企业预算管理与控制问题分析

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一、企业预算管理与控制存在的问题

1、预算管理组织架构不建全。很多企业存在“预算管理是财务部门的事,其他部门只需要在编制预算时提供一些数据而已”这一错误认识,没有全员的参与意识,同时在预算管理的组织架构体系中缺少一个有权力的机构来协调协调好各部门之间的利益关系,往往会造成预算在实际工作中无法保证会得到落实及执行;再者存在对处于预算管理组织架构中的不同岗位人员职责定位不清晰,往往会导致一些关键性的指标是通过“拍脑袋”定下来的,缺乏科学的评估审核程序。

2、预算考核机制不完善。主要表现有:一是预算考核方法较单一,如:预算考核只有一个预算与实际差异金额、考核没有划分可控与不可控因素等;二是公司没有建立相应的激励制度,预算考核标准和结果没有落实到责任部门和责任人,缺乏应有的激励机制,其结果往往是预算流于形式;三是预算控制手段落后低效;四是在实行预算考核中,只重视最终考核结果,不重视考核过程;五是部分企业预算考核机制过于传统,只注重生产利润和公司利益,忽视企业的非财务与战略意义

3、缺少战略指导。实际上,企业在预算中实施管理和合理的对预算进行控制,是对企业未来进行合理规划主要环节之一,是长期发展战略方式。就是在企业原有的经济基础上分析现有的状况,通过对问题的分析寻找解决办法,并对预算管理进行合理控制。因此,预算是存在一定的优越性,只有合理分析问题运用已有的资料、资金等对企业未来发展情况实行预测,才可以为企业进行战略指导,并通过指导工作把握运算管理控制的精髓。但是,现在大部分企业缺少战略指导,只是把企业现有的情况进行简单分析,没有对企业实际问题进行考虑,使用不科学的方式去对资金进行管理和控制,导致管理出现漏洞、错误的信息。加上没有及时制定战略指导,导致预算问题的严重化,使问题不断扩散。

4、预算管理信息反馈不及时,预算执行过程不能及时有效监控。主要表现有:一是预算执行部门每次要待财务做预算执行情况审核时才发现超预算情况,缺乏及时有效的信息反馈机制,丧失了预算管控的事前控制效果,二是在超预算情况发生时,没有制定有效的预算控制权限,降低了预算执行的效率;三是预算执行单位(部门)没有有效的建立其自我监控机制,完全依靠财务等外部对预算执行情况进行监控,有违全员参与预算管理的原则,从而使预算执行结果大打折扣。

二、对企业预算管理的应对方法

1、合理改进预算控制,适应市场经济。如今国际市场竞争激烈,我国信息科技的快速发展,国内企业之间相互竞争,带动信息技术的快速发展,企业在管理技术上加入高科技元素完善预算管理,合理控制预算。新技术的应用管理使产品在生产的过程中形成使用期限过短,企业产品过剩和员工生产能力过时,为满足顾客需求,企业应该降低产品价格和运用更多方式对产品进行改良,提高企业形象。所以,企业要适应市场经济改善预算控制,目前部分企业面对市场变化,不能及时对企业进行有效预算管理控制。企业面对市场要有过硬的组织能力,根据组织员工建立起预算控制模式,使员工形成充实自我、完善自身的机制结构。使预算人员关注市场产品变化、了解顾客动态,完善技术的同时改善产品,减少生产成本,使企业各个预算部门可以快速做出预算管理控制,降低企业支出,控制产品预算,提高企业的适应能力达成技术上的一致性。

2、制定明确的战略目标。企业的战略方向是根据预算控制管理机制进行治理,以企业发展作为基点,要使企业预算管理和操作过程上得到相互融合,要把企业的可利用价值与不可利用价值相结合,对企业的流动资金、流动信息、人物资源管理、业务管理流动等都要全面配合。全面发展成合理的管理经营方式,在预算过程中要制定合理的战略目标,没有战略目标去控制预属于缺乏契约经营管理模式,很难实现企业的核心价值与员工的竞争力,对公司开支要制定明确的战略目标,才能合理控制预算,制定管理模式要具备防空洞、实质操作性的战略,制定明确的战略目标主要是为了合理控制预算,要企业高层进行组织和实施管理,然后由专门部门进行预算管理,再由各部门业务员对预算进行执行控制,在进行控制的过程中我们要明确战略目标,了解目标的层次性、操作性质、引导作用等,在对预算管理时重视各部门之间相互了解沟通、调节加强合作交流,使全部员工够参加进来,要得到公司的大力支持,保证在预算管理控制上达到一致战略目标,把企业工作人员、部门、每个环节负责人员的意见统一起来。

3、制定合理的预算管理方法。增量预算就是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制,在此基础上增加相应的内容。零基预算方法就是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。零基预算开始于“零基础”,需要分析企业中每个部门的需求和成本。无论这种预算比以前的预算高还是低,都应当根据未来的需求编制预算。方法二;有弹性进行预算和固定方式进行预算,固定预算也叫静态预算法,根据固定的业务量,在固定业务上实施预算得出预算值,其预算不随业务量的增加而改变。主要特点是:预算时不考虑业务量的改变和根据业务量不变,对业务进行了研究考察,也可以只把实际确定的预算和预计出来的数据进行比较,如果预算的实际预算的相差太远,预算控制就不能完全发挥出来。方法三:流动预算和规定预算;企业的预算规定好就叫定期预算,就是会计的时间和预算时间相同。采用规定式预算有助于对预算进行合理控制,对预算结果进行考察和了解。制定合理的预算方法有利于对预算进行合理的控制。

4、完善信息反馈机制,加强预算执行过程监控。建议以下几个方面入手:一是对预算执行情况的信息反馈沟通要做到及时有效,及时发现超预算情况并反馈给相关领导以便及时加以控制;二是对超预算开支的控制与审批应建立严格的控制流程及审批权限;三是要重视预算执行差异分析与评价通过有效的分析方法找出原因,由相关预算管理机构针对差异因素情况做出相应评价,并将其作为部门业绩考核的依据;四是要做到外部控制与自我控制相结合,只有预算执行单位(部门)自我控制意识提高,从而减少后续上报审批等程序,才能实现预算执行效率的整体提升。

三、结束语

完善企业预算编制,有利于解决预算管理中的缺陷,只是制定管理方法是远远不够的,我们应该发现自身不足从中进行改良、得到合理的解决方法,把不良缺陷剔除,企业进行管理控制时,把管理方法和工作人员相结合,合理安排企业管理,从经济管理上扬长补短,消除预算缺陷完善战略目标,把预算管理和战略目标相结合起来,发挥控制预算目标,使预算平衡发展。随着现代科技进步。企业对管理要求也相对提高,对管理企业也渐渐重视,为保障公司利益完善管理体制,控制企业预算管理将成为企业发展方法的方向。

作者：申家东 单位：广东金美济集团有限公司