企业实施全面预算管理实践探讨

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摘要:为顺应时展，与时展要求相匹配，我国部分企业已经开始实行全面预算管理，不仅可推动企业资源优化配置，还能够实现企业的经营和发展目标。当前，企业有必要提高对全面预算管理的认识，正确理解全面预算管理的作用，本文在简要分析全面预算管理作用的基础上，细致阐述全面预算管理的应用现状，并提出全面预算管理实践应用路径，以期提升企业实力，保障企业平稳运行和发展。

关键词:企业；实践；财务部门；全面预算管理

在企业的发展进程中引进全面预算管理，通过科学的预算编制手段和方法，基于企业发展目标和战略导向，结合企业实际经营运行情况，能够制定出符合企业实际的全面预算目标，构建科学有效的全面预算方案。此外，在预算执行过程中，运用绩效考核相关指标能够对预算执行过程进行控制，进一步促进企业预算管理体系的完善。

一、全面预算管理价值

全面预算管理体系在现阶段企业发展进程中，相对于企业的其他管理体系而言，带有一定的成熟性，同时，作为一种有效的内部控制方式，企业构建全面预算管理活动，能够整合业务和信息，推动发展战略构建工作和日常经营活动规划工作的开展，进而分散企业运行发展风险，实现企业优化资源配置目标。另外，将全面预算管理体系与企业内控相关方法等有机结合，能够促进企业整体管理能力水平的提升。在企业运行阶段，引进全面预算管理，还能够加强对企业内部各个部门资源的分配与控制，在此基础上，更加合理有效的协调企业经营活动，帮助企业循序渐进、脚踏实地的实现自身的经营目标和战略；通过全面的构建预算管理工作，能够准确的预测企业在运行中的利润和资金等情况，掌握企业在未来一段时间内的预期经营列润和盈亏状况，为企业相关管理层提供有力的决策支撑依据；通过运用全面预算管理，企业还可打造出理想的集成管理体系，巧妙的落实运营、财务、资金和绩效等方面的管理工作，进而增加企业的运营利润，帮助企业实现经济效益和社会效益的统一。

二、全面预算管理实施现状

当前，我国部分企业对全面预算管理缺乏科学完整的认识，通常都会将全面预算管理作为企业中的一项比较简单的财务管理领域的工作，认为全面预算管理仅仅是企业财务部门工作人员对运行情况的一种预测手段，亦或是企业财务部门控制资金的一种方式，基于这种认识，大多数企业于运行阶段，更乐于将全面预算管理的权利赋予财务部门，故导致企业其他部门相关人员对全面预算管理缺乏了解和参与。企业管理层的认识偏差，直接导致企业财务部门的角色发生变化，由本应该承担采集和汇总财务数据并进行经济分析的职责转变为承担预算管理的全方位工作，由于财务部门对业务层面数据掌握的局限性，其编制出来的预算数据和企业的运行实际存在较大的差异，全面预算管理效果难以最大程度的发挥出来，制约着最终的全面预算管理成效。概括来说，企业全面预算管理现状具体体现在以下几个方面。

(一)预算和发展目标相脱离企业所构建的高效的全面预算管理体系，可有机融合经营目标和经营活动，因此，企业在构建预算目标时，要立足于企业经营目标和经营活动实际，并以此为前提，指导后续工作，概括来说，预算目标是企业发展目标和经营战略的具体体现。当前，我国大部分企业的管理者，在企业的日常运作中往往疏忽企业战略目标的规划和构建，企业仅仅拥有年度或部门运营目标，在这样的企业发展现状上，预算和发展目标相脱离，企业运用全面预算管理，已经不能使企业各部门对企业发展战略一致认同，进而影响企业的战略发展协同效应，阻碍着企业的发展步伐。

(二)全面预算编制方法缺乏科学性纵观国内外企业的发展，大部分先进的企业早已经依赖企业完善的数据和科学的可行性方案作为企业发展决策有力的理论支撑，而我国部分传统企业，由于管理层的落后观念等原因，其发展和运营决策的确定过程往往缺乏规范性，导致这部分的企业在进行预算编制时，相关数据的采集和估算并没有依赖企业的运行实际，而是为了方便使用了增减量的预算编制手段，运用这种方式编制出来的企业预算数据与严重偏离了企业的真实需求和实际运行，无法与企业的经营战略科学的融合，会直接左右企业全面预算管理的运用情况。

(三)缺乏科学的全面预算机制我国部分企业在具体的运行管理工作中，缺少有效科学的预算机制，其反馈和考核效果不够明显，由于企业一直缺乏对这方面工作的重视，导致其对自身的预算实际执行效果进行评估时，往往会忽视对预算差额进行具体的、定量的剖析工作，同时，由于企业的相关管理者不了解预算出现误差的原因，忽视了实际管理中存在的问题，使其在进行决策时，往往会做出比较错误的判断和决定，影响企业发展走向。一些企业因为考核指标设计缺乏合理性，没有做到对企业员工的精准涵盖，使企业的预算目标因为种种原因无法实现，此外，由于这些企业的考核标准缺乏科学性，没有和员工约定具体的实现路径，致使企业内部的一些员工绩效无法与企业的经营利润同步。

(四)缺乏完善的预算和责权体系应用完善的全面预算管理体系可以保障企业的全面预算管理工作，但是，从我国企业发展实际来看，大部分的企业管理人员虽然十分重视企业的预算管理工作，并积极组织企业开展预算编制的相关工作，但当前，仍然缺乏完善的预算管理体系，企业没有成立专门的预算管理部门。此外，也缺乏完善的责权体系，企业内部各部门之间的职责和权力不够明确，没有配套的监督问责机制，不能充分发挥全面预算监督和管理职能的价值，使企业的全面预算管理工作难以落实，难以保障企业的预算执行。

三、完善企业全面预算管理的建议

(一)全面提升企业员工的预算管理意识企业进行全面预算管理时，相关管理人员对预算管理的重视观念和预算管理流程的了解程度，决定着企业预算管理工作开展的顺利与否，相关管理人员要掌握预算管理的作用，并加大在企业内部预算管理意识的宣传力度，使企业的所用员工认识到预算管理的重要作用，把握企业预算管理的流程，并积极的投身于企业的预算管理工作中。

(二)基于企业发展战略，制定全面预算管理目标企业在制定全面预算管理目标时，要以企业战略发展为基础，从战略目标出发，在构建全面预算管理目标的基础上，进一步将目标分解细化，形成企业各部门的小目标。另外，因为企业的战略目标具有长期的特点，所以企业的全面预算管理目标也要体现出长期性，保障企业长远稳定的发展。

(三)结合企业发展实际，科学理性的编制预算企业在进行全面预算管理时，其预算编制工作要结合企业的运行发展实际，选择科学理性的预算编制方法，企业中参与预算编制的部门要不断调整预算编制方法和执行情况，保证预算编制的精度，最终将预算数据汇总形成企业整体的预算数据，并根据企业展和战略目标，及时调整预算数据，确定企业的全面预算。

(四)完善预算管理体系，重视控制预算执行过程企业只有在完善预算管理体系的基础上，才能够推动企业各部门做好自身工作，保障预算方案的实施。此外，为更好的发挥出预算管理工作的价值和效果，要重视控制预算执行过程，随时关注和反馈预算执行过程中的相关信息，企业各部门在执行预算管理目标时，要定期向相关部门汇报预算执行情况，推动相关部门把控预算执行的情况。

(五)要构建客观科学的绩效考核标准在应用全面预算管理时，还要构建客观科学的绩效考核标准，明确考核对象的范围，由于企业的经营和财务指标在具体的运行实际中具有一定的关联性，因此，绩效考核的各个标准也要具有一定的关联性。此外，企业在构建绩效考核标准时，要用定性和定量的两种方法对企业的战略发展目标进行分解，并逐渐的将其细化成具体的企业各部门的绩效考核标准，保障绩效考核指标能够落实到企业的各个部门和员工，推动企业发展战略和经营目标的实现。另外，要加强对非财务指标的考核力度，根据企业各部门的实际工作内容，客观科学的制定不同的绩效考核标准，同时，构建合理有效的评价机制，有机结合预算执行情况与绩效，严格对其考核，真正实现评价内容的客观性和公正性。

四、结束语

总之，全面预算管理对企业发展现实意义深远，企业通过提高工作人员意识、制定目标、理性编制预算、控制执行过程、构建客观科学的绩效考核标准的方式，能够准确的预测企业在运行中的利润和资金等情况，保障企业发展战略和经营目标的实现，为企业相关管理层提供有力的决策支撑依据，帮助企业实现经济效益和社会效益的统一。

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作者：张学敏 单位：南京江南永新光学有限公司