施工企业财务预算全面管理思考

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摘要：对财务预算全面管理是施工企业强化资金控制的重要管理手段，也是施工企业完善内部控制，降低企业经营风险的有效措施。本文在分析施工企业财务预算管理现状的基础上，提出实施财务预算全面管理的对策。

关键词：施工企业；财务预算；全面管理

一、施工企业财务预算管理现状分析

财务预算管理是以经营预算和资本预算为基础，对企业预算年度内各类经济资源进行预计、测算、控制和监督的一项管理。然而对于施工企业而言，财务预算管理尚未得到全面的实施，在诸多环节中仍存在一些问题，具体表现为：

1.财务预算管理组织结构不完善施工企业针对财务预算管理需要，没有构建起完善的组织管理机构，而只将财务部门作为财务预算编制与执行的主要部门，而没有调动起其他职能部门和全体员工参与财务预算管理的积极性。在财务预算管理工作中，施工企业没有明确各部门在财务预算管理中应承担的责任，财务部门只重视财务预算的编制，而不重视财务预算的执行、分析与控制，使得财务预算管理形同虚设，以致弱化了财务监督的作用。

2.预算编制质量不高由于部分施工企业对自身所处的内外部环境缺乏全面的认识，加之财务预算编制多是以上一年度的指标为基础，从而导致了编制出来的预算与企业实际情况不符。同时，财务预算编制主要是由财务部门负责，因财务部门与其他部门的沟通、联系不到位，致使一些重要的信息无法及时获取，造成编制出来的部门预算与各部门的实际情况不符，这极不利于企业的发展。

3.财务预算执行不到位由于在我国的施工企业中，项目部都具有一定的自主权，从而使得在财务预算执行中对它的管控难度相对较大。同时，因受各方面因素的影响，如原材料价格波动、市场环境变化等影响，致使预算指标会出现盲目性。这样一来，便无法以指标为依据，对项目进行调整，因此所得出的结果与财务预算之间也就会存在一定的差异，这也成为项目部对财务预算不予执行的理由和依据，以致严重影响了企业预算管理工作的开展。此外，有的施工企业在财务预算管理上，是以费用为管理重点，虽然他们对费用支出预算有着非常严格的控制，但却忽视了工程项目的成本控制，进而引起控制范围以外的成本增加，使企业的利润受到了一定的影响。

4.财务预算考核缺失施工企业尚未建立起完善的财务预算考核体系，没有明确责任部门的财务预算控制目标，并且财务预算考核指标体系不科学，使得预算考核经常掺杂个人主观因素，以致降低了考核结果的可信度和客观性。同时，施工企业对预算考核结果的运用程度不够，没有将考核结果与部门和人员的薪酬挂钩，缺少相应的奖惩措施，从而导致预算执行力度偏差，全员参与财务预算管理的意识不强。

二、施工企业实施财务预算全面管理的对策

1.完善财务预算管理组织体系施工企业应当设置财务预算领导小组，借此构建起完善的预算管理组织体系。在小组成立后，要为其配备相关的人员，明确职责，为全面预算管理的推行奠定基础。领导小组的主要工作内容包括组织预算的编制、报告、执行及监控等。首先，财务部门作为企业的预算管理机构，应当制定合理可行的预算目标及预算管理措施，并做好预算的编审、汇总、报送等工作，及时向其他部门下达财务预算结果，并对各部门的预算执行情况进行有效监督。当发现执行与预算存在差异时，要及时查明原因，并对预算进行适当调整，确保各部门能够完成预算目标。其次，各职能部门，如经营部、物资采购部、人力资源部等，应当提供本部门的预算资料，并配合财务部门做好总体预算的平衡工作，而财务预算管理的主要责任人应对预算执行结果承担责任。此外，项目部应当在财务部门的指导下，对现金流量、成本费用、经营成果等预算的编制和控制负责，并接受检查与考核。最后，为确保财务预算目标的实现，并使财务预算执行工作的开展更加顺利，各部门之间除了应当加强联系与沟通外，还要保证本部门的工作目标与企业总体目标相一致。

2.提高财务预算编制质量施工企业在对预算进行编制时，应当本着收定支、收支平衡的原则，使编制出来的预算留有一定的余地。在具体编制的过程中，相关部门要给予大力的支持和配合，财务部门则应从全局的角度进行考虑，做到统筹安排。首先，应以企业的经营战略和未来发展规划为核心编制预算，并在正式编制前，做好市场调研工作，同时，预算还应与企业的各项经济活动相结合，以此保证预算指标的制定更为科学、全面。其次，预算的编制要充分考虑市场因素，并对市场前景进行准确预判，从而使编制出来的预算能够与市场环境相适应。再次，在制定预算指标时，要确保计算方法的统一，并按照不同类型的经济活动及执行部门的不同权限，编制与其相适应的预算。在预算编制程序上，可采取分级编制、逐级汇总的方式，并认真做好相关资料的收集工作。在预算编制方法的选择上，可根据不同的预算项目，结合项目的实际特点对预算方法进行合理选用，比较常用的方法有零基预算、滚动预算、固定预算、弹性预算等，其中零基预算由于不会受到现有项目的限制，故此可将其作为项目部预算编制的主要方法，这有助于提升预算的有效性。

3.加强财务预算执行控制为确保施工企业财务预算执行到位，必须采取有效的方法和措施，加强对财务预算执行的控制。首先，当企业的财务预算正式下达之后，则应将财务预算指标分解落实到各个部门当中，各部门必须对此进行认真地贯彻执行。其次，财务部门应根据预算的审批签字权限在事前进行把关，但凡与财务管理制度或预算审批程序不符的款项支出，均应拒绝支付。再次，在执行财务预算时，要全面了解其他部门对于预算的意见，并对预算执行中存在的问题进行细致地分析，并找出问题产生的原因，据此对预算指标进行修改和调整，以此来确保预算目标的实现。最后，项目部应针对施工中的合同变更、索赔等事件制定相应的措施，防止此类事件对财务预算造成的影响，同时，项目部还应当对预算执行情况与财务预算之间存在的差异进行分析，找出造成偏差的原因，以此制定相应的解决方法，保证财务预算的有效执行。

4.落实财务预算考核机制施工企业通过建立科学合理的财务预算奖惩机制，能够调动起各部门在预算执行方面的工作积极性，有利于促进财务预算目标的实现。企业可将各部门的预算执行情况与经济责任制考核相挂钩，并将其纳入到部门及人员绩效考核评价当中，对于预算执行到位的部门，应当给予适当的奖励，对预算执行不到位的部门，则应给予一定的处罚。由于工程项目是施工企业获取利润的主要途径，所以企业可将项目的节支增效作为预算考核的重点，而对于专项工程的预算考核，则应当综合考虑各方面因素，确保考核的有效性。在开展预算考核工作时，应遵循公平、公正、公开的原则，并以考核结果作为奖惩的主要依据，针对考核中的不足之处，应提出相应的改进建议。

三、结论

总而言之，加强财务预算全面管理对增强施工企业竞争力、提高施工企业资金使用效率有着重要的意义。为此，施工企业要根据自身的经营状况，实施财务预算全面管理，充分调动起各职能部门和各岗位人员参与预算管理的积极性，从而提高预算编制质量，强化预算执行控制，完善预算考核体系，进而推动施工企业财务预算管理深入实施，为促进施工企业健康稳步发展奠定基础。

参考文献

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作者:唐轩仕 单位:中铁十七局集团第五工程有限公司