谈企业全面预算管理困境及对策

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摘要：全面预算管理作为一种能对企业经营活动进行全流程管控的科学管理手段，已被越来越多的企业认可并推行。但是，随着市场环境的不断变化，企业面临的不确定因素越来越多，新的竞争对手不断出现，各种新的产品以及替代品层出不穷，特别是大数据、智能化时代的到来，瞬息万变的市场使得企业实施全面预算管理日益艰难，但同时也带来了更多的可能性。本文介绍了全面预算管理的含义，说明了企业实施全面预算管理的必要性及重要性，然后进一步分析了当前企业实施全面预算管理所面临的问题，并在此基础上针对性的提出了相应的改善建议。

关键词：全面预算管理；全流程管控；大数据；智能化

一、全面预算管理概述

全面预算管理是以企业的战略目标为起点，将目标进行逐级分解下放，并整合企业的人、财、物等所有资源进行分配，对实施过程和结果进行全员、全流程地控制和考核，以实现有效地组织和协调企业的生产经营活动，最终完成企业经营目标的一种科学的管理模式。全面预算管理主要由业务计划、投资计划、财务预算三个部分组成，实施过程主要包括全面预算的编制、执行、分析与考核三个步骤。

二、企业全面预算管理的重要性

（一）实施全面预算管理能有效降低企业的经营风险，提升战略实现能力企业通过实施全面预算将战略目标进行量化和分解，全面预算的执行过程其实也就是企业战略目标的实现过程，对全面预算执行过程所进行的各种控制和调整，是实现企业战略目标最有力的保证。同时，在对预算的监控过程中，企业可以发现各项潜在的经营风险，也有可能会发现新的机遇和挑战。根据这些信息，企业决策者便可以预先采取相应的风险防范措施或据以进行战略规划调整，从而达到规避与化解风险或获得更大效益的目的。如此形成一个良性的循环，企业将持续不断地提升战略管理的应变能力。

（二）实施全面预算管理能优化企业的资源配置、实现降本增效实施全面预算管理需要整合企业的人、财、物等所有资源，并根据目标实现的需求进行相应的各项资源配置。调度与分配企业资源的起点就是全面预算的编制，资源需求必须与计划实现的目标相匹配。全面预算根据目标分解后的各项业务需求进行平衡，将企业有限的资源进行最优的安排，尽量地避免资源的浪费和低效，从而实现资源价值的最大化。另一方面，在全面预算管理辅予的评价和考核机制下，各方主体都将力求高收入和低成本，实现效益最大化。

（三）实施全面预算管理的目标达成结果是企业进行业绩考核的重要依据为保证企业目标的实现，具体执行过程中需要有明确的控制标准，预算的编制，就是对标准的明确。在全面预算执行过程中，将预算与实际执行情况进行对比和分析，是最为直接有效的监控手段。全面预算管理是将企业的战略目标最终分解到各个具体的业务单位或个人身上，有着明确的责权划分，预算执行结果是对具体业务单位或个人进行客观合理的业绩考核的重要依据，它能促进个人追求与企业目标达成一致，最终帮助员工与企业共同实现双赢。

三、企业实施全面预算管理存在的问题

（一）预算编制方法单一或过于细化多数企业编制全面预算采取的是自上而下的方式，这种方式虽然有利于目标的有效分解，但影响了各级员工的自我发挥，企业难以取得突破性的飞跃发展。另一方面，全面预算的编制往往会以历史情况作为编制的基础和依据，这就导致业务部门有可能会故意扩大日常的支出，将当年的预算尽量花光用尽，以免影响以后年度的支出预算配置。再者，有些企业认为全面预算作为一种科学的管理手段，对每一个经营的细节都应该要做出细致全面的规定。由此产生的结果是不仅加大了预算编制的工作量和难度，也使得各业务部门缺乏应有的自由，影响到企业的运营效率。

（二）忽视事中管控，预算执行分析不及时，调整滞后大多数企业都是在预算执行完毕后才对业绩达成情况进行分析考核，却忽视了对预算执行过程的及时分析和事中管控，这也导致了预算执行人员本身对预算的执行过程不予重视。一旦等到后期才发现预算执行情况较原定目标存在较大差异时，根本就来不及调整或补救。在全面预算的执行过程中，受预算执行人员能力差异、企业自身发展及外部客观市场环境变化等影响，各项预算的假设前提都有可能发生变化。尤其是近年来市场环境瞬息万变，企业面临的不确定因素越来越多，跨行跨界各种让人料想不到的竞争对手不断出现，企业在实施全面预算的过程中如果不重视事中管控，没有及时进行预算执行分析，就会导致对变化的反应迟钝，当遇到重大变化时，极有可能错过了调整预算或重新制定预算的最佳时机，最终导致预算目标能否达成失去控制，无法充分发挥预算管理的作用。

（三）预算管理考核体系不完善执行全面预算管理的企业，对预算的编制都是重头戏，但是多数企业却没能建立起一套有效的预算管理考核体系。没有考核体系的约束，预算管理根本就发挥不了作用。预算的编制只是将销售收入目标、利润目标及相应的资源配置等确定定额下达分解给各个相关部门，并不能确保预算目标的实现。预算管理考核体系不完善，考核体系与激励机制不能有机结合，往往会导致在实际工作中未达目标则全无奖励、超额完成目标拿不到合理激励的现象，预算执行人员积极性大受打击，严重影响了企业的发展。

四、企业实施全面预算管理的改善建议

（一）结合企业实际情况灵活运用各种编制方法，科学编制全面预算全面预算编制的方法按照编制流程来划分有自上而下、自下而上、上下结合三类；按照编制的基础来划分，有零基预算和增量预算；按照业务量基础的数量特征来划分，有固定预算和弹性预算；按照预算期的时间特征划分，有定期预算和滚动预算。每种编制方法都有自己的优缺点和适用情景，企业应结合自身所处的不同发展阶段、外部环境变化等情况灵活选用或综合运用各种编制方法，以实现全面预算编制的科学性。以历史数据作为参照依据编制全面预算时，应该剔除历史偶发因素，并结合考虑预算期可能发生的特珠情况；同时将预算执行的支出节约纳入考核，建立适当的节约奖惩机制，在消除员工对支出节约会对新预算配置产生影响的顾虑的基础上，鼓励员工自主节约，实现降本增效。全面预算的编制还应该要与企业的授权结果相结合，根据企业授权情况，决定预算编制的细化程度，对于授权以内的，则一般不再进行细化的编制，给业务部门留出适当的自由空间，有利于基层业务的高效决策，同时也能减轻预算编制的工作量和难度。

（二）强化预算执行事中监督，及时分析，适时调整企业的全面预算管理应是一个持续的过程，而不仅是事前的预算编制和事后的业绩考核，事中的监督管控也是其重要的组成部分。全面预算管理的事中监督管控，就是指企业在全面预算管理过程中，将预算的最终目标按时间节点分解为多个阶段性的目标，要求出具阶段性成果，并在预算执行过程中对各阶段的目标和阶段性成果进行分析与业绩考核，以保证全面预算管理活动对整个经营活动周期的指导与控制。强化预算执行事中监督，会迫使预算执行人对市场环境变化情况做出迅速有效的反应，从而提升企业的应变能力。企业可以通过定期开展预算执行分析，及时发现预算执行的偏差情况并进一步分析查找产生偏差的具体原因，及时进行纠偏，如果情况已经发生重大的变化，就应当及时进行预算调整或重新编制预算，以达成预期的预算目标。尤其是在当前信息技术已极为发达的条件下，各种ERP软件的应用，利用大数据、智能化的手段对预算执行进行实时的事中监督管控已不是什么难事，企业可以通过建立起一套自动的信息反馈系统，实现对企业的预算执行情况的自动跟踪监控，让企业的各级管理人员或预算执行人员可以通过信息反馈系统及时获取数据反馈，了解企业预算的执行情况，以便及时采取应对措施。

（三）建立科学的预算考核体系全面预算管理是一项覆盖企业所有层面、需要全体员工共同参与的系统工程，除了在实施过程中需要进行全程地跟踪、控制外，为了确保各项目标的全面完成，必须建立一套科学的预算考核体系和配套的奖惩机制并严格执行兑现。企业可以依据各责任部门对预算的执行结果来实施绩效考核，可按月度、季度的时间节点设置应完成的进度目标，实行月度、季度小考核，年度终了再进行汇总清算考核的办法，同时，对考核结果原定的各项奖惩措施要坚决执行到位。全面预算的执行结果要与企业全体员工的利益挂钩，使企业的经营人员及各级员工与企业形成一个命运共同体，最大限度地调动经营人员及各级员工的积极性和创造性，充分发挥预算的激励和管控作用。

五、总结

实施全面预算管理，是企业内部基础管理工作中一项极其重要的内容，是企业完善内部经营管理，提高竞争力，促进经济效益增长的一项长期任务。为保证这项任务的有效开展，企业必须成立预算管理的相关组织机构；结合企业实际情况灵活运用各种编制方法，科学编制预算计划；在执行过程中强化事中监督，及时开展预算执行分析，适时进行预算调整；要建立一套科学的预算考核体系，一方面考察企业全面预算执行情况，持续提升管理水平，促进资源配置优化，另一方面甚至可以从更高的层面来促进企业的各种升级进步，如业务流程的改良、商业模式的改良等等。经过持续地优化，良性循环，让全面预算系统真正成为企业的战略工具，助力企业得到更加高效的发展。

参考文献：

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[2]袁礼.企业全面预算管理体系的构建与实施[J].财会学习,2018(11):54-57.

[3]文开桔.现代企业全面预算管理的现状及完善措施的若干思考[J].中国商论，2017(27)：96-97.

作者：孙峰 单位：泉州市燃气有限公司