综合地勘单位经营项目预算管理探析

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当前,随着经济形势的变化,地勘单位不断转变经济发展方式。地勘单位依靠项目生存和发展，因此,抓好项目管理是改革发展的关键，而项目预算管理是项目管理的重要组成部分。本文旨在分析项目预算管理存在的有关问题,提出解决问题的办法,以促进单位内部管理水平的提高,实现项目预期收益。在当前经济形势下,矿业市场竞争激烈,地勘单位的事业经费不断减少,特别是近年来中央和地方财政项目减少,地勘单位需要不断开拓市场,才能维持单位的稳定和发展。多数地勘单位在经营过程中，由于项目管理不到位，或项目管理粗放，项目利润较低或出现亏损，产业经营规模整体偏小，产业利润较低，影响了地勘单位可持续发展。

一、地勘行业各产业项目经营管理现状

由于以往事业体制的局限，地勘单位产业经济发展不足，一部分地勘单位在企业化经营过程中出现了如下问题：一是产业跨度大，资源分配不集中，各产业关联度并不大，产业链条难以有效衔接。二是企业规模偏小，行业利润率不均衡。地勘业润率较高但经营规模有限；工程施工业规模虽大，但由于市场起步晚，市场竞争力不强，不具备与大的建筑集团竞争的实力，难以争取到好项目，且自营项目比例偏低，项目利润率较低或出现亏损；地产物业以房产租赁为主，租金收入有限，房地产开发由于缺乏资金、人才及经验，未能抓住产业发展机遇期，获利甚微。三是部分产业项目零散，规模不足。尽管部分单位经营规模不断扩大，但由于多个小项目堆积，企业规模效益难以体现。四是部分单位管理缺位，经营粗放。目前，部分企业对项目无严格的成本预算与考核机制，甚至对项目采取以包代管的管理模式，影响了单位效益。因此，转变项目经营管理方式，加强对经营项目预算管理，促进企业经营管理水平的提高，是地勘单位实现可持续发展的有效途径。

二、加强经营项目预算管理的意义

（一）有利于降低单位财务风险。地质勘查单位在实施项目过程中，由于不确定因素较多，导致单位财务风险、运营风险较大，而通过开展项目预算管理，全面、科学的对项目财务收支进行预算规划，充分研究可能存在的各种不确定因素，针对风险进行有效地防范，并且在执行过程中加强控制，将事前防范，事中控制有效结合，提升防范与控制效果，将会降低地质勘查单位项目财务风险、经营风险，提升项目预算管理水平。

（二）有利于降低项目投资风险。在非规范化或无序状态下，项目成本控制不能有效地进行，甚至根本无从着手，其目标效益很难评估。项目实施过程中，严格控制资金使用范围，防止可能发生的浪费，就必须从预算编制开始实行规范化管理，使成本处在可控制范围内，实现资金的高效利用，降低项目风险。（三）有利于调动工作人员的积极性。对地质勘查工作而言，规范化是提高地质勘查单位经营项目管理水平的主要途径。特别是在当前国家实施找矿突破战略行动的背景下，加强项目预算的规范化管理，有利于建立和完善项目投入良性循环机制，维护社会资金投资人的利益，实现地质勘查市场的公开、公平和公正，调动各方面积极性,充分发挥各类资金在矿产勘查中的作用；对建筑施工企业而言，加强项目预算管理，实现项目预计利润，根据目标管理进行考核兑现，同样能提高项目实施人员的积极性。

（四）有利于单位业绩考核。目前，地勘单位在进行财务管理时，多采用粗放管理的方式，财务管理目标的实现是关注的重点，而对于实现的过程和成本，并未十分重视，因此，短期内管理的效益较高，长此以往，管理效果会因此受到影响。推行项目预算管理，促使财务管理的方式发生改变，由当前的粗放型向集约型发展，不仅注重结果，而且注重过程，从而有效地提升管理效果。而且实施项目预算管理，地勘单位经营实体和项目相关人员的经营业绩考核会与项目效益挂钩，在项目实施过程中，就会考虑成本效益因素，从而提高项目实施的效益，真正发挥考核的作用，使项目实现预期经济效益。

三、加强经营项目预算管理的具体措施

加强经营项目预算编制、执行和考核是加强项目管理的基础，地勘单位应形成项目经营完善的预算、核算、决算体系，确保项目按预算执行。

（一）建立完善的项目预算管理体制和制度。近年来，随着地勘单位的发展，其所涉及的产业及相关业务种类不断增加，为了提升管理的科学性，首先需要建立完善的管理制度，关于项目预算工作，目前各地勘单位开展情况不统一，在制定管理制度时，应以政策规定为参考依据，结合实际确定制度中各项条款的内容，保证管理制度建设的合理性，真正发挥管理制度的作用，提升项目预算管理的效果。其次要建立完善的项目预算管理体制，构建完善的管理机构，如项目预算管理工作领导小组或委员会，形成科学的组织体系，对各组织的权责进行明确，提升项目预算管理的效果。

（二）落实项目预算岗位责任制。实行项目预算岗位责任制，分级对项目预算实行管理。各单位应建立、健全本单位岗位责任制，组织制定本单位项目管理制度和操作规则，保证单位岗位责任制的有效实施，相关领导应检查、督促本单位岗位责任制的落实情况。项目负责人主要对项目的运行及技术方面负责，财务负责人对本单位项目经费预算，包括收入、支出和成本监控和核算负责。财务部门应安排专门财务人员全程参与预算编制，做好本单位财务收支平衡和预算执行的衔接，确保预算编制质量。坚持项目初审制度，初审人员是必须有相关经济部门参与，并提出明确的预算审核意见。在进行监督审查时，应联合相关的部门及公众，建立完善的监督审查机制，针对项目预算编制及管理工作开展有效地监督审查，并将监督检查结果定期向单位公开，增强项目预算的透明性。

（三）科学合理编制项目预算。一是项目预算编制应遵循的原则：合法性原则、科学性原则、实事求是原则、综合性原则。二是项目预算编制依据：项目任务书；编制规定；项目经费管理和使用规定；预算标准和地区物价水平；单位内部规章制度。三是确定标准：将项目预算管理内容确定为经营收入预算、成本费用预算、税金预算和利润预算。根据项目类别制定本单位的预算标准。凡合同额达到或超过规定限额时，必须编制预算。四是细化内容：经营收入根据单项工程合同额或预计工作量，在充分考虑各种可能及不确定因素影响的基础上，合理测算经营收入总额。成本费用预算应依据行业定额或市场公开透明价格，按照预计工作量、合理工期、资源匹配数量，综合考虑各种直接、间接成本费用构成及其他不确定因素影响的同时合理测算固定成本和变动成本。成本费用应依据单位财务管理制度及细则规定。对于不可预见费用的估计，要根据项目类别和具体情况掌握确定，原则上按预计收入的2～5%计算。税费因素必须按照国家规定的现行行业税率预算税（费）总额。利润预算按照预计收入扣除预计相关成本费用及各种税金后的余额确定。

（四）强化项目预算执行。项目预算执行包括项目成本核算和项目决算，其主要任务是实现项目预算与实施的相互协调，预算费用与实际成本管理的监督与控制。在成本核算管理方面，应根据单位实际情况，制定规范合理、易于操作的成本核算制度，规定成本核算的基本程序、岗位责任和核算的技术要求。项目决算是预算执行的最后一个环节，既包含执行项目预算的内容，又具有对预算执行过程进行总结和监督的作用，是项目实施过程中不可或缺的重要环节。目前大多数地质勘查项目，没有项目决算和决算审查过程，这种程序缺失现象，缺少了必要的监督环节，不能对投资情况进行有效评估，和对整个项目规范化管理。工程项目竣工决算在建设领域已实施多年，有较规范的程序和管理经验，地质勘查单位建筑施工企业竣工决算应按工程项目实行。

（五）严格控制项目预算调整。经营项目财务收支预算下达后，无重大情况和特殊事项发生，不得进行调整。项目原财务收支预算未涉及，但确需发生的事项或工作量，应报经相关部门审查批准后。由于市场环境、实施条件、政策法规等因素发生重大变化，或者发生不可抗拒事件，致使项目财务收支预算的编制基础不再成立，继续执行原财务预算方案将导致预算执行结果产生重大偏差时，应由相关部门提出申请，并测算对执行原财务预算的影响程度及预计结果，经相关部门审核后，方可调整项目财务收支预算。

（六）加强已完工项目绩效考评。为了提高资金的管理效率，需要通过绩效考核评价项目预算管理的实施效果，依据考核结果对预算编制进行适当的、动态的调整。当前，地勘单位绩效考评体系尚不完善，需要对绩效评价体系不断优化，保证体系的科学性、完善性。在项目完工及验收后，单位预算管理工作组应组织有关职能部门，对项目部提交的项目财务收支预算执行情况总结报告进行数据对比检查和审核确认，落实财务收支预算执行情况，签署评价考核意见。

作者：胡跃良 单位：为湖南省有色地质勘查局