煤炭企业全面预算管理的现状对策

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［摘要］近年来，我国煤矿企业在能源型产业发展中做出许多改革，这不断提升我国煤炭企业在市场中的竞争力，同时也更好地发挥其在经济中的支柱作用。随着各地煤炭资源加快整合的步伐，出现较大规模的煤炭企业，其组织结构变得越来越复杂，在制定全面预算工作中需要积极采取相关的措施不断提升效率。因此，文章结合目前全面预算管理情况而提出对应的解决策略。

［关键词］煤炭企业;全面预算;管理;现状

当前，国家经济发展进入新常态，作为经济普惠政策中的“三去一降一补”政策在煤炭企业中具有重要意义。自从2015年提出供给侧结构性改革的战略之后，煤炭企业在去产能方面逐步取得良好的效果，在很大程度上使得煤炭企业能够扭亏为盈以及推进市场实现出清的目标。煤炭企业在发展过程中进行重组和并购，逐渐形成非煤炭企业和煤炭企业并重并举发展的模式，这对多个产业链的发展都带来积极作用。但是在竞争激励的市场环境下，有的煤炭企业出现亏损严重的问题，需要煤炭企业积极探究其中的原因，然后采取措施积极应对。其中在全面成本的控制方面，需要制定出良好的管理策略，帮助煤炭企业在预控的方式上掌握主动权。这可以确保煤炭企业在当前经济发展的模式下继续获得良好的态势。本文针对全面预算管理所出现的问题而提出对应的管理策略，希望能够有效促进煤炭企业获得良好的发展。

1煤炭企业实施全面预算的管理情况

1.1编制存在不合理的情况

首先，预算的编制方法较为简单，在全面预算的管理工作中，预算编制属于其中最为重要的一环，同时也是保障预算目标得以实现的重要方式。因此，预算编制对管理效果带来较大的影响。但是从当前煤炭企业编制预算的实际情况分析，多数煤炭企业所采用的编制方式比较落后，例如单纯使用历史数据实施压缩，这不仅使得增量或者是减量的预算编制存在问题，［1］而且还导致各项成本的测算和生产之间的衔接情况出现不紧密的情况。其次，预算编制没有深入，一方面是由于工作人员的时间安排不合理，另一方面则是集团内部的情况差异性较大，在时间不足以及情况复杂的情况下，这就导致预算数据出现不严谨的情况，这会影响后期的执行情况，同时对监督考核也带来不良影响。最后，煤炭企业在预算编制以及管理方面领导没有给予高度重视，这就导致员工在工作时也忽视这一情况，例如出现指标分解不够详细以及不完善的情况。

1.2预算体现出动态效果

煤炭企业所编制的预算方案基本呈现出静态的效果，即年初制订的预算方案在全年的生产中保持不变。但是煤炭企业所在的生产环境又是不断变化的，此时运用静态化的预算方式对煤炭产量以及生产的进度等都带来一定的影响。此外，在实际生产中所消耗的物料和其他资源情况难以较好地反映出实际状况。［2］此外，煤炭企业制动全面预算的员工素质需要进一步提升，尤其是针对全面出现问题的情况员工缺乏解决的能力。

1.3预算指标的分解存在问题

从煤炭企业当前所指定的预算指标可知，其中在分解方面主要存在如下几个方面的问题:第一，存在的板块不详细，因此，在实际执行方面会出现一定的漏洞，并没有切实将全面预算真正落实在工作班组以及个人的工作中;第二，在预算指标的分解方面和业绩考核之间存在不匹配的情况，这就使得预算的执行力不强，而且预算体系还缺乏良好的监督，这就导致相关的责任难以落实在实际的工作中;第三，预算没有良好的强制性控制，在执行范围方面建立了三级预算的体系，但是此体系需要不断加强。

1.4对预算的考核缺乏严肃

现在，许多煤炭企业在预算考核方面主要采用的是事后监管，这一方式在实施全年成本控制中侧重在各个单位实际完成的情况，因此，在考核方面主要是根据单位的成本费用运用情况进行评价，这就导致各级预算的主体在成本控制方面没有统一标准。此外，有的单位未有效履行月考核的责任，这就导致全面预算考核工作中出现问题，并且和员工的基本工资挂钩不科学，主要体现为全面预算在工资中所占的比例不大，这也导致考核的实际执行出现怠慢等情况，有的是按季度以及半年考核方式，这就使得考核的实效性降低，影响全面预算的实施。

2优化煤炭企业实施全面管理的策略

2.1完善企业全面预算的机构

当前许多的煤炭企业在实施全面预算管理方面需要一个良好的机构进行组织和管理，其中需要总经理承担主要的责任，然后结合企业财务工作人员具体制定预算以及监督执行，此外，还需要加强对预算执行的纪检以及服务工作，并能够结合煤炭企业的实际情况进一步优化管理，从而保障全面预算可以顺利实施，更好地促进煤炭企业发展。再者，公司的分管领导以及职能部门在9月初审前要向预算管理委员会报告，并在10月10日完成审定工作;而财务收支预算的二级单位则在11月20日前将相关情况上报公司，分管领导以及部门在初审工作完成之后，于12月底审定。

2.2优化预算指标分解工作

针对煤炭企业在预算执行方面出现指标分解不明确的问题，导致在实际的执行过程中出现许多问题。因此，在优化全面预算的管理工作中需要做好指标的分解工作。首先，参照“时间和任务同步”原则而开展工作，［3］同时要求各个单位根据本季的情况以及周期性的经营特征而实施月度预算分解，然后煤炭集团则按月做出考核;其次，各个单位的预算管理需要结合成本要素而实施分级处理，例如参照自上而下的方式进行层层分解，而在横向分解方面则需要和分管领导以及和相关部门的绩效结合在一起;最后，在纵向方面则可以按照公司、队组以及岗位的方式分解和落实，确保全面预算的指标能够顺利完成。

2.3加强预算考核以及控制工作

在预算的考核方面，主要是结合预算执行单位情况开展检查工作，同时参照预算的执行进度做好检查工作，这就可以有效保障煤炭企业在考核方面取得良好的效果。在考核方面还可以配合对应的奖惩措施，一方面可以激励考核合格的单位继续努力和保持良好的工作态度，另一方面则能够帮助未合格的单位责令整改以及修正预算目标，更好地促进煤炭企业获得长远效益。除此之外，还需要加强预算控制，在预算编制后各个单位需要实际执行，在这一过程中就需要加强控制，例如对支出性的项目实施严格控制，保障其在预算的范围中。此外，在收入项目方面须按照对应的预算完成要求，保障企业能够实现获利的目标。最后，在执行中，各个单位需要定期提交对应的预算报告，同时在填报的填写方面必须是细化的内容，从而可以有效提升资源利用的效率。煤炭企业通过采取良好的考核以及控制手段，突出全面预算的管理重点，可以提升资金的安全性，同时也可以有效防止资金出现短缺的风险，有效促进煤炭企业继续向前发展。

3结论

煤炭企业，当前实施一系列的改革方案，例如实施重组以及并购等，以有效提升综合能力，同时在市场竞争中也发挥积极作用。然而，全面预算作为企业发展的重要保障方式，包含预算控制相关的经济内容，并且通过有序排列以及组成而形成有机的整体，在优化管理方式之后，煤炭企业可以在营业预算、财务预算以及资本支出等方面做到互相融合，推动煤炭企业更好地向前发展。

参考文献:

［1］刘宇.业务引领全员参与扎实打造全面预算管理平台———中国有色集团全面预算管理实践［J］．财务与会计，2016，5(9):16－20.

［2］刘凌冰，张天昊，韩向东，等.集团公司全面预算管理模式适配模型研究———基于神华、华润和国投集团的多案例分析［J］．财务研究，2016，9(6):39－53.

［3］宋良荣，江红.基于经济增加值的企业全面预算管理研究［J］．技术经济与管理研究，2014，80(1):59－63.

作者:薛大彪 单位:四川广旺能源发展有限责任公司