国有企业全面预算管理问题及对策

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摘要：国企的全面预算管理工作，对于国企长远发展、适应当前的市场经济形势、提升竞争实力等有积极意义。虽然国企一直在强调这项工作的重要性，但在落实全面预算管理工作时，依然遇到了一些困境，特别是与战略目标不适应的问题，对于国企的长远发展有不良影响。因此新时期，国企需要正视全面预算管理工作遇到的困境，分析导致这些困境的原因，并提出有效的解决对策，提升全面预算管理水平。

关键词：国企；全面预算管理；困境；原因；对策

引言

国企一直是我国的支柱型企业，在推动国家经济增长，促进社会发展进步方面承担着不可替代的作用。而随着社会主义市场经济体制的深入发展，国企也面临全面深化改革，在很多方面都出现较大的变化，给预算管理工作增加了难度。全面预算管理是新兴的预算管理模式，反映出新时期社会发展对于财务管理的新要求。在市场变幻莫测的背景下，是否可以及时抓住机遇，把握信息，是企业占领市场的关键，而这就需要落实全面预算管理工作。以我公司为例，主要是通过政府注入我公司的资源（比如土地等）进行筹措、管理资金，用于本地的政策性住房建设、城市基础设施项目的投资及开发建设，目前公司在转型发展，发展方向为片区开发（房地产）、采砂、燃气、广告等。相对来说，我公司进行预算管理的起步较晚，从18年开始，19年才正式执行，因此执行期间存在很多不足，需要进行优化和处理。

一、国有企业全面预算的意义

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。在国企中进行全面预算管理，具有如下意义：

（一）可以提升战略管理能力国企的发展是建立在战略目标的基础上的，因为全面预算的执行过程与国企的战略目标的实现过程是一致的，所以进行全面预算可以对战略目标进行固化和量化。同时对全面预算过程进行严格的监督，可以保证战略目标的最大限度地落实。借助全面预算的监控，还可以发现可能的机遇和挑战，帮助国企动态化调整发展规划，提升应急应变能力。

（二）可以优化资源配置全面预算的过程和指标直接反映出国企各个部门的资源利用率，以及对各类资源的需求，因此可以进行资源的调度、分配和优化。通过全面预算的平衡，可以对有限资源进行优化配置，避免浪费和空置现象，提高资源利用率。

（三）科学管控经营风险通过全面预算可以预测国企下一季度或来年的经营情况，提前暴露出问题和风险因素，进行防范，做到对风险的规避和解决；可以将全面预算结果与执行情况进行对比，帮助国企有效进行监控。另外，可以提升收入和节约成本，全面预算是进行国企考核的重要依据，与奖惩制度共同发挥作用。

二、国有企业预算管理的困境及产生的原因分析

（一）全面预算管理的困境一是管理组织体系比较单一。全面预算管理属于系统性的工作，虽然国企有稳定的组织架构，但在全面预算管理的组织体系建设方面还存在一些不足，必要的组织成员不足，使得全面预算管理工作集中在某个部门或员工身上，导致工作进程比较缓慢。国企进行全面预算管理，更多的是由总会计师或者分管财务的副总领导下的财务部门进行，承担了国企的80%以上的预算工作，而且财务部门还需要积极与其他部门沟通，进行部门之间的协调，但是其他部门虽然有各自的预算管理工作，但不能明确划分到建成的预算管理工作小组中。也就是说，全面预算管理属于具体的财务行为，在国企中表现出组织体系不够完善的情况。二是与国企实际运营情况相脱离。很多国企进行的全面预算管理，在很多情况下不符合国企的实际发展情况，没有按照国企的战略目标进行，或者与国企的战略目标不适应。虽然这项工作可以帮助国企落实战略目标，但在实行过程中容易出现脱节的问题。一方面国企在制定战略目标时，没有考虑新时期新的经济形势带来的新的发展变化以及国企内部的改变等，比如政策变更、人员更替等，单纯按照往年的历史进行战略制定，没有与时俱进。另一方面国企在制定战略目标时，因为管理人员从全局上进行把握，所以制定的目标更有利于长期发展，可以对国企的未来发展进行定位。但是在确定预算目标的过程中，更多地强调短期规划，所以两者之间可能存在信息不对称的问题，导致战略目标和预算指标不一致。三是编制过程比较复杂。国企在开展全面预算管理时，重点环节是预算编制工作有相对完善的制度，比如规范的预算模板以及规定了各个预算报表的编制部门，但是在实际编制过程中，编制程序十分复杂，对于人力和时间的消耗较多。一是在预算编制阶段，国企进行编制时需要先将模板发放给每个部门，由各个部门根据本部门的情况进行预算编制，但是因为数据很多，所以编制工作可能出现错误，还需要不时修改，比较烦琐。二是预算调整阶段，国企一般在前一年的最后一个季度开始编制来年的预算情况，并有明确的预算目标。但是来年之后，在需要编制下一年的预算报表时上一年的还不够完善，使得预算报表长期处于需要调整的状态，影响预算编制的开展。四是不重视人才培养。全面预算管理对于人员的专业要求较高，大部分国企都配备有专业的预算管理人员，而他们直接关系到全面预算的水平。如果全面预算管理人员的水平不高，可能会导致全面预算结果不精确，无法发挥预算管理的预测作用，影响到企业的经济效益。因此在全面预算管理时，专业的预算管理人员是十分必要的。但是很多国企并不重视全面预算人才的培养，基本都是由财务人员进行这项工作，没有考虑他们对于全面预算的专业性，导致全面预算管理工作成效较低。五是缺乏预算考核和激励体系。国企进行全面预算管理，需要配合合理的预算考核和激励体系。当前国企进行考核时对于预算的考核是借助财务指标实现的，而对于非财务指标没有纳入考核工作中，更多的是根据简单目标进行奖惩，也就是说考核考虑的不够全面，不能真正反映出结果，而这就会带来不科学的奖惩工作，影响员工的积极性，也失去了激励员工发展的实际意义。

（二）原因分析分析国企全面预算管理工作遇到的困境，其原因主要在于两个方面。一方面是没有认识到这项工作的重要性，管理人员不重视全面预算管理的开展，对于全面预算管理的了解不足，专业性不强，没有安排专业的财务人员进行；没有按照国企的战略目标进行，尤其是不重视长远目标的设立和达成，也不重视随着国企面临的发展环境变化而作出相应的调整；全面预算职责划分不清晰，缺乏必要的监督；还有就是编制方法模式化，没有考虑国企的实际情况。另一方面是执行力度不足，缺乏监督和控制，国企开展全面预算管理的成效不太明显，设计的内容不全面；更重视预算编制，轻视预算执行，导致工作形式化严重；没有科学的预算管理网络，缺乏监督体系，不能保证工作的可行性；不关注预算考核和激励机制的配合，一般是直接在年终考核，获得结果给出奖励就完了，没有充分运用结果进行反思，对来年的工作进行优化。

三、加强国有企业预算管理的对策

（一）与国企战略目标相结合国企进行全面预算管理最关键的就是要与战略目标相结合，明确预算的目标再进行管理，而且后续还需要配合有效的预算监控和考核工作，以此形成良性循环。因此国企需要认真分析战略目标和发展规划，将发展战略转变成比较具体的经营规划，在进行预算组织时进行思考，同时要结合薪酬体系建立科学的激励机制，激发员工的积极性，为国企发展作出更大的贡献。比如我公司来说，需要考虑未来的发展方向，以及这些方向在国内目前的发展形势，综合考虑之后，界定如何发展。国企需要建立明确的战略目标，在当前的企业定位上，强化市场调研工作，不断扩大市场份额，并确定好核心业务，提升竞争实力，营造更积极的环境，推动全面预算管理与战略目标相结合。

（二）健全组织架构国企进行全面预算管理还需要完善组织架构体系，这是开展全面预算管理工作的基础。国企为了满足多层级的预算管理组织体系要求，需要完善全面预算管理组织架构，包括股东大会、董事会、下属预算管理委员会、预算管理工作小组等，保证各个部门各司其职，做好全面预算管理工作。在组织体系中，必须要有三个机构，预算管理委员会、预算管理领导小组以及预算执行部门，分别履行自己的决策工作、管理工作和监督工作。通过组织机构的架设，使国企全面预算管理更加规范，明确各个部门和层级的责任，保证工作的有序开展。

（三）优化预算编制程序预算编制工作是国企全面预算管理的重点，所以需要对其程序进行优化。首先，建立科学的全面预算编制程序，对国企内部信息进行收集和分析，科学判定国企发展形势，以此制定有关的预算指标，然后选择科学的预算编制方法，对具体的预算结果进行分析，明确具体的目标责任，制定合理的考评和激励机制。总的来说就是重视全面预算管理的所有环节。其次是注意动态反馈机制的建立，因为全面预算管理工作是一项系统性工作，包括编制、执行、分析和调整四大环节，在实际运营过程中，国企需要建立动态的信息反馈机制，根据预算管理的成效，及时给出反馈，动态进行调整，并落实信息化系统的管理应用，实现大数据分析和预测，以此节约成本和提升工作效率，发挥全面预算管理的作用。

（四）加强全面预算人员培养预算管理作为企业管理的重点，对于预算管理人才的能力要求是多方面的，因为企业的整个全面预算过程涉及各个生产环节和流程，预算管理人员必须要对这些内容有所了解，掌握各个部门的要素和成本支出，在此基础上结合企业的战略目标和长远发展进行预算。因此企业要重视对全面预算人员的培养，在招聘时就招聘专业的全面预算人员，要求有相应资质，具有较高的全面预算水平，对于本企业各个部门的经营环节和流程有比较粗浅的了解，可以顺利进行全面预算。另外，还要注意培养全面预算人员的责任意识和法律意识，能够对这项工作认真负责，养成良好的职业道德素质。

（五）提升全面预算的执行效果国企需要建立完善的全面预算管理控制网络。一方面，因为国企制定年度预算之后需要进行执行，对于一些重大事项和成本费用决算的执行过程还需要进行实时监督，比如投资、融资、担保等事项，因为关系到国企资金的变动，所以需要实时跟踪和检测，如果在执行过程中出现超出预算的资金使用事项，需要进行严格审批，分析与预算之间的差异。另一方面，国企要重视对全面预算执行的控制，保证所有部门和下属单位都能按照规定流程和制度落实全面预算管理工作，保证制度执行的刚性而不是人性化。另外，国企还需要建立良好的监控体系，了解全面预算执行过程出现的偏差，对这项工作进行调整和优化，有必要的话对组织架构进行调整，优化管理制度和规范要求，或者调整实施流程，通过这些措施，优化资源配置，降低运营成本。

结语

全面预算管理是国企发展中需要严格履行的必要的管理手段，对于国企的发展有积极意义。新时期国企要充分认识到这项工作的重要性，解决工作中遇到的难题，提升全面预算管理水平，进而推动国企的健康稳定发展。

参考文献

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[4]杨玮.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2020（05）：196–197+200.

作者：何娟 单位：永州市零陵城建投资有限公司