企业预算管理问题研究

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在新时期，我国市场经济处于转型发展的关键阶段，市场环境中的外部竞争日益激烈，企业经营发展所面临的经营风险和挑战越来越多，在这种情况下，企业实现自身的长远稳定发展，就必须重视财务预算管理在企业经营管理中的重要作用，尤其是将财务预算贯穿于企业生产经营的各个业务环节，实现对企业财务、业务管理的整体规划安排，以提高企业的经营管理水平，确保企业战略发展目标的实现。

一、目前我国企业财务预算管理中存在的问题分析

1.财务预算编制不够科学

部分企业在财务预算管理中，仍然存在财务预算编制不够科学的问题。财务预算计划编制的依据不够全面，未能充分考虑企业的经营状况、财务实际情况、各个部门经营发展对资金的不同需求，数据信息也不够充分完整、准确真实，造成了预算计划的统筹考虑不合理。

2.企业财务预算执行力度偏弱

企业内部一些部门不能严格执行财务预算计划的行为缺少有效的督促，造成了财务预算计划执行过程中出现了偏差，一些关键的财务预算控制指标未能得到充分有效落实。

3.财务预算考评管理力度不足

财务预算考评管理其实质就是对企业财务预算计划的一种有效的激励和约束，在整个财务预算管理工作中具有非常强的导向作用。部分企业在财务预算管理中恰恰忽视了财务预算考评的导向作用，影响了财务预算管理计划的有效执行。

二、新时期企业财务预算管理完善对策研究

1.改进企业内部财务预算管理的组织领导模式

确保财务预算管理工作在企业内部得到有效的落实，必须健全完善财务预算管理的组织机构体系，这也是整个财务预算实施的基础。对于财务预算管理组织领导体系，重点是明确企业内部的领导层、预算管理委员会、预算办公室以及预算执行机构各自的职责任务。对企业的领导层，在预算管理工作中的主要职责是确定企业经营发展的战略预算，同时明确企业经营的年度目标以及投资筹资预算计划，并对财务预算进行审核审批。预算管理委员会的工作职责则主要是专职负责企业的财务预算管理工作，工作内容就是制定企业的财务预算管理程序，审核财务预算编制草案，制定财务预算管理制度，以及协调企业内部的各个业务部门的财务预算管理工作。预算管理办公室则主要是负责企业财务预算管理工作的具体事务，开展企业财务预算计划的编制、调整、执行控制以及考评管理，确保财务预算计划的有效执行。

2.提高企业财务预算计划的编制水平

在企业的财务预算管理目标的确定上，应该涵盖企业的销售增长率、经营活动现金流量、净利率、净资产收益率、资产负债率、存货以及应收账款等相应的目标，并以此为依据全面搜集目前企业各个业务部门实际经营管理中的相关信息数据，相互结合开展企业的财务预算计划编制工作。对于企业的财务预算编制方法，为了确保财务预算编制的连续性，应该尽量采用弹性预算和滚动预算相结合的财务预算编制方法，可以季度作为固定预算周期，一个季度接着一个季度的补充预算，提高预算计划的精准性。同时，对财务预算中一些变动性的成本费用，则可以采取弹性预算的编制方法，充分考虑业务活动的波动性确定定额，形成成本费用预算。

3.强化企业预算计划执行的控制力度

企业的财务预算管理部门应该加强与业务部门之间的沟通协调，尤其是做好财务预算计划执行情况的反馈，让预算责任主体部门明确财务预算计划执行实际情况，进而有针对性的改进调整，真正将企业的财务预算管理工作形成事前、事中以及事后的全过程控制管理。第三，应该重点做好企业财务预算计划执行过程中的差异分析并进行调整，这也是整个财务预算管理控制执行的关键工作。对于企业的财务预算执行差异分析，重点是对企业的预算额、实际发生额、本期差异额、累计差异额等内容的分析，并深入分析产生预算差异的主要原因，进而督促责任主体部门调整管理措施。对于由于市场外部环境等特殊情况造成的预算调整，确实需要对企业的财务预算计划进行必要调整的内容，应该由企业的预算执行责任主体提出申请，经过预算管理委员会以及董事会批准以后调整实施。

4.加强企业财务预算的考核管理

在企业的预算绩效考核中应以企业的预算单位目标作为主要依据，配合相应的激励管理制度，在每期预算执行结束后及时开展，按照企业内部组织结构层次以及预算目标的分解层次等具体执行绩效考核。为确保整个财务预算绩效考核的公正、合理，首先应该合理的选择考核的指标，对于预算考核指标重点应该包括成本费用支出、销售业绩、财务费用、管理费用和销售费用，根据不同考核指标实际情况分别确定不同的权重，进行绩效考核。在财务预算考核工作结束后，应该重点提高考核结果的利用水平，尤其是将财务预算绩效考核结果与预算主体部门的奖惩、岗位员工的职位、待遇调整等全面结合，真正发挥绩效考核的导向作用。

三、结语

促进企业财务各项管理工作的规范化开展，必须强化财务预算管理，尤其是在财务预算的编制、执行分析以及考核管理方面采取有力的措施，以提高企业财务管理水平，推动新时期企业的长远稳定发展。

作者：闫霞 单位：胜利油田胜大集团总公司