铁路护路的联防预算管理

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摘要：本文通过对铁路护路联防机构预算管理现状进行充分调研的基础上，发现其在预算管理方面存在漏洞，并分析了问题的原因，从而提出完善优化机构体系、贯通管理链条、加强预算管理的具体措施和实施方法。

关键词：铁路；护路联防；预算管理

1引言

铁路护路联防机构在业务和财务管理上受政府部门和所在铁路企业的双重管理，对其预算管理情况进行研究对具有类似性质单位的预算管理具有一定的参考价值。

2铁路护路联防机构预算管理的基本情况

2.1铁路护路联防机构简介

主要负责组织和协调铁路、公安等部门开展固定区段铁路护路联防工作，预防和处置影响铁路运输安全治安问题，化解和排除涉路矛盾。由地方政府负责机构编制设置、财政经费拨付、财务预算审批等工作，由所在铁路企业负责人员选拔任用、安全管理监督、财务日常监管等工作。

2.2铁路护路联防机构预算管理情况

铁路护路联防机构预算管理对象主要是由省级财政部门直接拨付的铁路防护工作经费。主要的预算管理过程是由铁路护路联防机构采取固定预算法编制预算，经所在铁路企业审核后报送政府财政部门进行审定批复。预算的具体执行单位为铁路护路联防机构的内设机构，负责将各项具体工作落实到护路联防工作。

3铁路护路联防机构预算管理问题分析

3.1预算管理组织体系问题分析

一是在预算管理机制上容易产生缺项，由于铁路护路联防机构的预算建议方案必须经过双重领导机关审核通过，其预算管理的决策权有限，故在实际工作中缺乏提高预算管理水平的积极性。而在预算执行过程中容易出现对各类因素的影响和变化判断不及时、掌握不全面，信息更新滞后问题，致使预算编制的内容和结果存在着不全面、不准确的现象。二是预算编制的方法不科学，编制预算方案容易具有扩大化的倾向，为了更多争取财政经费拨付，会主观地调高预算编制的数额。三是预算考评机制不完善，没有形成收入与效益紧密挂钩的联动考核机制，预算执行和监控过多依赖财务部门，没有保障体系，影响了考评过程与结果。

3.2预算编制方面问题分析

一是预算编制受外界因素干扰较大，由于铁路护路联防机构费用支出主要包括人员经费、公务费和其他费用三个方面，这些内容的预算编制受政策制度影响较大，增加了预算编制的不确定性和不稳定性。二是只考虑历史数据造成与事实偏差大，由于在编制费用预算时采取固定预算法，通常会过分地强调增加支出预算，以往很多没必要的费用支出现象依旧存在，又尽量争取更多费用额度，造成预算编制科学性和合理性不高。三是各部门预算编制与整体预算编制存在矛盾，各预算管理执行单位自然地出于部门本位主义等原因，为了获得更多额度的费用预算尽量多提报费用支出项目和金额，而往往未仔细考察每一项费用是否合理。

3.3预算执行过程中的问题分析

一是存在预算执行责任落实不到位的问题，铁路护路联防机构普遍存在各层级人员对预算管理特别是预算执行重视程度不够的问题，执行过程中会出现不到位的情况，造成部分预算执行推进缓慢，落实质量不高但没有及时追责。二是存在预算执行管理制度缺项的问题，预算管理决策层、预算专职部门、预算执行单位未形成有效配合，部分预算科目未建立明确的责任落实系统，导致部分预算管理脱离了控制，未充分体现出预算的优越性。三是存在预算执行监控不严格的问题，未建立一套完整的对预算的执行情况进行具体跟踪、分析的机制，缺乏程序严密而又层层控制、条条畅通的监督机制，没有形成合理适当的预算控制方法。四是存在考评管理制度不健全的问题，缺乏健全的预算管理专项管理办法，相关工作的考核评价管理内容零散地包含在财务、劳资、安全等方面的管理办法中，预算管理制度不系统，考核评价标准不统一、程序不规范，造成了预算考核兑现不及时、不准确。

4铁路护路联防机构预算管理的优化措施

4.1完善预算管理机制建设

一是减少干扰因素增加自主权限，铁路护路联防机构加强同双重领导机关的沟通协调，积极争取预算支持政策和应适当增加预算管理自主权和积极性。二是细化工作职责优化内部设计，进一步优化预算管理组织机构，细化明确各环节和部门的预算工作职责，厘清预算管理链条。三是利用信息手段提高预算效率，建立与上级领导机关的信息化网络系统，开发相关管理软件，实现预算编制、执行、调整和考评工作的网络化实时控制，促进预算信息的有效传递和工作流程的高效运转，提高预算管理效率。

4.2优化和完善预算编制管理

一是做好预算编制前期准备工作，进一步明确细化预算编制前的准备工作安排，将其固化在预算管理的制度中，重点是明确预算管理决策层、预算专职部门和预算执行单位的工作职责。二是合理地选择运用预算编制方法，结合管辖铁路线路类别和铁路护路联防工作特点采用“分线核算”方法，以零基预算为基础，按照铁路既有线、新建线和客运线、货运线的类别分别测算完成工作量所需的基础经费额度，若发生调整导致费用增减等情况，再用增（减）量预算法调整，达到相对固定和规律的状态，提升预算编制方法的合理性、实用性和可行性。三是提高费用预算编制精细程度，从横向和纵向两个维度即按项目科目和时间节点将预算内容分解到每一个预算编制主体，提高预算管理的合理性。

4.3有序地推进预算执行的落实

重点是构建预算执行落实机制，建立完善的预算管理制度，细化完善既有预算管理办法中的预算执行管理部分，将各预算科目分劈至各预算执行单位。同时将工作责任细化到个人，明确各项目具体内容、责任部门、科目负责人和具体负责人，执行定期检查与任务销号相结合管理制度，建立界限明确、责任清晰、逐级负责、链条贯通的预算执行落实机制，确保预算高效有序执行。

4.4建立预算管理考评体系

一是完善完善管理制度基础，强化预算管理组织领导，规范考评程序，将预算管理考核评价情况与工资分配挂钩，对相关部门和个人的预算管理责任进行经济考核，奖优罚劣。二是坚持分级考核、定性与定量和服务工作实践相结合的原则，客观地分析工作优缺点，从而促进工作更加有序开展。三是建立有效的指标体系，在铁路护路联防机构预算管理考评体系的构建中运用平衡计分卡理念，建立一个包括财务会计管理、铁路运输安全、内部运行管理、外部因素关系、员工队伍建设等多层次的指标体系，通过对预算编制和执行全过程的细化管理、分类控制和实时监控，确保预算工作的有序推进。

参考文献

［1］龚巧莉.预算管理:案例与实务指引［M］.北京:机械工业出版社,2012.

［2］周宝源.管理会计学［M］.天津:南开大学出版社,2010.

［3］贾村.关于合资铁路与地方铁路财务管理的研究［J］.财经界,2010（8）.

作者:夏静思 单位:内蒙古集通铁路有限责任公司护路联防办公室