极性，阻碍了全面预算长远目标的实现。

3完善全面预算管理的对策

3.1树立正确的理念，提高对全面预算的了解

企业要加强全面预算的宣传工作，让所有职工都了解什么是全面预算，实施过程中应该注意哪些事情，全面预算的执行对企业起到重要作用。要求企业全体员工共同参与，树立正确的观念，提高对全面预算的认识，提高职工的责任意识，上下沟通、协调一致，顺利完成全年的预算目标。

3.2合理运用编制方法

国有企业要充分利用自己的资源，规范预算编制流程，合理地运用编制方法，提高预算的有效性。全面预算编制的方法有很多，要围绕企业战略目标和业务计划开展，全面预算要反映各单位实际经营情况，不能虚报、瞒报、多报、少报收入或利润，在编制预算时要综合运用合适的编制方法，使预算指标切合企业实际状况，要考虑企业的长短期目标，促进企业可持续发展。

3.3加强全面预算管理执行力度

国有企业对制度建设比较重视，建立了相应的内部控制制度，由于全面预算执行的时间不长，企业的全面预算管理制度不够完善，执行力度也很欠缺，因此，企业要完善管理制度，加强预算管理执行力度，提高企业经营效益。全面预算管理的执行主要体现在预算控制和预算调整两方面，加强全面预算事前、事中、事后控制，是实现企业战略和预算目标的重要保障。采用总额控制和单项控制、绝对数控制和相对数控制、刚性控制和柔性控制、预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制相结合的预算控制方式，确保年度预算目标的实现。企业要完善预算管理制度，建立预算执行报告制度，将全年的预算目标分解到每个月，并且细化到每个明细项目，按照权、责、利相匹配的原则，将预算目标分解到各预算执行单位，注重成本费用的精细化管理，各预算执行单位可以定期对预算执行过程的重要情况进行汇报，不需要进行细化，但是要能反映执行过程中出现的重大偏差，以便能找出解决办法。国有企业可以成立全面预算管理专项工作小组，包括财务、审计、经营管理部人员组成，还可以通过信息系统展示、会议、调研等多种途径及形式，检查各单位预算执行情况，合理选择差异分析、因素分析、多维分析等相结合的方法，对偏差进行系统分析，以便企业能够及时找出解决预算管理的措施，保证全面预算的顺利完成。

3.4完善全面预算管理考核制度

国有企业应当规范全面预算考核流程，制定预算考核管理办法，对各单位预算执行情况编制预算执行报告，撰写考核报告并考核结果。对指标的考核要规定在一个合理的范围之内，健立建全企业全面预算考核管理办法，不仅能够对员工的行为进行规范和约束，也对全面预算管理起到一定的指导作用。还可以借鉴平衡计分卡管理模式，改进预算考核方法，采取多维度模式，选择合适的评价指标，既要考核财务指标，又要考核非财务指标，保持指标之间的平衡关系，为企业预算目标实现提供保障。

4结论

综上所述，全面预算管理在国有企业管理中起着很重要的作用，虽然在实施过程中存在上述问题，只要企业能够提高认识，加强预算管理执行力度，将自身资源进行合理有效的配置，便能提高企业经营效益，促进企业的健康可持续发展。

参考文献:

［1］郭雅.刍议我国国有企业全面预算管理现状［J］．中国商论，2019(22):133－134.

［2］刘姝宏.国有企业实施全面预算管理存在的问题及对策［J］．财会学习，2019(31):101，103.

［3］江彬.国有企业全面预算管理存在的问题及对策研究［J］．中国集体经济，2020(2):27－28.

作者：程小梅 单位：武汉市港口运输集团有限公司