房地产企业预算管理问题探究

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1房地产企业实施全面预算管理存在的问题

（一）缺乏对预算管理足够认识及重视

首先，在实行全面预算管理的过程中，领导者普遍有一种错误认知，认为预算管理是财务部的职责，其他部门只不过是起到补充、辅助作用。而领导者自身也就在关键控制点上把关即可。缘于这种认识，许多企业的预算做得十分简单。对于预算的编制还只停留在传统的财务预算上，没有同销售部门、工程建设部门等企业内部部门进行挂钩，编制的结果缺乏全局性，容易造成数字编数字，难以发挥全面预算应有的作用。其次，目前房地产企业预算管理的编制和执行均由各部门的主管负责，没有全员参与，造成员工普遍认为预算管理工作与己无关，难以得到企业员工的理解和支持。

（二）全面预算组织机构不健全

目前虽有一些房地产企业实施全面预算管理，但是在企业内部的组织中并未建立相应的预算管理机构，即建立全面预算管理委员会负责预算管理工作的协调、执行和监控。将预算管理工作交由财务部负责，一方面加大财务部的工作量，另一方面会使预算工作与其他部门脱离，致使预算管理不能得到有效实施。

（三）预算编制内容难以保证合理真实

一直以来，房地产行业就存在没有图纸也可先行施工的潜规则，致使设计概算与估算指标、施工预算与设计概算、竣工结算与施工预算不相符。由于企业自身能力较弱，因而无法得到详细的预算数据，致使预算内容与实际情况大相径庭，导致预算的实施效果不理想。

（四）预算执行缺乏有效监控及反馈机制

一方面，预算授权体系不够规范。审批权限高度集中，并没有进行实地分析，仅以管理者的经验判断，带着一定的主观色彩，致使执行程序大打折扣；另一方面，有些房地产企业的预算管理重编制，轻执行。把预算管理的工作重点放在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，而对于预算的执行、监控等情况却很少参与，如每月没有将预算实际完成情况和预算指标进行分析汇总，形成相应的预算执行报告，供后期参考。此外还有些企业存在控制力问题，未能做到未雨绸缪，一旦事后出现问题亡羊补牢，为时已晚。

（五）预算管理考核与激励机制不完善

当前，很多房地产企业的预算管理考核过分依赖财务指标，这使得各部门的责任人面对考核压力，在确定预算标准时，往往采用过分高估费用支出，低估自身业绩能力办法，以便可以轻松完成预算指标，顺利得到激励报酬。与此同时，在绩效考核过程中，会或多或少地参杂了一些个人主观因素，再加上考核制度设计上的缺陷、监督无门，导致考核结构显失公平。

2完善房地产企业全面预算管理的建议

结合全面预算管理的涵义，并针对现今房地产企业实施预算过程中出现的问题，提出以下几方面的建议以改善房地产企业全面预算管理现状。

（一）加强企业预算管理观念

全面预算是一项全员参与的管理，是一项技术性很强的系统化管理体系。这样一种现代化的管理模式，不应只有财务部门来组织，还应得到每位员工的认同与支持。在企业内推行全面预算管理的想法除了应得到企业领导者的支持外，还应当充分调动全体员工的积极性，通过聘请外部咨询顾问或内部培训等方式进行"宣贯"、"造势"，对全面预算管理的理念进行全面贯彻，使全员都能够接受全面预算管理的理念，理解自身与全面预算的紧密关系，直接或者间接地参与全面预算管理的过程，才能真正地实现全员参与，助力于全面预算管理在企业中施行。

（二）优化企业预算管理组织结构

在企业现有的组织体系中设立全面预算管理的日常决策机构--预算管理委员会，其职责是在董事会授权下负责预算管理的重大事项，保证企业预算管理科学、规范、有序地施行，该委员会成员由董事长、总经理、财务总监、工程副总以及各职能部门主管等高级管理人员组成；设立预算管理委员会的日常办事机构--预算管理办公室，受预算管理委员会的领导并向其报告工作；建立各级预算责任主体为预算执行机构。具体为前期部、合同预算部、工程部、人力资源部、营销部等。

（三）改进预算编制程序

房地产企业的全面预算内容可包含经营预算、资本预算、财务预算。根据房地产行业资金投入大、项目周期长、受政策及行业影响大、以现金流量作为预算的编制基础的自身特征，应以单个的工程项目为预算主体，同时也要结合企业的整体预算目标。对于预算编制的方式，建议采用上下结合的预算编制流程模式。上下结合模式可提高员工参与预算的程度。通过这种参与性预算编制，使得员工能对预算的编制提出各种意见和建议，而不是被动接受预算指标。同时员工亲自参与预算编制，使得预算的目标更有可能变成员工个人的目标，从而顺利完成预算目标，实现企业的经营目标。

（四）强化预算执行体系

房地产企业执行全面预算时，应当经过严格的授权审批流程，依照相关业务流程和各个部门的职责，建立完善的预算授权制度。对于超出授权范围内的审批，应当追究有关责任人的相关责任。为使企业对整个预算过程进行全方位监控，应规定各部门在一定周期内编制预算管理执行情况报告书，以便及时的发现问题解决问题。对于企业预算执行中由于国家相关政策、市场环境、自身经营状况发生无法预计的变化导致企业采取措施后仍无法避免重大预算偏差出现时，应对预算目标进行调整，以便预算的制定与企业的经营状况相符。

（五）健全预算考核与激励体系

首先要明确预算考核的对象、内容及方法。对于不同部门的考核内容和考核方式也应当有所不同。其次还要对预算编制和执行结果也要进行相应的考核。设立预算管理辅助指标，对预算管理的编制与执行情况进行事后评价和考核。最后房地产企业建立奖惩激励机制时要结合企业的战略目标，对于按时完成预算目标的部门和个人应及时奖励，对于违反企业预算原则的部门及个人也要及时地进行相应惩罚，以儆效尤，防止此类不良行为再次发生。通过有效的奖惩机制调动各个部门及人员的积极性，使预算管理与部门、个人切身利益相联系，保证预算目标的实现，从而推动企业的健康发展。

3结论

全面预算管理是企业实施战略目标和动态控制的方法和手段，是兼具控制、激励、评价等功能为一体的管理机制。房地产企业应结合自身的经营状况，建立完善的预算管理体系，这样可有效地提升企业的战略管理能力、资源整合能力以及防范风险能力，在激烈的市场竞争中取得优势、持续发展。

作者：谢雪 梁运吉 单位：哈尔滨商业大学会计学院