铅锌冶炼预算管理制度路径选择

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摘要：建立预算管理制度是解决企业关键性管理问题的方法，长期以来，如何在企业内部推行预算管理制度，避免制度的形式化，成为了很多企业的难以克服的困难。本文将简要分析铅锌冶炼企业如何实施预算管理制度的基础工作和路径，据此提出一些有建设性的意见，帮助企业更好地制定预算管理制度。

关键词：冶炼；预算管理制度；路径选择

1铅锌冶炼企业存在的问题

目前铅锌冶炼企业面临行业内激烈的竞争和铅锌价格持续降低的不利环境，急切地需要一套完善的预算管理制度来降低企业的成本，增加企业的效益，以此来提高企业的市场竞争能力。因此，铅锌冶炼企业要建立一套符合自己实际情况的、行之有效的预算管理制度，但是铅锌冶炼企业在建立预算管理制度的过程中存在以下问题：第一，铅锌冶炼企业的员工认知能力参差不齐。据有关数据显示，铅锌冶炼企业大专以上学历的员工只占全体职工的8%，高学历高素质人才极其缺乏。第二，铅锌冶炼企业员工的预算参与积极性不高。企业的员工因为工作量不同、对预算的认知程度也不同，使得他们参与预算工作的积极性表现不一。另外，企业职工重视生产轻视管理，重视现场轻视分析的观念也影响着他们参与预算的积极性。第三，铅锌生产的料比可能会随着原料的价格和供求关系的变化而变化。随着这些不可控因素的增加，铅锌冶炼企业的预算工作难以顺利开展[1]。

2实施预算管理制度的基础

鉴于以上种种因素，企业高层在推动预算管理制度的路径选择中，要做好以下三个方面，才能顺利开展预算工作。实施预算管理制度是铅锌冶炼企业管理的重要方法，同时也要求企业有健全完善的内部管理流程。对于铅锌冶炼企业来讲，管理费用支出是否合理、工资管理是否规范、购销合同执行是否合规都影响着企业的运营。因此，铅锌冶炼企业首先要梳理企业内部流程，确保员工的权责分明，内部流程清晰。其次，企业的相关部门要加强企业内部流程、制度的宣传和培训，为完善预算管理制度提供良好的基础环境。控制铅锌冶炼企业的成本指标是企业生产管理的关键所在。因此，铅锌冶炼企业要加强成本分析的工作。第一，铅锌冶炼企业要做好计划成本，尽量使原料的计划价格接近市场价格。第二，铅锌冶炼企业要建立成本分析小组，具体为生产部门经理担任组长，财务部门和采购部门以及销售部门经理作为组员。铅锌冶炼企业要坚持执行成本分析周会制度，每周都要将回收率和单位电耗等生产指标统计出来，并将每周的生产成本和计划成本作对比，根据不同的情况提出相应的改进意见。成本分析在一定程度上为预算工作的开展提供了良好的支撑，是企业开展预算工作的重要环节，所以铅锌冶炼企业一定要做好成本分析[2]。铅锌冶炼企业在做好成本分析的基础上，企业的财务部要将企业当年的固定费用整理出来，并根据企业往年的情况，运用流动比率分析法、速动比率分析法、本量利分析法等多种财务分析法预测企业当年的经营成果。除此之外，当企业的产品销售价格和生产规模发生巨大改变时，企业的财务部门要及时调整预算确保财务预测信息准确。铅锌冶炼企业如果能做好财务预测工作，在开展预算工作的过程中，将极大提高财务人员对于财务信息变化的调整能力。

3实施预算管理制度的路径

倘若铅锌冶炼企业能够很好的完成制度流程、成本分析和财务预测这三方面的基础工作，那么铅锌冶炼企业可以在预算工作组的组织形式、突出重点的内容形式、定期分析的工作形式和以鼓励为主的工作评价这四个方面开展预算管理的工作。预算委员会，具体如下：预算委员会的主任由总经理担任，副主任由财务总监和生产部门的副总经理担任，其余的相关部门负责人担任委员。但是全员参与可能会达不到实际目的，可能会适得其反，因此，企业在综合考虑各岗位人员的职责、工作能力等方面的影响后，可以在企业的预算委员会下设若干小组，比如采购组、销售组、考核组等等。每组都推选出组长，组长负责组织每组的成员完成预算编制、成本分析以及预算分析报告等工作。通过小组的形式不仅可以促进各部门积极参与预算工作，还可以将具体的责任落到每个部门。预算虽然能将企业的资源系统化，但是在开展之初可能不利于预算管理工作的实施。因此，铅锌冶炼企业要以经营主线为重点内容，重点梳理企业生产工作组、费用工作组、销售工作组和采购工作组的工作，集中精力开展预算工作。其中，销售工作组要重点分析企业的产品销售价格和销售规模，采购工作组的重点在于分析企业生产原料的市场价格，生产工作组则要重点讨论如何在市场价格下计算出最佳的用料计划比率，费用工作组也要重点解决如何结合企业的生产规模将费用预算的控制到最低[3]。预算报告是进行预算分析最基本的依据，由于铅锌冶炼企业的原料配比、原料的价格、产品的销售价格、销售客户等都会发生变化，因此企业的预算和企业的实际情况会有一定的差距。所以铅锌冶炼企业必须要坚持定期分析的工作形式，要不断发现预算产生差异的原因并提出如何解决差异的方法。铅锌冶炼企业在坚持定期分析的工作形式过程中，要考虑到各工作组的特殊性，比如，采购工作组和销售工作组以及生产工作组每个星期都必须要开一次预算差异分析会，其余的工作组可以每个月开一次。在建立和完善预算管理制度的过程中，企业也许会遇到很多问题，这些问题可能是因为不可抗力的因素产生的，也可能是因为人为原因造成的。因此，铅锌冶炼企业在实施预算管理制度时，要严格实施以鼓励为主的工作评价制度，其目的是帮助企业的预算人员明确他们的工作方向和思路，帮助他们建立积极乐观的工作态度。假如在实施预算管理制度之初就用工作绩效方面的指标来衡量企业员工的工作，这不仅会打击他们参与预算工作的积极性，还会使预算工作难以顺利开展。在实施以鼓励为主的工作评价制度时，铅锌冶炼企业的管理层要坚持做到轻视工作的结果、重视企业员工参与预算工作的工作态度。另外，铅锌冶炼企业的管理层还要将工作评价的重点放在企业员工的分析能力上。

4结语

综上所述，铅锌冶炼企业在建立预算管理制度的路径选择上，主要体现在两个方面。一是要构建企业的管理文化，企业管理文化的构建是一个循序渐进的过程，因此在塑造企业管理文化过程中，铅锌冶炼企业的领导要高度重视并积极参与。另外，铅锌冶炼企业的领导要根据实际情况对员工进行正确的引导，绝对不能急功近利，打击企业员工的积极性，降低他们的工作热情。二是要夯实基础，预算工作是一项系统化的工作，所以需要铅锌冶炼企业前期扎实的数据和制度的管理基础来支撑。

参考文献

[1]旷晶.浅议铁合金冶炼企业全面预算管理制度的路径选择[J].财务与会计.2013.(02):60.

[2]旷晶.浅议铁合金冶炼企业建立全面预算管理制度的路径选择[J].中国总会计师.2013.(01):124-125.

[3]宋凤轩.孙颖鹿.我国绩效预算管理制度运行的路径选择[J].经济研究参考.2016.(40):4-9.

作者:李永玲 单位:长沙有色冶金设计研究院有限公司