费用预算论文：企业费用预算监管路径探讨

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本文作者：徐余 单位：陕西延长石油集团销售公司

切实执行，不折不扣

销售费用年预算一经批准，各预算管理部门和执行部门必须认真组织实施，并按预算指标做好规划。具体从以下几方面着手。一是建立必要的制度，成立预算管理委员会和费用中心，确定部门主要领导人责任制，将制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，分解到管理的各个角落和个人，使他们具有明确的目标和过程监控，从而减少不必要的麻烦，提高预算执行效率。二是年度预算分解。对年度预算的分解，不能采用传统的简单平均方法，应根据各项费用特点具体分析，采用月度滚动和季度间调整的做法，要符合经济发生的实际，避免“刻舟求剑”。比如：对于折旧费、无形资产摊销以及财务费用等不可控成本，完全可以根据资本性开支以及年度贷款计划计算出分月的准确预算；对于一些直接成本，可以根据“以销定产”的原则，根据费比计算出每月预算；对于一些管理费用，如：招待费，可以根据企业的实际情况按月分配，在过节期间可以将招待费加大一点。办公费可以按月平均化。差旅费、培训费等可以根据出差计划、培训计划计算；或以历史数据作为参考，分析各项开支的变化趋势，据此进行合理的分配。三是月度滚动预算。滚动预算是实际经营过程中不断修正的已知加未来最可能实现的经营成果。滚动预算在实际编制时，必须有相关部门的紧密配合。财务部门在预算年度内，每月综合销售费用的滚动信息和数据，编制未来1-12个月的预算，在做财务分析时，往往把实际与去年同期的预算做对比，同时也与上期的预测比较，找出变化因素和对未来的影响，以做适当的调整，达到月度合理滚动，季度总额相对控制，确保实现全年控制指标。四是执行控制。预算费用不等于必须投入资源，预算内费用仍应符合审批流程。月度费用，先预算，再发生。坚持可控费用控制费比，不可控费用根据公司相关制度控制的方法，硬化预算约束，在预算执行过程中，可采用归口管理与定额管理相结合的办法，将费用项目控制责任落实到各归口部门，超出定额的部分原则上不再批准，严格按制度与程序办事，杜绝违规操作。坚持事前和事后控制相结合的原则，事前确定合理标准，事后根据已经发生的差异修正调整未来的支出。并针对这些差异，采取相应的对策。五是例外原则。任何事物都有相对性，费用控制也不例外，应采用适度原则，避免过度控制。对企业战略发展有重要影响或涉及社会责任等的突发事件，应坚持特事特办的原则，运用原则性和灵活性相结合的哲学原理，特殊费用特殊对待，但必须由总经理控制。六是分析与平衡。预算责任中心必须于每月将预算执行情况上报预算管理委员会，预算委员会在实事求是，注重实效，符合实际的市场预测的基础上，将各费用中心申请数据与实际结账差异分类汇总后，调整次月预算，平衡本季预算，不同管控级别需求的责任中心也要自行分析，对核心资源和关键流程选择适当的控制方式，较为常见的为合同付款，网上报账等。根据不同业务分析评价和改进建议，调整更适合的行动计划。

强化监督检查，适时矫枉过正

企业应制定严格科学的预算考核办法，以销售费用的费比控制为核心，采用平衡计分卡的方法将考核结果计入各费用责任中心的KPI指标，奖惩结合。强化监督主要通过以下方式。一是本着客观公正、科学合理的原则，全面考虑到差异出现的原因，搞清楚究竟是人为造成的，还是客观环境使然，如若不然，被考核方过多的强调客观因素对业绩的不利影响，而考核方则掺杂个人情感，则会使考核流于形式。二是编制月度、季度滚动预算，按预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕超支项目，严格执行预算政策。进行各项指标横向和纵向分析，对差异大的指标进行深入分析，专题讨论，及时发现预算偏差，适时实施必要的制约手段。三是加强内部审计，结合预算执行情况，定期或不定期进行财务收支专项审计，重点关注热点领域和关键环节，对大额支出和频繁支付的业务事项要分析其合理性和必要性，提出企业内部控制须完善的薄弱环节。同时，分析预算执行进度与控制效果，建议被审费用责任中心合理安排以后预算，改进管理措施，提高管理水平。四是建立行之有效的业绩考核办法，将企业预算管理与绩效评估有效联系在一起，合理确定费用预算考核指标占KPI的比例，以鼓励经理人员在实际经营过程中以积极的态度发展业务，而不是有意降低业绩预算来获取个人经济利益。特别是在考评各部门绩效时，需要保持综合评估和动态考评相结合的原则。

总之，在企业经营环境不确定性和激烈的市场竞争中，推行费用预算管理是极其必要的，不仅能降低成本，提升企业竞争力；而且能完善企业内部控制制度，提高企业整体管理水平。