谈火力发电企业全面预算管理

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摘要：随着经济的发展，全面预算管理的作用被清晰地显现出来。在电力体制改革的强烈推动下，火力发电企业提升全面预算水平成为了企业管理的重要课题，所以，针对全面预算的管理策略研究，以期为今后的预算工作提供参考。

关键词：全面预算管理；火力发电企业；策略

经济的高质量发展促使全面预算管理在现代企业管理中的应用越来越深入和细化，全面预算管理的推行，使得企业管理者的预算管理理念不断得到强化，深刻意识到全面预算对公司生产经营的指导性和监督性。但是，从当下火力发电企业实施全面预算管理的现状来看，依旧存在众多不足之处，不同的火电企业由于自身条件差异，采用的不同的管理方式，也会影响全面预算管理的效果。要想发挥出全面预算的应有效果，就要结合每个火电企业自身的真实情况，依托现有技术开展个性化定制，确保全面预算管理的质量和效果。

一、全面预算管理实施的重要性

随着电力体制改革的不断推进，火力发电企业想要突破自身瓶颈并实现长远发展，就要积极快速地由粗放型向经济型企业转变。从目前形势看，计划电量不断在减少，直购电量所占比例越来越大，市场的电煤价格居高不下，并且还阶段性呈现出快速上升的趋势，再加上融资环境不佳，火电企业的利润空间被进压缩至最低点，甚至有的企业已经出现大面积亏损。基于现状，提高企业的全面预算管理能力显得十分重要，通过全面预算管理不仅可以合理控制生产成本，按照预定的目标完成企业的生产经营任务，还可以避免资源的浪费，实现资源的优化配置，促使企业长期处于安全、稳定的运行环境中。全面预算管理在现代企业管理中被看作是经营活动规划的指挥棒和动态控制的监控器，是实现企业战略目标的重要手段。现实工作中，通过全面预算管理，让企业员工从思想上清晰认识到自己是全面预算的制定者和管理者，发挥自己的主观能动性，制定长远的规划，将工作任务及责任落实到位，为企业发展注入内部活力。同时预算管理体系的建立，从某种角度来说可以量化企业绩效，为企业管理提供了标准和依据，这样的管理模式更加具有说服力，通过考核评价，可以从根本上保障企业管理水平，增强企业内控能力。［1］

二、全面预算管理现存问题

（一）编制阶段存在的问题首先，意识不到位。在影响全面预算管理效果的众多因素中，意识的淡薄占据主导地位。所谓全面预算，工作的核心在于“全面”二字，这是最直观的一种反馈，“千斤重担大家挑，人人头上有指标”，是全员参与的全过程预算管理。但在现实工作中，这种全面性往往得不到重视，部分员工仍单纯地认为预算工作仅属于财务工作范畴，自己不是财务人员没有必要参与，对预算工作不够重视，更不愿意主动参与，导致全面预算管理效果不理想。其次，责任心不强。在预算工作开展阶段，认知程度低，接受程度差，执行起来比较被动，主要表现为态度消极，参与程度不高。

（二）执行阶段存在的问题（1）效率方面：由于全面预算管理是企业战略目标实现的具体方式，涉及的指标多，数据量大，需要各个部门相互配合，通力合作才能达到既畅通又准确的效果，但从大多数企业预算管理实际情况看，由于预算编制人员的意识、能力及企业的重视程度各有差异，一般全面预算编制时间耗时较长，短则1-2个月，长的有时甚至预算年度时间已经过半了，预算报表还未完全定稿，效率的低下导致预算管理达不到应有的效果。（2）监管方面：“凡是预则立，不预则废”，订立预算目标是实现有效管理的第一步，全面预算管理目标确定后，最关键的在于执行和监管。预算的执行与控制缺乏有效的监管手段，预算分析与实际完成情况的结合不到位，分析原因不深入，分析质量良莠不齐，甚至存在预算指标和实际数据两张皮现象，给企业管理带来了混乱，影响了全面预算的实施效果。［2］

三、全面预算管理的优化措施

（一）加强预算宣传，全面落实预算工作在现实工作中，想要把全面预算的作用发挥出来，就要强化相关人员意识，编制和管理全面预算时采用自上而下、自下而上相结合的推行方式，对预算进行分级编制，层层分解，逐级汇总，使得人人有任务，真正做到全员参与。通过提升员工参与度来强化员工对预算的重视程度。全面预算重点在“全面”二字，要全员参与，有必要在企业内部进行宣传教育，强化预算宣传工作，通过加强预算宣传，可以强化人员意识，让企业员工充分了解到全面预算对企业长远规划的重要性。只有认真梳理已完成的工作，才能有针对性制定下一步工作计划，并在工作计划的基础上，完成合理的预算安排，从而完善预算编制过程，实现全面覆盖，秉持“先预算，后做事”的基本原则，减少工作的盲目性，提高预算管理的科学性，保证预算工作的顺利推行，从而为企业的长远、稳健发展提供有力保障。

（二）建立预测模型，实行滚动预测由于市场瞬息万变，想要确保预算编制质量，就要采用现代化技术，建立预测模型，实现滚动预测。结合以往的经验会发现，年初编制的预算过了一段时间后，基本就会成为一张废纸，实效性并不强。为了提升预算编制水平，确保全面预算执行和管理的效果，针对主要指标与数据，只有建立滚动预测制度，才可以实现实时预测，按日、月或者季度等，结合最新的市场行情作出科学预判，为企业管理人员提供关键性的数据分析，为领导层决策提供真实有效的决策依据。与此同时，为了提升全面预算管理水平，还要建立配套市场竞价模型以及量本利分析模型等，这些模型的建立可以帮助企业在较短的时间了解行业状况，对经营的环境形势进行测算，提高领导决策效率。

（三）提升管理手段，逐步强化预算考评工作在高度信息化的今天，企业内部推行全面预算管理需要依靠技术支撑，只有这样，才能将全面预算管理质量推向新的高度。但就目前的情况看，预算管理所采用的技术手段相对滞后，导致预算的汇总以及考核等工作不够及时，造成全面预算失去了实效，工作流于形式，没有发挥真实作用，大大影响了预算管理的效果。基于这样的现状，全面预算管理需要转变理念，与时俱进，引用新技术，将信息技术应用到工作中，实现全面预算和信息技术的融合。通过ERP等手段，构建较全面且科学的预算体系，加强对成本费用有效、合理的控制，实现成本费用的实时统计与分析，做到“有预算不超支，无预算不开支”，减少乱花钱的行为，实现企业资源的最大程度利用，保障经济效益。当成本费用超预算时及时预警，对潜藏风险进行控制，可以大幅度提升预算管理水平。同时将预算执行分析工作落实好，强化预算执行的刚性，对各项费用支出严格控制，针对预算不足问题，必须强化预算外审批，完善相关工作流程，大额费用或者专款专用严禁拆借。由于火力发电企业的特点，预算管控的重点应该集中在对各类成本费用的合理、科学控制上，增强管理力度，将全面预算水平提升。所以现实工作中，考核要结合企业现实情况，将重点放在误差率上，给各类费用灵活设置偏差的范围，确保项目一一对应，一旦超出合理范围，要给予考核，保证考核质量。针对资本性项目，既要侧重考核偏差率，又要兼顾考核的实效性；另一方面，对预算项目的具体落实情况进行考核。考核偏差率可以在一定程度上对压缩费用的编制方法进行抵制，提高预算编制水平，还可以减少虚报、乱报问题，确保企业管理效率。采用这样的有效方法，火力发电企业的预算准确性可以得到显著提升，在此基础上形成的全面预算，应用价值更高，对企业发展十分有利。

（四）完善预算管理，实现业务闭环在实际工作中，要联合生产部门，促使预算管理趋于完善，实现业务闭环。从业务前端开始就要端正态度，采取全程跟踪的方法，保证管理的实效性。订立时间表，对照时间表严格落实各项工作，可以通过月度财务经营指标的完成情况与月度预算进行比较，当月实际完成的指标与月度内控预算、日成本-利润分析结合起来进行差异化分析，找差距、抓落实，实现日保月、月保年的全面预算闭环管理。同时结合企业现状，进行全面预算管理的合理调整，将预算管理的作用发挥出来。一方面可以进行良好监管，保证工作的顺利推行，确保企业运行的所有支出都按时按质在预算标准内实施。

（五）深入学习交流，实现全面预算的优化对火力发电企业来说，实现全面预算管理，可以确保财务的清晰、透明，保证每一笔款项都落在实处。全面预算管理在火力发电企业中的地位不言而喻，为了提供高质量的财务信息服务，除了上述方法、措施外，深入交流学习，提升财务人员以及非财务人员的素养也是十分关键的，属于较为科学、有效的策略，可以加快全面预算管理的落实。针对非财务人员来说，想要了解预算的编制过程并不是一项简单工作，对编制过程的熟悉，可以帮助非财务人员更加深入了解财务工作，以便在今后工作中积极配合。而对于财务人员来说，通过交流和学习，可以对其他业务流程有所了解，通过预算的编制整理，能够实现个人业务能力的提升，真正将财务工作和业务内容结合起来，实现财务技能的融会贯通。现实工作中，为了大幅度提高预算管理能力，更好推行全面预算管理，获取企业各部门的支持，作为预算管理人员，在了解自身岗位需求的同时，还要对企业运行情况有所了解，熟知其他部门的业务流程，立足岗位的同时，提高综合能力。通过部门沟通和学习，或者是辅以外部的调研，帮助财务人员拓宽视野，在工作中不断创新全面预算的管理方法，并且找到工作改进方向，以此来优化全面预算的流程与措施。

四、结语

全面预算管理属于系统全面的工作，需要多方的配合，在实际工作中，需要通过完善预算管理体制以及建立预测模型，进行滚动预测等方法，提高全面预算水平，为火力发电企业发展保驾护航。

参考文献

［1］廉庆芳.全面预算管理在火力发电企业的应用与实践［J］.企业改革与管理，2019（22）.

［2］秦勤.火力发电企业经营困难的情况下预算管理模式创新发展分析［J］.现代国企研究，2018（6）.

作者：吕金凤 单位：临涣中利发电有限公司