管理会计下的企业资金管理模式研究

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摘要:新常态下，企业要实现转型升级与高质量发展,传统的资金管理模式已不能满足要求。企业需要充分发挥管理会计职能作用，将传统的资金管控模式与管理会计有效结合，注重资金管理高效性，才能使企业获得稳健与更长远地发展。

关键词:管理会计；资金管理；模式

资金是企业正常运转的血液,对企业的生存、发展乃至竞争力的提升具有决定性作用，正因为如此，各个企业都十分重视资金管理。随着我国经济发展进入新常态，企业间的竞争日益加剧，要求企业要不断提高自身的资金管理水平，才能在激烈的竞争立足于不败之地。随着企业对管理会计认识程度的加深，以管理会计为基础的资金管理模式对加强企业资金管理有显著优势。企业可以通过充分行使管理会计职能，贯彻管理会计方法，来提升企业资金管理绩效，为此展开研究具有重要实践意义。

一、发挥管理会计职能作用的重要性认识

2014年财政部的关于全面推进管理会计体系建设的指导意见指出，管理会计作为会计工作的重要组成部分，主要服务于单位内部管理需要，即通过积极利用单位相关内外部信息，做到财务与业务活动的有机融合。管理会计在本质上仍然是一项管理活动，在职能上是依靠信息数据以一系列特定技术及方法，支持企业的规划、决策、控制和考核等管理活动。通过充分发挥管理会计职能作用，为企业的经营管理及发展决策提供了可靠的依据，可以有效推动企业经营战略有效实施，进一步优化经营管理决策；充分发挥管理会计职能作用，可以使企业在所掌握信息的基础上进行定量化经营分析，使企业的各部门能够及时掌握自身的经营真实状况，并能准确预判企业未来一定时期内的发展趋势，及时发现工作漏洞和存在的问题，并制订有效的解决万案，实现企业决策的更加科学、有效，资源配置的合理优化，提升了企业管理的精细化水平；充分发挥管理会计职能作用，使得企业更加关注管理会计核心价值理念，即企业各过程各要素的利润创造，并且行使对企业的经营状况进行监督的作用，使企业的各项经营活动能够沿着预期战略方向开展，从而促进企业的提质增效与转型。因此可以说，一个企业管理会计职能作用的发挥作用的好坏，决定了企业经营状况的好坏和企业经营效益的高低。

二、传统企业资金管理模式存在的问题

所谓资金管理，狭义上主要指现金流的管理，包括：银行存款的管理、存货的管理、应收账款的管理及固定资产的管理。在资金管理方面企业存在如下方面的问题：

(一)资金账户混乱，管理水平不高随着经济的不断发展，公司规模不断扩大，企业一般会出现资金账户过多、管理混乱的现象。而企业以经济效益为第一原则，往往更加重视产品的生产与销售，未能对资金进行合理规划，忽略了资金的风险意识。在这种现象下，企业不能有效地进行资源配置，从而制约了企业的长远发展。

(二)存货占资金比重较大当下，企业落后的存货管理模式易造成存货堆积，并使得企业的产成品不能及时销售运送到有需求的客户手中，从而造成其他不必要成本如仓储费用、管理费用和机会成本等。存货的积压，使得存货周转天数变长，存货周转率下降，从而影响了资金的周转速度。疍(三)商业信用管理的不足商业信用作为一种短期融资方式，在企业交易间得到普遍应用。企业为了减少存货，防止库存过多，及提升市场竞争力，开拓市场，会为购买方提供商业信用，从而形成应收账款与应收票据。由于商业信用管理的不足，造成企业存在大量应收账款和应收票据，使坏账风险的可能性极大的增加。同时，商业信用存在资金成本如机会成本、管理费用和现金折扣成本等，并非免费地使用。商业信用管理的不足还会使得资金使用效率降低，影响到企业正常生产运营，致使营业周期变长。

三、对企业资金管理模式进行创新的必要性认识

作为企业资金管理的核心理念，企业现金流量管理水平如何决定了企业存亡的关键。面对日趋激烈的企业市场竞争环境，企业的生存发展受到更多的挑战，只有不断提升资金管理水平，企业才能有效控制运营风险，有力促进企业自身的发展壮大。然而大多数企业对资金管理模式主要还是主要依赖于管理企业的需求、高层管理人员的意见以及对资本实际控制能力等因素。对于国内企业的资金管理模式可以概括为4种，即结算中心、财务中心、统筹收支、内部银行。但当下随着我国经济进入新常态,以及全球经济一体化，互联网、大数据不断发展，传统的企业资金管理模式已经不能满足企业发展要求，对任何一个企业来说，都要充分意识到规避资金管理风险，满足高质量发展推动我国企业转型升级重要性，为此需要不断创新资金管理模式，运用更高效的资金管理模式推进企业可持续发展，提升企业竞争能力。

四、基于管理会计视角的企业资金管理模式构建

(一)建立信息化管理系统随着全球经济一体化、互联网技术蓬勃发展，21世纪已经成为了一个大数据时代。人们的生活、工作都离不开数据的支持，企业管理也趋向于精准化、智能化。所谓信息化管理系统就是企业在信息化的基础上通过互联网操作系统，能够运用大数据，实现资源最优化组合来进行企业管理的一个平台。管理会计作为会计学的一个分支，不同于财务会计的核算和监督职能。管理会计强调资源的有效利用和企业价值的增值。管理会计通过对数据的分析，帮助企业查找资金管理中的异常点并预测资金管理的风险。企业建立资金信息系统，可以越来越智能地帮助管理层实现资金的分配、调用与管理的科学化；其次，借助于计算机以及互联网技术的支持，推行数字化精细管理，通过对各类数据的搜集、整理和分析技术，有助于企业科学精准地分析资金的运动，并进行有效监控，进一步提高资金管理的效能和资金管理水平，从而更好地规避资金管理的风险；再次，要注意通过云端数据的同步实时更新，实现在不同地点，不同设备的数据共享，及时精准掌握资金管理动态。总的来说，从管理会计角度来看，信息化系统与企业资金管理模式的有机融合，实现了企业资金管理工作的更加便捷、精准与高效率。

(二)实施全面预算管理所谓全面预算管理，指为完成既定的经营目标，利用预算对企业内部各部门与各单位的各种财务及非财务资源进行统一的分配、考核与控制，实现企业生产经营活动的有效组织和协调。预算管理是管理会计内容中很重要的一部分，同时某种程度上来说，预算管理也是资金管理中的一部分，是信息化社会对资金管理的客观要求，必须要端正认识高度重视全面预算管理。资金在市场运行的过程中，由于其特殊性，易受到金融环境和市场环境的影响，所以从管理会计角度来看，企业在资金管理上需要不断完善预算管理，将全面预算真正分解为部门预算，以利润的形式按价值量分解，不留死角，保证指标分解的彻底性，并明确各预算执行单位的工作责任目标，保证做到责权利的有效统一。这样，就能使得企业在资金管理方面要有了规划性，企业依据滚动预算、作业预算、零基预算等方式，增加历史数据、行业数据、对标数据等支撑，规划好资金管理中在存货、银行存款、应收账款等的方面管理，促进企业平稳发展。除此之外还要根据经营条件、政策法规等重大变化，相适应地及时做出调整将预算执行结果列为业绩考核的重要依据，同时建立监督检查机制，对预算管理执行情况实时监测，防止全面预算管理流于形式，通过预算的建立、实施、汇总、考核与反馈，使全面预算管理得到全面有效实效，提升资金管理效能。

(三)健全绩效管理体系绩效是管理会计考察的重点内容。健全的绩效管理体系包括绩效计划的制定、绩效沟通与辅导、绩效考核与反馈、绩效诊断与提高等四大流程。管理会计除了对业务及利润进行考核，还会考核资金的使用效能，资源的消耗程度，成本是否合理等。开展全员培训，做好绩效管理文化理念的培养，推广绩效管控原理，明确资金是企业最重要的资源，资金流动如同企业命脉，营造良好绩效管理氛围，激发全员的工作与发展潜能，提升主观能动性。注重核心环节控制，强化过程管理，实行积极有效监督，明细岗位职责与绩效管理考核主体。群策群力集思广益，建设健全绩效管理体系系统，注意在绩效管理全过程中相关主体之间管理目标与指标的一致性、系统性，形成资金管理的整体合力。如果把资金管理当作一个突破口，把更多的信息如当前收益分析、未来获利能力、社会效益、对其他生产线的影响等加进业绩考评中，是促进企业资金管理水平不断提升的重要举措。总之，借助于管理会计视角建立一个多元、全面的绩效管理体系，有利于企业更好地保障资金管理工作的进行，从而实现资金管理价值。

(四)全面提升员工技能管理会计做决策是从全局出发，以财会知识为基础，同时兼顾销售知识、信息化知识及管理科学知识。企业资金管理，不仅仅是公司高层的事情。企业的资金管理开展的好坏，其实质上受相关工作人员的素质和水平制约，相关工作人员的素质和水平会直接影响到管理的效能和水平，企业必须加大对员工全面技能的培养。技能的培养离不开多方面知识的储备、各个方面的培训和多岗位的锻炼。企业可以考虑让员工到采购、生产、销售等不同部门进行学习与锻炼，对已经从事资金管理工作相关人员,通过定期的培训,使其充分掌握相关理论知识,不断完善自身的资金管理知识结构，形成复合管理会计的资金管理思维模式，拥有广泛的业务技能背景，锻造一批“全能式”资金管理人才队伍，使其在具体资金管理工作中，能充分利用各学科专业的各相关知识，具备从管理会计视角形成对企业资金管理运行状况的判断和决策的能力。所以，企业为了更好地促进资金管理，要更加注重员工的管理技能的培养与管理素质的提高，储备“全能式”资金管理人才队伍。

五、结语

新常态下，随着新信息技术的发展，企业的资金管理模式要不断创新与调整，才能适应新的市场经济环境要求，促进企业平稳运营，获得更长远地发展。基于管理会计的视角，将管理会计职能融入企业资金管理模式中，建立信息化管理系统、实施全面预算管理、健全绩效管理体系、全面提升员工技能，有助于企业实现资金管理价值最大化，推动企业转型升级，实现高质量发展。

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作者：倪雪妍 马忠民 单位：徐州工程学院