企业全面预算管理的研究2篇

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（一）

一、国有房地产企业全面预算存在的问题分析

从目前国有房地产企业全面预算的现状来看并不乐观，虽然企业普遍按国资委的要求进行编制预算并进行了上报，在一定程度上提高了国有房地产企业的预算水平，强化了预算意识。但从实际操作效果看，国有房地产企业从预算机构的机构设置到预算工作的推行、落实都存在一些不足，导致预算难以发挥其效用，主要表现在以下三个方面：

(一)全面预算管理的组织机构不完善

全面预算是为了实现企业长期目标实施的管理活动，它的组织机构设置要求相关人员对公司长期战略有较高的认知度，具备良好的全局观，以及对公司各部门之间的有良好协同能力。目前，国有房地产企业的预算编制部门通常是财务部，编制过程则是由该部门牵头何组织、其他各个部门配合来完成。在这样的架构下，通常会出现部门之间预算分工不明、协调不顺，预算反复调整，缺乏严肃性。这样的结果与全面预算的预期要求显然有差距，原因是财务部在管理层次和管理幅度、以及信息容量上存在一定限制，没有充足的资源来支持和保证全面预算管理工作的实施和推行，不具备预算管理机构的职能，而且还会带来预算仅仅是部分财务工作的误解，不能达到全面预算的作用。同时，这也反映出大多数国有房地产企业对预算工作的认识和重视程度不足的情况。

(二)全面预算管理执行形同虚设

全面预算管理是一项长期而细致的工作，它深入到每个部门甚至每个员工，完成每一步都是更接近企业目标的上升阶梯。目前，许多国有房地产企业的全面预算则停留在纸面上，尽管预算指标已经细致地分解到每季甚至每月，预算执行情况的对比分析也在定期上报，但对于预算与实际的较大差异没有采取具体有效的干预和管理，并存在重视年底预算执行轻日常预算执行的情况，导致预算执行力度较弱，形式上的执行并没有起到实质性的作用，预算没有达到预期实时监控作用。

(三)预算调整滞后，缺乏灵活性

全面预算既有刚性的一面，也有柔性的一面，由于房地产行业受国家政策、市场环境影响较大，预算编制的假设及适用条件也常会发生脱节。在外部市场发生重大变化时，预算也应及时有步骤地更新。在实际工作中，国有房地产企业通常每年有固定的预算调整期，但调整期固定也有弊病，就是会与实际变化不符，导致预算调整滞后，缺乏时效；很多企业在实际工作中，由于对预算重视程度不够，即使外部环境变化也不做预算调整，最后导致实际完成情况与预算偏离较大，使预算失去意义。

二、加强国有房地产企业全面预算管理的对策建议

针对上述国有房地产企业在预算制定和执行中所呈现的问题，可以从以下三个方面着手解决：

(一)提高对预算重要性的认识，完善预算组织管理机构

无论哪一个部门都难以代行预算组织管理机构的职能，应在董事会下设直属机构———预算管理机构对全面预算进行管理。在该机构的统一组织和管理下，明确业务部门预算职责范围，共同参与销售、成本、费用等预算的编制、说明和执行，财务部则参与资金、税收等预算的编制，并对归集数据的处理和报表编制，各部门分工明确、各行其是，从而也避免形成预算只是一部分财务工作的错误观点。

(二)定期检查预算执行情况，并将预算与业绩考核挂钩

解决预算执行流于形式的一个有效方式，就是由预算管理机构明确执行过程中各责任部门和责任人的权、责、利，对预算执行中产生的偏差进行定量、定性分析，对人为和非人为的因素加以明晰，并将预算执行情况融入绩效考核内容里，责任到人，奖惩分明，提升全员参与预算的积极性，加强全员执行预算的力度，提高预算的执行效果。同时，还要将平时的预算执行和年度预算相结合进行考核，建立常态有效的预算管理制度。

(三)深化市场观念，提高预算灵活性，制定预算调整机制

针对房地产企业涉及政策面广、环境影响强烈的情况，对销售、资金等受外部环境影响较大的因素，相关执行部门和人员应提高市场敏感度，通过市场分析做出专业判断，在严格执行预算的前提下，对预算假设偏离较大的应及时履行预算调整程序，经过董事会同意后调整为新的预算，而不是要等到固定的调整期才进行预算的更新，这样一方面提高预算的时效性、可行性和灵活性，另一方面也提高房地产企业的风险应对能力。

三、结束语

国有房地产企业通过科学、完善的全面预算管理工具，能有计划、有步骤地将企业长期发展战略与短期策略相结合，实现企业各项资源合理配置，加强内部协调和管理，提高对外风险防范能力，全面预算管理是国有房地产企业在市场中立于不败之地的保障体系。

作者：章轲 单位：上海凯峰房地产开发有限公司

（二）

一、全面预算管理在县级供电企业中应用的作用

(一)促使县级供电企业运行效率的提升

对于县级供电企业的发展来讲，运行效率起着重要作用，安全而稳定的财务运行管理工作，是县级供电企业稳定而快速发展的基础，可以给县级供电企业带来全新的面貌，并促进县级供电企业发展。全面预算在县级供电企业管理中应用时，可以对相应的县级供电企业活动进行预算安排，能够突出其对全局的规划优势，从而有效掌控县级供电企业全局的运行情况，使得各个部门、各个环节之间得到科学且合理的配置，以战略性的眼光对县级供电企业目标进行分析，从而实现县级供电企业的发展，最终达到发展目标。采用全方面预算管理模式对县级供电企业进行管理，能够凭借其完善的管理模式以及其独特的管理特点，对县级供电企业固有资源进行合理配置与科学控制，使得县级供电企业的运行效率得到提升。

(二)发现县级供电企业经营过程中存在问题

对于县级供电企业的发展来讲，财务问题的出现是一项最为危险的事情，当县级供电企业财务出现问题时，会对县级供电企业的发展方向造成严重影响。县级供电企业通过对全面预算管理方式的使用，以货币化的形式将县级供电企业经营过程中出现的问题清晰体现出来，并能够对问题的源头进行查找，对县级供电企业经营过程中遇到问题的利弊进行分析。除此之外，还可以对预算数据的关联性进行分析，从而对县级供电企业管理水平进行分析，找到管理过程中存在的优点与缺点，为县级供电企业的可持续发展奠定基础。

二、县级供电企业加强全面预算管理的途径

(一)树立全面预算管理与供电企业战略目标相结合的理念

目前，很多供电企业制定了预算管理方案，但在实施过程中最大的障碍就是领导的忽视和员工的不认同，从而导致全面预算难理无法发挥出应有的作用。因此，进行全面预算管理的过程中，需要把管理人员的工作做到位，让他们充分认识到实施全面预算管理对公司发展的重要性。管理者再把思想传达给各个部门的员工，得到员工的认同，他们才会努力工作，完成企业预算目标，这样能将其转变为一种帮助员工提高自身工作业绩的有效手段，而不是单纯的企业控制员工的一种工具，这样才能使预算目标尽可能的完成。

(二)建立科学完善的预算管理组织体系

组织体系是指具体承担预算编制、调整、执行、分析和考核的主体。预算管理应该设置独立的预算管理机构。在预算编制的环节，我们首先要明确编制工作的程序，虽然目上而下的权威式预算模式可以提升供电企业的管理效率，并能保证公司整体发展战略目标与预算编制的配合，但如果仅仅局限于此，会导致供电企业高层管理人员无法直接深入管理，会导致预算的作用无法发挥到最好，而且还会降低员工对工作的积极性和热情。对于采用自下而上的预算模式，可以让大多数的管理者都参与到预算编制的环节中，这样不仅可以起到激励作用还能促进人员之间的有效沟通，但这种预算体系也会造成人力和时间得到浪费。所以，供电企业应根据自身发展的特点，把以上两种模式结合起来，激发企业的主观创造性和能动性，避免因为信息不对称的原因而导致制定了不合实际的企业预算目标，同时还可以与企业各个职能部门做好充分的沟通调动员工的积极性。

(三)加强全面预算管理的控制和执行

实施供电企业全面预算管理的关键是预算的执行，在实施预算的过程中，要加强预算管理的控制和执行力度。要建立预算定期管理制度，提高预算的控制力和约束力。一项好的管理办法，必然要求有与之相配套的管理制度。全面预算管理要求一切经济活动都围绕公司目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略、强化管理，将全面预算、全员预算、全额预算原则贯彻于整个供由公司管理过程中，与公司生产经营中的各个环节紧密联系。因此应积极建立与全面预算管理相配套的管理制度，提高预算的控制力和约束力，预算一经制定，在供电企业内部就应该具有法律效力，各个生产经营部门必须严格执行。

(四)建立有效的预算管理绩效考核体系

第一，制定预算评价与考核办法。建立一套适合供电企业发展的预算管理考核制度，通过完善制度来保证全面预算管理能够在实施过程中进行实时的监控。第二，建立公正客观的全面预算考核指标，完善考核体系。预算监督的考评原则。首先，运用平衡计分卡原理从多个维度对预算执行情况进行考评，强调考核的全面性；其次，财务维度作为四个维度中的根基应加大权重比例，注重核心指标的考核力度；最后，应该客观的区分开管理业绩与经营业绩。

三、小结

预算监督绩效考评的内容。一方面，对预算执行过程中的动态考核进行评价。评估预算执行的进度和质量，对较大的预算执行偏差发出预警，对差异做出合理化分析并有效的加以处理；另一方面，对预算年末的综合指标达成情况进行评价。评价预算年度末期各个预算指标责任主体的目标完成情况，从平衡计分卡的多个维度综合计分，并对完整的结果进行分析总结。

作者：赵丽芳 单位：云南电网公司曲靖供电局