高校绩效预算管控模型建构

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本文作者：袁东兵 单位：湖南外贸职业学院

高职院校内部绩效预算管理模型，定义是建立评价和激励机制，并且强化责任机制，将高职院校以往实行的那种部门经费预算包干和以基数加增长的分配方式进行彻底的改革，把院校内各部门的经费预算跟它们的工作任务以及完成的绩效紧密联系起来，实行一种以工作绩效来决定部门经费预算的全新的绩效预算管理模式。这是一种把目标作为导向、把部门作为基础、把绩效考核为作为核心、把企业预算作为主线的绩效预算管理模型。所以高职院校要制定好本院校的战略目标，把安排预算转变为绩效预算，把注重资金投入转变为注重资金支出效果。在高职院校推广和实行这一新的绩效预算管理模式，有利于提高高职院校资金的使用效益，有利于提高高职院校工作人员的办事效率，有利于预算管理模型的转型和进步。

高职院校内部构建合理有效的绩效预算管理模型

构建高职院校内部绩效预算模型必须以绩效管理为核心。高职院校需要制定科学有效的预算绩效指标体系，这也是实现绩效目标的前提和基础，而预算绩效指标体系的两大基本工具就是平衡积分卡和关键绩效指标，其中平衡计分卡评价体系是以企业的长期战略目标为中心，科学地将组织的整体战略目标划分为若干具有关联性的任务；而关键绩效指标是使部门主管明确部门的主要责任，并以此为基础，明确部门人员的业绩衡量指标。他们对高职院校绩效指标体系的制定具有关键性的作用。一般高职院校的绩效预算管理模型都是采用两种方法相结合，既包含了绩效层次划分，又包含了关键绩效指标两部分，只有建立这样的模型才能够明确的反映出高职院校的管理目标层次和关键绩效指标定位的预算导向；通过预算能够实现绩效目标的资源配置，判断绩效指标是否达到绩效目标，最后绩效目标通过绩效指标对预算方案的执行结果进行反馈，这一连锁反应真正诠释了内部绩效预算模型的有效性。

构建高职院校内部绩效预算模型必须以部门预算为基础。高职院校的部门预算是指高职院校的下属的院（系、处、室）的所有经费收入和支出由本部门或本单位负责进行编制，其次根据实际情况提出预算建议方案，然后向本高职院校的预算管理办公室递送预算报告，经审核通过后，再次交由预算管理委员会进行审议，最后在此基础上汇总和编制全校的总预算。高职院校绩效预算管理的基础工作是部门预算，其对绩效管理的具体落实、绩效评估和绩效反馈都具有关键性的作用。实行部门预算是经过上一级层层审批核算通过的,一旦审核通过各个部门必须按照部门预算去执行并且不得随意进行调整，这就体现了部门预算的强制性和约束性，提高了预算的作用，使得各个高职院校的透明度大大增强，一定程度上杜绝了在预算分配和执行中出现的不规范行为。

构建高职院校内部绩效预算管理模型要用绩效预算控制作为保证。预算过程控制是指通过各部门的目标和具体的指标体系的对比和评价，对预算的执行情况和产生的效果进行全程控制的一种控制方式，在高职院校的绩效预算管理过程中，必须要对预算执行过程进行全程的控制，以此来保证绩效预算发挥的作用是正常有效的。一般是采取分离预算执行和预算控制的方式来建立完善的预算管理系统,只有这样才能更好地、有效地对预算执行过程进行全程控制；才能更清楚地全面的了解到预算在执行过程中是否偏离了本高职院校的战略目标；才能更好地利用绩效指标来判断预算是否合理；才能为下一年度的预算资金分配调整提供有价值的数据；才能实现绩效预算循环的优化管理，并着实提高绩效预算管理的效率。

对高职院校内部绩效预算管理模型进行实证研究

我们首先根据高职院校的长远规划目标及其战略目标来决定高职院校本年度的预算管理总体目标，当预算管理委员会把这一总体目标分析并确定下来后，接着我们就对总体目标进行细化和分解，分配到下面的各个部门，把他们的部门目标具体化，只有当部门目标确定了才能较准确地推算出部门的预算，一般是采用滚动预算的方法进行，即按阶段定目标并落实，然后在运行过程中再根据前阶段的预算完成情况来调整后阶段的预算额度，进而调整和优化整个阶段的预算，达到资源的优化配置，为实现高职院校的战略目标奠定基础。这一部门预算的编制不仅仅放映本部门的目标，也是支撑学校目标的中坚力量。最后就是到了编制预算的重要也是关键环节了，即制定切实可行的绩效目标，建立完善的绩效指标体系，只有这样才能体现预算的价值，实现资源的合理优化配置。联系预算与绩效目标之间的桥梁就是绩效指标，他们的关系表现为预算要通过衡量绩效指标来判断绩效目标的实现情况，而绩效目标就需要通过绩效指标对预算方案的执行情况进行了解和信息反馈，及时了解预算执行是否偏离了目标，对下一年度预算资金的调整具有参考价值（模型如下图所示）。

要建立好高职院校的部门绩效预算模型，首先要做好部门预算的编制，也就是个高职院校确定好本院校的战略目标后，各个部门根据这一目标制订本部门目标，并指定相应的部门预算规划；然后各个部门将部门预算草案上交财务处进行审批；最后本院校财务处根据各个部门的绩效评估和部门预算执行情况进行绩效考核和反馈，确定各个部门的贡献情况。随后财务处根据这些实际情况对下一年度的部门预算进行科学性的调整。这一模型的实施从根本上优化了高职院校预算资金，提高了资金以及材料的利用率，缓解了高职院校发展经费需求紧张以及教育资源供给不平衡的情况，提高高职院校的办学效益，实现各个高职院校的战略目标（模型如下图）。

结束语

在20世纪90年代以来，世界范围内的预算改革焦点是是否能够有效地提高政府行政绩效，所以高职院校如果推广和实行绩效预算管理模式，有利于提高公共资金的使用效率，改进学校部门的绩效，提高支出效益、防止浪费等等，所以我们需要积极倡导实施，为高职院校的快速健康发展做出应有的贡献。