企业资金预算监管方式

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本文作者：张永辉 单位：浙江东明不锈钢制品股份有限公司武汉分公司

企业资金预算管理的现状

目前许多的企业都缺乏资金预算管理意识，预算的编制也缺乏科学性，多数的企业领导层多注重规模和产量，而忽视对企业内部的管理和研究。对资金的管理也只是局限于对发展的基本需求，认为有投入就会有回报，有时候甚至是一些盲目的投资，也不关心投入后的回报，效益目标通常难以顺利实现。某些企业还将经营预算与资金预算混为一谈，在资金预算的编制过程中只包括资金需求额度、资金回报额度、税前利润、周转次数等几个方面的内容，导致预算同理论脱节，预算编制的合理性难以得到保证。

要保持资金预算的合理准确性，就必须对其他项目的资金预算进行科学合理的编制。只有在经营预算编制比较合理的情况下，才能对原料成本、制造费用、人工成本以及销售费用等进行准确的估计，从而达到对资金收支进行预测的目的。但由于许多公司都没有较为完善的预算管理措施，某些公司员工对预算管理还缺乏足够的认知，其他部门参与预算编制的程度还不够，财务人员的素质好有待进一步提高，许多经营预算结果都缺乏整体的合理性，从而对资金预算的合理性也产生了直接的影响。与此同时，许多的企业只有财务人员和销售人员会参加到资金预算的编制过程，整个编制缺乏对企业的全面了解，使预算的合理性更加欠缺，在具体的执行过程中也会遇到极大的阻力。

许多公司的资金预算编制都不能如实的体现出公司业务的具体开展情况，某些业务的开展也会由于资金预算编制的不合理而无法实施。为避免在资金的预算过程中出现某些突发事件，在资金预算的编制过程中就必须保持有一定的弹性范围，使计划的可执行性更强。除了上述问题以外，某些公司在对资金的预算、执行、调整、控制方面也未给予必要的重视，财务部门缺少对个部门资金预算执行情况的检查和监督，公司领导层也无法得知真实的财务情况，导致决策与执行出现偏差。

完善企业资金预算管理的方法

企业可以按照发展需要建立起多级的资金预算管理体制，各级部门需成立对本部门负责的预算组织，下级预算组织需要对上级预算组织汇报工作。通过该种多级的预算管理制度的实施可以进一步对成本进行控制，提高预算编制和成本核算和精准性，让资金预算目标更具有挑战性和科学性，也更容易落到实处、分清责任、便于执行。对于大型的企业集团，在对外派机构或子公司进行资金预算管理时，可以实行相关的财务主管委派责任制，外派机构和子公司的资金周转状况、生产经营状况及预算执行状况等要及时准确的反馈至总公司，加强整个公司对资金的管理、预算及监控。资金的预算编制是一个较为动态化的过程，上级预算部门对目标进行制定，下级预算部门按照部门的实际情况制定执行方案，方案执行部门再对方案进行可行性分析，以改善、修正资金预算及经营预算，使各部门、各环节的资金投入及支出情况更为明确。在资金预算的编制过程中，需要对以往的历史数据加以运用，从而编制出成本预算、现金预算、销售预算、利润预算等，细化各部门成本预算和销售预算的编制内容，使公司整个预算的准确性及可执行性不断得到提高，从而对资金需求预测的准确率进行提高，使资金的使用效率也得到提升。当完成预算编制后，要经过反复的讨论、修改及论证。各部门的预算在完成之后公司的财务部要经过详细审查，并对于不妥的地方做出调整，使预算更加贴近公司发展的实际情况，使预算的可操控性更强。

按照年度预算对月度的资金收支计划进行制定。在月度计划中原材料报价、产品报价、各种费用支出、采购数量、销量等是较为确定的，其精确度会在年度预算之上。同时对月度资金使用计划进行编制，在月末可以及时的对不合理的资金计划加以修正，为下个月的各项资金执行计划提供必要的依据，对某些资金短缺的风险进行规避，保障年度预算计划可以顺利的得到实施。2、对目标责任制进行建立和完善各级的资金预算部门按照预算内容的可控性原则对责任人进行确定，各项预算指标要具体的细化到对应责任人身上。相关责任人要负责对重大的事项进行即时的报告，对预算发生偏离的情况进行科学的预警和调整，对预算的执行情况和资金的流转情况要进行动态化的全过程监控及跟踪，及时的发现问题并选择适当的措施对其加以解决，以提高风险的防范能力。由于受到各种不可控因素的影响，预算同实际情况总是会出现某些偏差，若出现了预算不足且仍需进行经营资金支出时，必须对预算进行追加。定期的召开相关会议，分析资金预算的执行情况，研究出现预算偏差的原因及相关的补救措施，并撰写预算差异分析报告以供后期的决策参考，预算差异分析报告主要包括下列内容：实际运用额、资金预算额、发生差异额、差异原因、改进措施、责任归属等。资金预算在具体的执行过程中，若实施条件发生了变化，资金预算需要进行追加或调整的，必须再次办理申报及审批手续，财务部门再合理的对资金进行调配，以保证生产经营的资金需求。通常情况下需要控制预算外支出，项目之间的预算费用不可以随意的进行挪用，超出预算的部分必须重新提出申请，经公司批准后再纳入到预算外支出。

人是预算工作的主体，是预算的制定者、执行者以及预算制度的被考核者，对预算工作的好坏将产生直接的影响。因此，预算工作必须坚持“以人为本”，围绕人的活动而展开，以保证预算工作的顺利开展。企业在对考核指标进行制定的过程中，需要对责任人的有关情况进行充分的考虑，让其承担起可控性的经济责任，并富有一定的激励性，同时考评部门也需公平、公正及公开的开展工作，能够及时的对预算和预算的实际执行情况进行披露，充分发挥预算对企业经营行为的约束及监督作用。对责任人相关的经济责任进行考核必须与预算指标进行紧密的结合，否则将极大的阻碍工作人员的积极性，不利于工作效率的提高。考核制度的确立应该明确各部门各人员的指标及奖惩措施，定期的对资金预算的实际执行情况加以考评，对责任人的执行情况进行评价，并将此作为奖惩的必要依据，年终人力资源部再根据相关的奖惩措施对相关各责任人做出奖惩，使企业的资金管理不断得到完善。