港口企业预算管理论文

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1港口企业预算管理所面临的困境

1.1预算不能真正得到落实

港口企业在预算执行过程中，预算目标往往不能进行有效的分解，不能完全落实到港口企业各种经营和管理活动中。在实际工作中，既不能做到全员的共同参与，也不能做到全过程的动态跟踪与控制，会出现“编一套，做一套”的现象，使得预算失去了应有的严肃性与权威性，预算执行超标现象严重。比如，在成本费用的标准以及定额化管理的过程中，由于码头多涉及固定成本和混合成本，成本与吞吐量之间并没有直接的函数关系，在预算执行的过程中，员工往往随意性较大，定额化管理流于形式。

1.2未形成多角度预算分析体系

由于我国港口企业的全面预算管理还处于逐渐探索和完善的阶段，在预算分析的方法和角度上还存在着一定的欠缺。多数港口企业在预算分析过程中只是注重预算数和实际数之间差异的分析，并且是对单一期间的差异进行分析。这种分析方式虽然简单明了，但是并不能满足港口企业进一步改进预算管理体制，推进预算考核激励机制建立的需要。同时，在预算结构分析上还存在着不足。比如上文所述的不同时期所要着重关注的不同预算板块，需要港口企业针对不同时期的预算结构进行相应的调整，从宏观上调整预算管理的方向。

2加强港口企业全面预算实施的方法

2.1制订合理的全面预算管理计划，科学采用预算编制方式

要想充分发挥全面预算管理的作用，就需要有一个合理的预算管理计划。以大连港股份有限公司为例，其预算管理计划的制订结合国家宏观政策的引导，与企业发展的战略目标相融合，根据企业实际发展情况，制订了3~5年的长期预算管理计划。在此基础上，制订年度预算计划，并对年度计划进行分解，分解为季度和月度计划。在月度和季度预算的衔接过程中，强调根据预算指标完成的情况，采用弹性预算的方式对预算编制进行适当的调整。在具体项目上，对于业务稳定的，按照计划编制；对于业务不稳定的，根据计划以及目标业务量中最大概率业务量以及单价进行确定。除此以外，还要充分合理地运用价值链的分析方法进行预算编制，尽量减少非生产性的支出，控制无效的现金流出。

2.2落实预算执行，强调动态监控

在预算执行过程中，港口企业需要紧密结合预算计划与预算编制，进行指标的落实和分解。以福州港务集团有限公司为例，该公司的预算执行严格按照预算计划的板块划分进行指标的分解。在财务预算上，按照成本预算、费用预算、资金预算、资产负债预算以及损益预算进行板块划分；在业务上，则将预算集中于设备购置、设备维修、采购、库存、销售以及人力资源上。除此以外，该公司在预算的执行过程中，针对企业不同阶段，结合季节性变化对于公司业务的影响，分别对财务预算的不同板块进行有区别的侧重。在执行过程中，采用动态的汇报指标完成方式进行监控和预算的调整。该公司指出，在预算执行过程中一定要采用计算机网络系统与人工报告相结合的方式，及时汇报预算执行情况，分析预实差异，以更加准确地洞悉可能存在的财务风险，把握资金的分配动向。

2.3建立完善的预算分析体系

多角度预算分析体系的建立需要以会计核算的结果为参考，在此基础上将预算分析与会计核算紧密地结合在一起。一方面，在财务预算的分析上，要注重与当下财务会计报告所采用的方法与口径相衔接。利用季度和月度会计报表的数据，对预算执行完成的指标进行分析。福州港务集团有限公司通过建立报账中心，将筹资、投资、往来款项以及票据管理通过报账中心进行连接，快速地整合出近期的财务数据，为预算分析提供及时的财务信息。另一方面，以差异分析为基础，进行多期间会计数据的对比，分析出现差异的原因。

3结论

全面预算管理对于港口企业实现企业战略目标，提高企业在市场上的竞争力有着重要的作用。这就需要港口企业各个部门相互协调，认真细致地做好全面预算管理各个环节的工作，使各个环节相辅相成，为促进港口企业发展提供有力的保障。

作者：肖敏艳 单位：唐山曹妃甸实业港务有限公司