预算编制论文：企业预算管理途径思考

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本文作者：陈伟媛 单位：中国船舶燃料广州有限公司

企业目前的全面预算管理体系普遍存在生搬硬套、制度僵化、执行不到位、流于形式等弊病。一方面企业没有建立与组织体系相匹配的预算管理体系，所以不能够有效地平衡各部门、各岗位成员的工作计划、预算管理责任和权限，协调预算执行过程中的各种矛盾。另一方面企业编制的预算缺乏弹性，难以适应新业务、新市场的需要，尤其在复杂多变的经营环境中容易与生产经营脱节，影响预算执行的效果。全面预算管理一头连着市场，一头连着企业内部，建立合适的与企业自身发展相适应的个性化的全面预算管理体系至关重要。

当前，我国企业在预算管理信息化方面还处于初始阶段，没有建立起与企业ERP系统相融合的预算管理体系，影响了预算管理的时效性。全面预算管理需要借助先进的技术和方法，来提高预算编制的精度，更加及时地对预算执行情况进行反馈，确保能够全面跟踪、监控预算的执行情况，这就需要企业提高预算管理的信息化水平，更全面、更高效地收集、处理相关信息。

成品油经营企业全面预算管理的对策：

1．全面预算目标的确定。全面预算管理目标的确定，要求预算管理部门必须充分了解企业发展战略和中长远规划，从企业发展战略的高度来统筹考虑，科学定位，构建多层次的预算管理目标体系。全面预算管理目标应具有多样性，以便更好地反映企业经营管理的各个方面，例如包括利润水平、成本控制、资产应用水平等财务指标，也包括企业管理效率、市场份额、公司成长能力等非财务指标。全面预算管理目标应根据企业发展的不同阶段，找出不同阶段的工作重点，做到有的放矢。比如，处于成长期的成品油经营企业，其全面预算管理目标的重点应该放在销售预算上，一方面稳定目前拥有的客户群，以更低的维护成本和更优质的服务来提高市场的竞争力，另一方面对市场进行更精细的分析，挖掘发展新客户尤其是终端客户，从而更有效地扩大销售的规模，占领市场，做好风险的防控，提高效益。

2．全面预算的编制。全面预算编制是否科学、合理，对于预算执行的效果有着重要影响。全面预算的编制必须在预算目标的指导下，与所处行业、发展规划密切联系，与经营管理特征相结合，从大的方面入手，逐步细致地编制。在编制的方式、方法上，要不断改进和创新，并发动职能部门、责任中心和岗位个人参与到预算编制过程中来，灵活采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等预算编制方法，借助企业ERP系统，及时反馈、全面掌握各方面的经营管理信息。成品油经营企业的预算编制，可以以销售为起点，把销售的预算作为对采购、成本、费用、存货、债权债务、投资、筹资等预算的基础。根据企业近期的战略目标对经营上的要求，制订年度拓展业务的目标，以老客户订单保有量结合新客户发展目标来确定销售量和销售结构，确定合理的存货水平，从而预测采购的规模和进度。分析国际国内油价的走势、市场需求以及同行的竞争状况，参考历史数据分析油品毛利水平的变化趋势，预测企业的盈利水平。分析供应商和客户的信用条件以及赊购和赊销的风险，预测债权、债务的规模，计算企业资金缺口的需求量，预测对外筹资的结构和规模。分析预测金融市场的行情，包括信贷政策、利率水平、额度使用条件、各种付款方式的使用成本，评估自身对债务风险的承受度，预测融资的成本。根据业务发展规模，预测在人力、物力方面保持适度匹配所需要增加的投入。在这个预算的过程中，业务部门、人事部门、财务部门、技术部门等都各施其职，互相配合，为预算的有效执行打好基础。

3．全面预算的执行。全面预算管理的关键在于落实，只有将预算项目落实到企业经营生产的第一线，包括采购、生产、销售、服务等环节中，才能真正发挥预算管理的作用。成品油经营企业在预算执行过程中，关键是随时掌握采购、销售的进度，对预算执行效果差的，要积极寻找和分析偏差的原因，及时对年度预算或实际经营管理行为予以修正和改进，以便进一步加强预算实际执行与操作阶段的管控，特别是形成利润的关键因素和现金流量的管控，最终实现公司年度预算经营目标。同时可以利用ERP平台来实现预算管理系统对数据的动态化处理，加强企业对于实物资产和资金的管理，有利于实现对企业经营管理活动的全面控制。

4．全面预算的调整。全面预算管理涉及到企业生产经营的所有关键领域，在企业生产经营环境变化相当激烈的今天，企业的预算必须能够根据生产经营状况的变化进行灵活的调整。企业要制定统一的预算调整制度，根据调整项目重要性的不同，明确预算调整的程序。对于对企业预算编制基础没有重大影响的一般性的预算调整，例如企业销售数量、生产数量等发生变化等因素的影响，可以按照固定程序进行。对于对企业预算基础产生重大影响的重大预算调整，例如国家产业政策的变动、市场发生巨大变化等，则需要通过预算管理委员会向董事会提起申请，走特定的程序经权力机构经集体讨论后决定。

5．全面预算的考评。全面预算管理考评是对预算管理状况的总结，考评如果科学合理，会调动员工积极性、创造性，更好地投身到企业生产经营中来。考评如果有失公允，则会使员工的工作积极性受到打击，因此，做好预算考评关系重大。在制定评价依据时要以预算管理目标为导向，全面、综合地考虑部门贡献、个人贡献。在对非财务业绩进行考核时，需要将考评涉及的因素进行量化，便于统一标准和比较，使考评更加科学、公平、公正。成品油经营企业在全面预算的考评中，要充分考虑国际原油市场波动对预算考评体系带来的影响，将原先静态的考评指标变成动态的考评参数，提高考评的时效性，更加真实地反映部门和员工的工作业绩，使实际激励的效果更加明显。