现金流预算管控的反思

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本文作者：王永 单位：河北省电力公司

实施现金流量预算管理能够合理筹划融资安排，降低筹资成本实施现金流量预算管理，通过对集团资金统筹调度、综合平衡，科学安排各项收支时间序列分布，合理掌控预算期企业内部资金余缺情况，有效缓解现金流量波动大，资金存量高与支付紧张情况的出现，消除“存贷两头大”的状况，借助现金流量预算，企业可以合理安排融资规模、方式和时间，在保障电网建设和生产经营资金需求的基础上，最大程度地降低对外筹资成本。实施现金流量预算管理能够有效加强资金集中管控，提高企业集约化管理水平资金作为最核心的资源，是企业生存和发展的命脉，现金流量预算是企业控制货币资金收支，组织财务活动，平衡调度资金的直接依据。它通过信息化手段实现集团资金预算编制、汇总、执行情况数据采集、执行差异分析、考核结果自动生成，有利于企业集团掌控资金管理情况，通过加强对各成员公司资金集中管理，统一调配资源，发挥集团资金的规模效益和协同效应，实现核心资源集中管控，企业集约化发展的目标。

当前电网企业现金流量预算管理存在的问题

近年来，随着财务集约化管理体系的建设和应用，电网企业在现金流量预算管理方面取得了长足的进步。通过推行月度现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保了年度经营目标的有序落实；通过将预算与现金流紧密衔接，控制预算项目执行，增强了预算的调控力和执行力；通过按月编制，按旬控制现金流量，合理安排使用资金，有效的控制了融资规模。但受管理体制和思维习惯影响，目前企业现金流量预算管理仍存在一些问题，管控基础薄弱、信息化程度较低等情况在不同程度制约现金流量预算管理水平的提高。

随着我国市场经济的发展和会计制度改革的深化，流动性已经超越赢利性，成为企业财务预算、管理决策的重要内容。目前，企业设定的管理目标多与营业收入和利润情况相关，较少关注良性现金流量问题，对现金流量预算管理缺乏全局认识，片面认为现金流量管控是财务部门的事情，业务部门只要按期编制就万事大吉了，公司员工主动参与意识不强，对预算的控制、分析和考核功能缺乏统筹考虑。

一是管理制度不健全。虽然企业已建立起较为完备的预算管理制度体系，但对于现金流量预算相关规定较为笼统和宽泛，实际操作执行中缺乏有力的制度保障。二是预算编制不严谨。数据准确性往往受业务人员工作经验、责任心等方面因素影响。预算编制缺乏科学的筹划和分析，根据经验预估资金需求，准确性不高，随意性较大。三是预算执行和考核不到位。企业内部对于现金流量执行数据敏感度不高，事中控制手段单一，事后分析、考核机制不健全，导致预算编制与执行控制脱节，影响了预算执行的准确性。

目前，企业一体化信息管理系统尚处于建设和应用期，财务与业务前端的信息交互能力和集成融合水平仍然较低，“信息孤岛”制约着公司资金管理水平的进一步提高。由于现金流量预算控制信息载体不健全或不完善，管理者难以通过信息系统获取动态完整的预算执行数据，无法实时精准分析资金管理现状，资金管理科学决策支撑手段未能得到充分发挥。

现金流量预算管理涉及公司经营管理各个方面，不仅需要管理者有扎实的财务专业知识，还应具有丰富的电力、金融、法律、计算机等相关专业技能和常识。例如，在筹划公司融资需求，支持管理决策、推进信息化建设等方面，高素质管理人才有广阔的空间进行作为，而目前这种复合型的人才还相当匮乏，迫切需要培养和发展高水平的管理人才队伍。

加强现金流量预算管理的思考

实施现金流量预算管理，是加强企业资金集中管理、预算集约调控的重要手段，对于提升财务资源的“控制能力”和“配置能力”发挥着重要作用。它强调在全局的高度分析和处理问题，统筹配置资源，解决资源分散带来的效率低下问题。企业要重视现金流量管理知识宣贯和培训，努力使“全员参与、全过程管控”理念成为员工的共识，增强广大员工的积极性和主动性，自觉自愿参与到管理中来，避免由于财务人员对生产经营过程不熟悉导致预算指标脱离实际的情况。

健全机制，夯实预算管理基础。一是按照现代企业制度和全面风险管控要求，建立符合本企业管理实际，理念先进、内容全面、可操作性强的现金流量预算管理制度体系。梳理和完善内部管理流程，明确职责分工，对企业现金流入、流出情况进行常态化检查分析，科学有效地控制现金流量预算偏差。二是在预算编制环节，确立“谁申请资金支付，谁发起预算编制”的编报原则，通过将预算管理触角向业务部门横向延伸，实现全员参与预算管理。通过细化现金流量管控纬度到具体工程项目、费用科目和往来单位，深化预算纵向管控的精度和准度。涉及合同的，通过合同管理系统直接提取支付信息，杜绝不对具体项目进行具体分析，简单根据经验报送现金流量预算的情况，使预算编制依据更加充分，数据更加准确。三是在预算执行控制环节，通过完善“年预算、季平衡、月计划、旬调度、日安排”的预算控制模式，提升预算控制的刚性。将现金流量预算同资金支付直接关联，按照年度总量、月度申报、旬计划和分项目支出层层设控，未编制月度现金流量预算或预算额度不足的，不得进行资金支付，杜绝随意超预算支出的情况，促使基层单位和业务部门提高对月度现金流量的重视程度，使预算的准确性和执行的严肃性得到大幅提升。四是在预算考评环节，将现金流量预算管理和资产经营考核工作相衔接，以考核促提高，实现管理质量的整体进步。制定严格的现金流量预算考核制度，按月开展现金流量预算误差率考核，对于误差偏大的单位实施严格考核，督促各单位加强现金流量预算管控。

信息化时代，建立一体化企业级管理信息系统成为提高公司核心竞争力的关键手段，以预算控制为核心、财务信息与业务信息横向融合、纵向贯通的信息系统能为公司经营决策提供及时准确的信息支持。企业可通过在财务系统中开发现金流量预算管理模块，系统根据设定好的逻辑关系进行自动预算，支持业务部门按照项目明细申报资金支付需求，支持不同级别的管理人员按照职责权限对现金流量预算进行审批，支持自动生成现金流量预算执行情况、差异分析等项报表，支持在线实时分析。通过在系统中建立不同业务种类的现金流量预算模型，利用模型参数的设置和检验，实施科学化分析，精确预测现金流量，使现金支出曲线与收入曲线保持大致平行，努力将河北公司存量资金控制在较低水平，在充分保证资金支付需求的条件下，有效提高资金使用效益。

企业的竞争归根结底是人才的竞争，高素质的经营管理人才队伍是企业发展的核心要素，企业应加大预算管理人员培训力度，定期开展专业知识、综合技能等方面培训，使管理人员在熟悉国家财经法律法规、财务会计制度和企业各项管理规定的同时，掌握先进的科技分析手段，不断提高现金流量预算管控水平。应强化管理人员的资金风险意识，具备及时捕捉风险、衡量和防范风险的能力，尽可能回避或降低财务风险，以减少损失、增加收益。