预算流程论文：预算流程的优化思考
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本文作者：罗桂凤 单位：哈尔滨智高点贸易有限责任公司
预算执行是整个全面预算管理体系的核心。一般来说，经营活动和资金流动是多数企业预算执行的重心。应重点关注企业的销售收入与应收账款，直接关系到企业的经营业绩，对客户的信誉程度，客户保持度等，因此要保证收入的实现，减少应收账款的占用，提高资金流动性，还要保持与客户的长期稳定合作；物资采购与应付账款方面，关系到企业的库存管理、生产管理、物料消耗管理、物流管理等等，各个环节都会占用资金，减少存货的资金占用，提高存货周转速度，延长应付账款的付款时间，充分资金的时间价值；职能部门主要涉及管理费用，要严格执行管理费用制度，根据要求的审批程序进行列支，减少非常规、不合理费用的发生；销售部门涉及销售费用，销售费用的发生与企业的销售业绩挂钩，也要执行费用发生的审批程序，不能任意消费；现金流量的预算要根据每个月的业务预算进行滚动管理，及时调整现金流量的预算情况，执行收支两条线
预算控制主要是指预算执行过程中的事中控制的行为。以企业编制的预算指标作为绩效管理的依据，在执行预算的过程中定期对比实际绩效与预算绩效之间的差异，分析差异的结果，进而提出改进措施。具体的控制措施如下：由企业的预算管理委员会协同财务部门，根据月度和年度的预算指标，以及预算执行的进度水平，对各个业务部门下达具体财务指标，对各业务部门进行指导，制定每月的业务计划；预算管理委员会收集各部门的会计数据，对预算的执行情况进行监督，根据预算执行进度进行分析，并将预算执行情况结果分析递传给企业的内部审计部门，由内审部门对企业的各职能部门、业务部门进行定期审计，从而出具审计报告；然后，预算管理委员会依据内审部门出具的审计意见，以及完成非预算考核指标的情况，制定各部门的奖惩方案，最后达到企业全过程的预算控制。
预算考核是各部门对预算的执行情况所作的评价，并据此进行的奖惩。根据企业特点确定考核的周期，一般情况企业是按照月度进行考核的，年度末进行总体评价。预算考核是根据预算差异考核的，差异在5%-10%之内的，是合理差异，差额越小，奖励额度越大；超出此范围的就要找出差异原因，如果是预算制定有问题，修改预算考核体系，如果是部门执行的问题，就要对部门进行惩罚。
（一）预算目标的优化
预算管理多数都是以经济利益为目标，通常以销售、利润、成本、现金流为预算起点，不同模式有各自特点，但是都是局限于当前企业的计划，不具有长期性，规划性。建立以战略为导向的预算模式，使得整体预算体系具有开放性、动态性、结果可控性等特点。结合传统的财务指标与新型的非财务指标，建立交互式的战略式预算管理流程，将预算指标与企业战略紧密结合。
（二）预算编制的优化
一般公司的预算编制过程都是由公司权利集中部门进行制定，中低层管理者很少参与，容易造成预算偏差和错误，并且不能很好的感应市场变化，所以预算的编制过程如果能够合理地分权，加强各部门沟通，反复磋商，可以提高预算编制的合理性与适应性。虽然预算编制的方法有很多，但是很多公司仍然只使用零基预算、增量预算等，灵活性很差。当面临多变的市场环境，如进出口、金融危机，反应速度很慢，会直接影响企业绩效，如果公司能够引入多种预算编制方法，如滚动预算，能够快速响应市场变化，更好的预测市场的节奏。很多公司在预算编制时没有统一、规范的表格，这对信息传递造成很大影响，因此完善预算编制的表格体系至关重要，可以增加报表的可读性、报表数据的可用性，基础数据的有效性。
（三）预算执行与控制的优化
首先，健全的组织结构是预算管理全面执行与控制的保证。根据预算目标，将预算控制体系分化到各个预算执行部门；其次，建立预算目标的执行责任制度可以提高预算执行的效率，加强各部门沟通，做到各部门责权利的统一；再次，完善预警机制可以及时发现预算执行过程中出现的问题，及时评估预算管理过程中的风险因素，这样可以充分发挥企业的信息化优势；最后，加强企业的资金控制可以将预算管理流程循环流动化，遵守收支两条线，严格控制资金的流出、流入，有利于加强预算执行的顺畅，提高预算控制的力度。
（四）预算考核的优化
很多公司预算考核都是由企业的预算执行部门自己考核，这不利于预算管理的公正、有效性。应高提高预算考核的独立性，建立专门的预算考评部门，直接由预算管理委员会领导。预算考核的奖惩措施，不能仅仅局限于局限于经济利益，还应该引入其他相关利益，如职业规划、部门升迁。能够激发员工的助管能动性，不仅仅为了经济利益努力工作，还有企业价值的实现。
