业财融合下的全面预算管理体系思考

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摘要：全面预算管理体系是企业管理体系的核心部分，可有助于实现公司的经营战略管理目标。同时，业财融合是近些年来企业管理会计快速发展而衍生的产物，可有助于加强业务部门和财务部门的沟通联系，降低经营风险。对于企业来说，如何基于业财融合，构建和完善全面预算管理体系，成为必要而又迫切需要解决的难题。

关键词：业财融合；全面预算管理；体系

烟草专卖局作为国有企业，由于烟草的特殊性，烟草企业受到了国家的特殊管制，因此在追求经济效益的同时，也需要规范自身的经营行为，避免发生重大事故。而全面预算管理体系是指企业建立一套全面的体系，全方位和全过程对公司进行管理。通过对预算的编制、调整、反馈、考核、评价等，优化各项资源的配置，提高公司的竞争力，提升公司自身风险防范水平和经营管理能力。烟草企业应当完善全面预算管理体系，提升全面预算管理水平，加强业务部门和财务部门之间的融合和协作，确保风险最小化。

一、企业全面预算管理体系存在的问题

（一）财务和业务的融合度有待提升当前烟草企业员工业财融合意识缺乏，财务和业务部门都处于相对独立的状态，缺乏沟通机制。很多企业的预算管理方式以资金管理为主要内容，通过预测和分析财务会计信息数据对业务部门的经济事项进行管控，确保公司经济活动得到有效地管控，但是经常遗漏对业务部门实际状况的调查和掌握。有些业务部门存在预算管理应是财务部门预算编制、执行的管理观念，而业务部门的参与度较低，导致预算编制与经营计划出现“两张皮”现象。同时，业务部门也未能参与对自身的经营状况考核评价指标的拟订，造成公司的预算考核评价指标偏离实际情况，或者缺乏明确和可行的考核评价指标，预算管理往往流于形式，虚有其表，严重影响公司预算管理工作的成效。除此之外，由于很多烟草企业的业财融合缺少相应具体的实践操作，往往停留在研究层面或者简单的业财融合层面，造成公司的业财融合缺乏一定的广度和深度。比如有些企业对某项业务的总预算利用预算管理进行处理，造成业务活动和财务活动难以深入融合。

（二）信息系统不统一，信息传输效率有待改善由于各个部门之间存在信息孤岛，人力物力财力等信息数据分散，公司缺乏统一的信息管理系统，业务前端和财务末端采集的信息不符，业务流程各节点之间的信息沟通效率和质量较低，无法实现信息资源的高效协同，难以满足信息共享和大数据管理的需求，久而久之，会影响公司的决策。同时，很多烟草企业的信息化平台没有真正意义上实现全面预算，往往停留在预算编制和预算上报层面，欠缺关键的预算分析模块。

（三）预算反馈和考核机制不尽完善部分烟草企业在预算执行时，往往出现目标和实际不符的情况，这主要是由于事前未能进行有效预测，仅仅套用历史数据，使得预算目标存在较多不合理之处，不利于后续的预算绩效考核评价工作开展，不利于合理配置各项资源，同时绩效考核评价往往流于形式，难以切实起到激励的作用，容易挫伤员工的预算管理积极性。

（四）风险监督管理机制作用尚未得到高效发挥现阶段的烟草企业往往缺乏风险管理组织机构，缺乏对预算管理的动态化监督管理，导致预算管理存在较大的风险，同时又缺乏科学有效的风险预警、监控、应对等机制，一旦企业发生了重大事故，容易带来致命打击。［1］

二、基于业财融合的全面预算管理体系采取的措施

（一）拓展业务和财务的边界，真正实现业财深度融合烟草企业应当打开业务和财务的边界，真正实现业财深度融合，实现信息数据的共享。也就是说，财务活动要加入具体的项目活动当中，融入具体的业务当中，熟练掌握公司的主营业务，跟踪和指导业务的开展，项目在哪儿，财务也就在哪儿，真正完成财务服务职责内容。同时，烟草企业也要拓展业务和财务管理的边界，风险在哪儿，财务也就在哪儿，更好地完成财务监督管理的职责。比如在开展科研项目时，烟草企业的财务人员应当在项目可行性研究方面就融入业务当中，预测分析项目发展的前景，发挥财务的决策支持的作用；在项目立项之后，财务人员应当根据项目编号对项目分别进行费用核算和归集，发挥财务的基础支持作用；在项目正式开始之前，财务人员应当与业务人员进行沟通和配合，科学编制项目的总预算和各个子项的预算，贯彻资金收支计划；在项目实施过程中，财务人员应及时跟踪项目的研究进度，科学摊销成本，时刻关注项目潜在风险，当项目遇到瓶颈时找到问题发生原因。如此一来，财务人员可以收集和利用大量的财务会计信息数据，总结规律，发现风险，指导业务，通过把握业务流程的关键控制点和潜在风险点，实施针对性的改进，保证业务和财务的互通和深度融合，真正发挥全面预算管理的作用，实现公司价值管理的目标。业财融合有利于财务部门更多熟悉了解业务活动，将财务管理前移到业务前端，在业务决策时提供财务分析和风险提示，做好财务规划。业务部门参与预算管理过程，可以更多了解财务的合规性及价值管理要求，更好地控制和规避风险。有机的业财融合，还可以使财务部门加强数据分析、发现问题，帮助业务对标，修正业务活动，提升经营管理，使预算得到更好地执行。［2］

（二）科学利用信息技术，加强各部门之间的协同烟草企业应当引进或开发管理会计信息系统，通过先进的信息技术，促进业务活动和财务活动的有效融合，发挥管理会计的效用。在应用信息技术时，烟草企业应当基于业财融合的理念，完善操作程序，确保操作符合公司的标准和规范。信息管理系统应当集合公司的物资采购管理、销售管理、科研管理、合同管理、预算管理、资产管理、税务管理等模块，将预算管理融入各个业务流程当中，按照预定公司规章制度设立，按照预设业务流程流转，按照预定权限进行查询，提高各个部门之间信息系统横向集成效果，确保信息来源标准一致，信息归集入口统一，实现预算申报、预算审核、预算批准、预算执行、预算反馈、预算考核、预算评价等方面的管理，并且实现事前、事中和事后的全过程监督管控，实时共享预算数据，准确传递和反馈预算执行状况，提升业务部门预算管控的参与积极性，切实发挥管理会计的功能。［3］为了保证各部门之间信息数据的高效沟通，烟草企业应适当加强各部门之间的工作联系，强化沟通协调机制。从战略发展的角度，烟草企业可相关重要文件，鼓励全体人员开展工作协同，并且通过OA系统、QQ群、微信群、邮箱等渠道，丰富信息沟通渠道和效率。从内部职权的角度，烟草企业可优化重构内部职权，重新划分职权，明确各级员工的权力范围，避免出现权力丢失、滥用等问题。从培训宣传的角度，烟草企业可定期开展员工大讲堂活动，邀请专业的预算管理专家来公司进行讲课培训，开展工作交流座谈会等，加强员工对预算管理的认识，并且通过轮岗、一带一帮扶、师徒带教等，掌握预算执行状况，分析预算结果。

（三）优化预算反馈和考核制度预算反馈和考核是烟草企业全面预算管理体系的重要部分。烟草企业应制定预算执行分析制度、预算考核评价制度等。财务部门应定期分析公司预算执行情况，发现相应的问题点，提出相应的改进举措，形成整改报告，为预算编制和预算执行提供科学可靠的数据支持。预算考核评价制度是指企业要将预算执行状况和员工的绩效相挂钩，员工的绩效要与工资薪酬、岗位晋升等员工个人利益相挂钩，预算管理小组严格根据考核指标对相应的部门和员工进行考核打分，按照绩效考核得分，对相应的员工进行奖励和惩罚，提升员工的工作积极性和效率。通过预算反馈，可对公司内部大量的信息数据进行动态、实时、多维、全面地展示，有助于各个部门提取有用的信息，为各部门乃至全公司的经营决策提供必要的支撑，实现公司的集中管理。

（四）完善监督检查风险管理机制烟草企业应成立风险管理组织机构，实施归口管理，各部门权责分明，相互制约和监督。风险管理机构要定期对风险管理运行状况进行监督检查，评价其科学性和有效性，并且定期开展风险管控内审、管理评审，发现内外部环境的变化，及时做出风险应对，尤其需要关注国家相关烟草政策，掌握政策导向，从容应对，并且持续监督风险管理体系的适应性和有效性。烟草企业应加强风险管理，包括外部潜在的各项风险和企业内部的风险，包括生产经营安全风险、国家政策法律风险、成本风险、税务风险等，重新梳理公司全面预算管理的各环节，规范业务流程，建立“双向识别”的风险识别模式，双向是指从上往下对重点领域进行风险识别，以及从下往上对操作类风险进行风险识别。有条件的烟草企业可与专业的预算管理团队进行合作，外包部分业务，审视和排查工作程序。烟草企业应当以问题为导向，发现和解决问题，协调各重点难点工作，排查风险，采取科学的分析方法，有针对性地纠偏，填补漏洞，确保全面预算管理的高质量和高效率应用。［4］

三、结语

我国财政局先后于2014年、2016年、2017年推动管理会计建设相关的指导意见和基本指引，旨在促进预算管理在企业经营管理活动当中的全面应用，达成预期目标，提升资源配置效率，实现公司的高质量发展。因此，烟草企业应当紧随政策，打开业务和财务的边界，真正实现业财深度融合，科学利用信息技术，加强各部门之间的工作联系，优化预算反馈和考核制度，完善监督检查风险管理机制，促进公司的持续健康发展。

参考文献

［1］程星星.从X市烟草公司分析企业全面预算管理体系构建［J］.现代商贸工业，2017（23）.

［2］余慧芬.基于业财融合的全面预算管理体系探究［J］.中国集体经济，2020（24）.

［3］赵景媛.论基于业财融合的全面预算管理体系的完善［J］.中外企业家，2020（19）.

［4］张红梅.论基于业财融合的全面预算管理体系的完善［J］.今日财富，2020（5）.

作者：李琴 单位：湖南省烟草公司邵阳市公司