谈通信企业全面预算管理困境及对策

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摘要：目前,企业的持续发展越来越多地依赖于内部的企业核心战略竞争力,缺乏良性预算管理和运营管理体系的大型企业，往往对机会头重脚轻,续航管理能力偏弱。因此，每当面对我国经济发展大环境的瞬息万变,企业必须深入研究和加快全面加强预算编制管理体系机制建设,完善加强企业内部财务预算编制管理的法律制度与管理方法。鉴于此，本文主要通过对全面分析预算年度管理在国内预算施行实践过程中普遍存在的一些问题,引出对改善预算年度组织管理结构、预算年度目标绩效量化、预算年度执行绩效管理和中央预算年度考核绩效监督四个主要方面的预算改善政策建议。

关键词：通信企业；预算管理；对策

一、全面预算管理概述

(一)全面企业预算财务管理的基本概念目前,企业内部的整个预算财务管理主要概念指的是全面企业预算财务管理,所谓全面企业预算财务管理,实际上也就是通过在一个企业内部自动建立一个整体人员主动参与、业务范围全面自动覆盖、管理工作流程进行全程实时跟踪的一套综合企业预算财务管理信息系统。全面管理预算财务管理体系通常由三个部分共同组成,分别是季度业务的管理预算、专项业务财务预算和年度业务财务预算。其中季度业务管理预算主要指的是企业季度预算期内日常工作发生的各种有关业务管理活动项目预算;专项业务财务预算主要指的是企业年度预算期内各种项目投资、融资管理活动专项预算;年度业务财务预算主要反映的指企业年度预算期内的各项有关企业财务状况、经营管理结果和有关现金费用收支等各个方面的财务预算。

(二)全面了解预算编制管理的主要作用狭义上的来讲,预算管理是指对企业经营行为管理计划的一种量化,它的主要目标是通过企业预算编制,将企业预算管理指标进行层层往下分解从而归纳到整个企业内部的各个单位,提升整个企业日常经营行政管理的整体效率。它的成功建立应用可以帮助使整个企业长短期战略目标和内部战略规划做到良好相互协调,整合整个企业内部战略目标,最终通过它可以促进整个企业长期战略的顺利推施实现。在全面推进预算绩效管理体制系统下,预算的内部系统性绩效管理可以进一步有效实现预算方面的作用,即帮助我国企业内部实现更有效的风险控制与有效监督,并且更有利于有效推动我国企业内部预算考核与绩效评价管理体系的进一步优化完善。

二、企业全面预算管理存在的问题

(一)预算的企业组织年度结构管理问题目前,国内部分实行全面管理预算组织管理的大型企业在进行预算年度组织管理体系建设方面基本上已经设立了专门机构，如负责全面管理预算的企业预算组织管理工作委员会。但在实际的企业决策预算管理工作过程中,预算制度管理指标委员会的实际影响力仍然存在一定的不足,往往也会出现少数企业高层消极影响其他预算管理指标的不良现象,这也直接造成很多大型企业缺乏预算管理指标，导致根本无法有效实现,进一步地也产生了在企业内部消极合理对待其他预算管理指标的不良现象。具体到在预算编制执行管理过程中,作为企业预算执行管理工作执行机构的企业财务部门往往又常常会同时面临许多外部决策压力,在进行预算编制、分解和执行监督时都会出现摇摆不定的各种情况,大大程度动摇了企业预算执行管理在我国企业内的整体权威性。

(二)企业预算编制目标的精确量化管理问题在企业执行预算编制管理过程中,由于企业缺乏高新技术素养的企业预算编制管理人员,缺乏合理的企业预算编制管理方法,预算的执行编制管理过程中也经常出现一些脱离实际的缺乏理论性的新预算,这种新的预算编制指标并没有充分考虑整个企业实际财务情况,分解梳理下去也往往难以有效执行,造成许多预算执行评估机构在这种沉重挫折感面前往往选择敷衍了事的工作态度。更加严重之处显然在于,脱离实际的年度预算考核指标工作难以完成后,更直接影响到整个企业内部财务考核与绩效评价管理体系的有效正常运作,由此直接造成的内部考核评价结果严重失衡往往也认为是严重打击企业员工工作积极性的主要潜在原因之一。

三、实现全面预算管理问题有效解决的具体措施

(一)明确建立全面预算管理制度企业内部应全面运行预算组织管理制度，同时要明确建立预算决策机构、工作管理机构和预算执行管理机构这三个不同层面预算组织管理体系。其中要在决策机构中,股东大会或其他股东会的决定权力对其中枢性不能造成动摇,其对重大企业最终预算制定有毋庸置疑的最终决定权,重特大企业预算审议问题必须经其他股东大会或其他股东会主席审批审议通过,董事会或其他董事会内部领导高层坚决决定不能随意替代其他股东大会或其他股东会主席去为其做最终预算决定。为真正实现此发展目标,企业内部应尽快建立一套完善的内部审计评价考核机制,并积极引入优秀的外部企业审计管理机构对此企业进行内外部审计监督。同时它还应充分明确建立预算财务管理执行委员会的主要职责以及分工,一旦决定建立管理委员会,其主要职能不能被其他政府机构或企业个人直接取代,并且还应尽快建立其余的与企业各级经理层的良好业务沟通协作渠道,做到上下同步控制确保预算的有序有效执行。全面强化预算执行管理还认为应该切实做到预算层层落实,对公司内部全体管理员工实行全方位覆盖,为了能实现全部管理员工的主动性和参与,应该要建立内部员工与公司预算管理决策机构和预算工作管理机构的畅通信息沟通合作途径,允许内部员工随时可以做到不受时间限制的自由表达对公司预算具体执行和全过程管理中的各种个人观点看法,集思广益,方便员工查找解决预算具体执行和全过程管理中的各种常见问题。

(二)不断增强往年预算编制目标整体合理性与政策关联性如今在预算编制执行过程中，企业应充分考虑往年预算编制目标的整体合理性,结合往年实际企业经营发展情况,以及所处的内外部经济环境和自身经济特点,股东方对往年企业的实际经营期望,有政策导向性的要求编制全面、客观、合理的企业系统性全年预算。在开展编制企业预算工作过程中,企业预算应特别关注的是培养企业预算编制基层人员的预算综合编制能力,在进行整体企业预算编制工作过程中除了学会采取利用定期、滚动、零基、弹性进行预算编制的方法外,还要特别注重加强培养企业预算编制基层财务上报管理人员的整体预算编制综合能力,做到由面至点及点全面、上下畅通的方式编制整体预算,避免导致整体企业预算编制脱离各审计执行主管部门实际的特殊情况同时发生。整体进行预算编制后还适当应积极与各层级预算编制执行管理部门加强沟通互相协调,寻找整体预算编制系统中的片面使用情况,让整体预算编制系统更好地具有实际适应性,同时也坚持要充分考虑和做到编制先进性强的原则。

(三)加强基层预算制度管理和监督预算制度执行管理过程中,首先我们应该需要建立一个整体加强预算管理执行力的监督机制,此监督工作一般由预算管理委员会预算工作管理机构或上级财务部门负责进行。在此工作过程中,该管理机构成员应首先确认明确的企业预算执行标准,并在各个企业内部将这些标准加以推广并进行梳理清晰,让各个企业预算标准执行管理机构都具有一定能力共同去组织编制一个符合中国企业发展战略和实际的企业预算执行数据。同时,预算偏离工作管理机构还强调应该认真做好各类预算指标执行情况跟踪分析工作,安排定期对各类预算偏离指标的基本完成执行情况及时进行数据采集跟踪分析,对不完全符合实际预算需要的各类预算偏离指标值及时调整上报省级预算管理决策机构,如果出现重特大类的预算指标偏离问题应由省级预算管理决策机构及时予以纠正,而不是因此让预算偏离在传统惯性预算思维下积重难返。各个预算决策机构在进行预算决策执行时期间应主动不互相直接干预,当层级预算执行面临有限预算资源分配压力时,预算执行决策机构不仅应主动根据预算可行性研究分析对预算资源与人力预算费用进行合理的统筹分配,并且还应主动保留当时预算决策的完整预算记录予以备查,让各层级预算决策执行管理机构尽可能多地避免互相干预影响后可能产生的矛盾。

四、结束语

综上所述,全面企业预算执行管理考核系统的研究建立和投入实行仍然需要各个方面的努力才能够有一定成效,因此必须不断加强健全企业各级预算管理组织和各结构的管理权责关系分工,明确各个预算机构的具体管理责任,加强企业预算编制管理过程考核中的企业指标管理适应性和企业指标管理的合理性,加强企业预算年度执行管理过程考核中的预算执行力,加强企业预算执行考核过程中的公正性和有效性。

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作者：翟佳 单位：中国移动通信集团辽宁有限公司朝阳分公司