生物药企的全面预算管理工作

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摘要：全面预算管理作为现代企业的重要管理工具，对于进一步改进提高企业内部经营管理水平，实现企业经营效益的提升也有着重要作用。本文针对生物药企全面预算管理，首先简要概述了全面预算管理的概念及主要功能，进而分析了目前一些生物药企全面预算管理中出现的问题，最后就改进优化生物药企全面预算管理，进行了系统的介绍。

关键词：生物药企；全面预算；改进优化

在市场经济环境下，生物制药企业生产经营同样面临着严峻的外部市场竞争，整个生产经营活动都存在着动态性和不确定性，经营风险也非常严重。在这种情况下，企业更有必要进一步强化内部管理，尤其是充分运用好全面预算管理，通过全面预算管理作为重要手段，将生物药企的战略发展目标和日常生产经营活动相结合，进一步优化企业内部的资源配置，这对于进一步提高生物药企的整体管理水平，强化生物药企的市场竞争力都具有非常重要的作用。

一、全面预算管理相关概念介绍

全面预算管理，也就是企业为了确保自身战略发展经营目标的顺利实现，而通过科学的方法对于企业内部各种生产经营活动、融资投资活动以及财务管理活动等进行的计划、分析以及预测，通过预算的编制、执行、调整、分析以及评价等措施，以预算作为标准，开展的一系列控制管理活动。全面预算的功能主要表现在以下几方面：

(一)整体规划功能

实施全面预算管理可以将企业内部的各类资源在企业战略发展的层面进行合理的优化配置，进而可以将企业的战略发展目标具体转化为企业的生产经营计划，提升企业对于生产经营活动的整体规划能力。

(二)沟通协调功能

全面预算管理过程中，全面预算制定的过程，其实也是企业内部各个部门之间相关信息的沟通协调过程，通过预算编制企业管理层可以更加准确的掌握各个部门的生产经营开展计划以及具体开展情况，进而加强了对生产经营的预测分析能力。

(三)控制管理功能

控制监督是贯穿于企业全面预算管理的一条主线，通过全面预算管理，能够对企业内部生产经营活动的实际开展情况进行动态掌握分析，并通过预算差异分析等对生产经营活动偏离预期的行为进行必要的调整分析。

(四)绩效考核功能

全面预算管理中，对于全面预算执行情况的考核评价，其实质也是对企业内部经营业绩的掌握和分析，尤其是全面预算绩效考核中的各项财务和非财务分析指标，考核结果都可以为内部激励管理等提供准确全面的依据。

二、当前生物药企全面预算管理中存在的问题分析

生物药企也就是通过生物制药技术进行预防、治疗和诊断药品制造的企业，主要是利用微生物学、化学、生物化学、生物技术、药学等科学的原理和方法，以天然的生物材料为主进行药品生产。由于生物药企内部生产经营活动非常复杂，因而对于全面预算管理业提出了更高的要求，但是具体分析不少生物药企全面预算管理实施中还有着不少的问题，主要表现在以下几方面：

(一)预算编制不够科学

对于全面预算管理来说，预算编制是整个全面预算管理的起点，对于全面预算管理的组织实施有着非常重要的影响。但是，目前一些生物药企在全面预算管理编制上还存在不少的问题，尤其是编制内容简单、编制方法落后的问题非常突出，与生物药企的实际生产经营活动之间出现了脱节，导致了全面预算计划难以顺利推进实施。

(二)全面预算管理执行不到位

由于预算管理制度的缺失，导致了企业的全面预算计划在执行过程中出现了执行控制不力的问题，一些关键的预算指标被突破，甚至出现了企业内部严重超支的问题，全面预算管理在生物药企内部执行效果大打折扣，没有充分发挥出应有的规划控制功能。

(三)全面预算考评机制不完善

一些生物药企对于全面预算的执行过程缺少跟踪分析，没有及时根据预算的具体执行情况进行动态的管理。同时对于预算的考核评价机制也不够完善，在评价方面主要集中在财务指标方面，而非财务指标涉及相对较少，缺少必要的考核评价造成了企业的全面预算管理流于形式，缺少了应有的约束力。

三、做好生物药企全面预算管理的实施措施

(一)强化对全面预算管理的组织管理

做好生物药企的全面预算管理，生物药企内部管理层必须高度重视全面预算管理工作，进一步强化对全面预算管理的组织领导。企业应该在内部单独设立全面预算管理机构，可以由企业的财务部门牵头组织实施，主要工作内容有以下几项：根据生物药企的年度经营计划和预算目标，组织开展预算编制工作；将位预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；及时跟踪分析各预算责任主体的预算执行结果，并及时向管理层报告预算执行情况，加强预算的控制管理。

(二)优化生物药企的全面预算编制内容和方法

一般来说，全面预算内容主要包括四个方面：业务预算，主要是对生物药企具体生产经营活动的安排，包括生产预算、销售或营业收入预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等内容。资本预算，主要是进行资本性投资活动的预算，包括了固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等。资金预算，主要是有关现金流量的预算，包括与业务预算和资本预算相关联的日常资金收支预算和筹资预算。财务预算，主要是有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，以预计现金流量表、预计资产负债表和预计利润表等形式反映。在企业全面预算编制方法上，应该根据企业的实际情况以及预算项目的不同等，采取零基预算、固定预算、滚动预算、概率预算、弹性预算等多种预算编制方法相结合的方式，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序完成预算编制。

(三)强化全面预算的执行控制

在生物药企的全面预算管理过程中，应该将全面预算执行控制作为重点。全面预算管理部门在将预算指标层层分解落实到各部门、各环节和各岗位以后，应该明确执行责任，并根据预算管理活动的实际需要，对重要预算项目细分，以分期预算控制确保整体全面预算目标的实现。在生物药企的全面预算执行过程中，如生产经营活动过程中出现特殊情况确需突破预算时，应提出申请并且经过严格审批以后方可调整或者追加预算。同时，还应该建立落实全面预算分析及报告制度，定期分析全面预算的具体执行情况，形成预算分析报告，作为指导生产经营活动的重要依据，对企业的生产经营活动进行整体把控。

(四)强化对全面预算的考核评价

在企业内部的预算考核内容上，可以分预算目标考核和预算管理工作考核两部分开展，以提高预算考核的导向性。预算目标考核主要考核预算指标的完成情况；预算管理工作考核主要考核预算编制的准确性、完整性和提交及时性，预算编制的准确性以预算执行偏差率为考核指标。通过预算执行考核，及时发现企业全面预算管理中存在的问题，有针对性的制定解决措施。此外，对于生物药企的全面预算考核，应该坚持与奖惩管理、利益分配相挂钩，进一步强化预算考核的导向作用，促进预算考核目标的顺利实现。

四、结语

在生物药企内部强化全面预算管理，应该根据全面预算管理相关流程，科学合理的制定全面预算管理目标，改进全面预算编制方法，强化全面预算执行控制，推进全面预算绩效考核，以确保全面预算管理目标的顺利实现。

参考文献：

[1]张爱洁.浅议生物医药企业预算管理存在的问题及对策分析[J].企业导报，2012(5)：49-50.

[2]马洁.基于战略导向的高新技术企业全面预算管理研究[J].财会通讯，2012(17)：100-101.

[3]狄亚秋.企业全面预算管理存在的问题及其方法改进[J].企业改革与管理，2015.

作者:喻颖 单位:沈阳协合集团有限公司