内部审计在医院管理中的必要性

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摘要：医院的健康发展离不开内部控制，构建独立的医院内部审计部门也需提上日程。本文分析医院内部审计工作对医院管理的必要性，并就内部审计在医院日常业务管理中的实施应用进行论述，以期帮助医院提高管理水平，更好地实现组织目标，为医院健康发展保驾护航。

关键词：内部审计医院管理

一、内部审计对医院管理的必要性

（1）精细化管理的核心在于，实行刚性的制度，规范人的行为，强化责任的落实，以形成优良的执行文化。医院内部审计工作是医院进行现代化管理的一种重要手段，通过对内部控制制度和管理效能进行审计，发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进被审计单位改进管理，提高管理水平，帮助医院更好的实现组织目标。从其本质来说，它具有监督、评价鉴证、管理控制、服务等四项职能。医院内部审计对医院的资金管理、业务收支、经济核算、招标采购等整个过程都起着重要的监督作用，建立完善的内部审计有利于提高医院的社会效益和经济效益。（2）医院一切经济活动的最终目标是实现其经营目标，而内部审计的一个重要作用，就是从始至终在不同层次、不同范围、不同领域为医院运营目标服务，并促进各个目标的实现。医院内部审计的基本职能首先是经济监督，评价也是内部审计的基本职能和作用之一（3）随着医院经济经营活动的日益繁杂，面临的内部管理和运行风险也不断增大，为了避免停留在“事后参谋”的角色上，对于医院经营风险控制，内部审计机构参与到医院全程管理中是重中之重，其作用是不可忽视的。日常审计业务在原来的财务收支审计、合同审计、经济责任审计、信息系统安全控制审计、基建及维修审计的基础上，拓展一些针对某个时点或某个地点因为管理或内部控制需求而开展的专业项目审计是非常必要的。

二、医院内部审计的构建与职能

内部审计机构必须在本单位主管院领导的直接领导下，并与单位财务、纪检监察部门分别平行设立，保持内部审计机构的独立性和权威性，才能更好地对单位的经营和经济业务进行事前、事中、事后监督管理，发挥好内部审计职能。（1）组织架构及配备综合能力强的专业人员。《卫生计生系统内部审计工作规定》中对审计机构及人员编制有明确规定：二级以上医院，年收入及资产总额均达3000万元以上，所属及分支机构较多，经济活动复杂，管理工作需要等以上五种情况应当根据国家编制管理相关规定，设置独立内部审计机构，专职审计人员不少于2人。内审科是独立设置，可以由院长或主管副院长直接管理。人员配备的要求除具备诚信正直、客观公正、职业谨慎、能够保密等职业道德外，内部审计人员应具备岗位所需的专业理论知识、职业技能，其中包括审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务相关的专业知识；包括语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人员沟通、组织管理等职业技能；包括必要的实践经验及相关职业经历；目前内审部门的岗位分为财务审计员、安装工程审计员、机电设备审计员、土建工程审计员，这是《中国内部审计准则》中对内部审计人员资质的明确要求。（2）医院内部审计职能。医院内部审计的基本职能首先是经济监督。医院一切经济活动的最终目标是实现其经营目标，而内部审计的一个重要作用，就是对与本单位利益相关的各种活动进行监督，保证其运作的合法性、合规性。内部审计是监督财务制度及核算是否健全，通过对内部控制制度和各项管理指标进行审计，发现运营及管理方面存在的问题，找出其薄弱环节，从而促进被审计单位改进管理，提高管理水平，促进医院健康发展，更好地为群众提供优质地医疗服务。医院内部审计的主要职能有监督、评价鉴证、管理控制、服务等四项。

三、医院内部审计在日常业务中的实施应用

（1）负责制定及完善内部审计规章制度。主要是根据最新法规制定本单位的内部审计的管理办法和内部审计流程图表；编制内部审计科的当年度工作总结和下一年的工作计划；定期上报重大政策执行、事业发展目标完成情况审计等业务工作。（2）工程审计。主要的审计方式为内外审计相结合，内部审计如配备工程造价师可以自行进行造价审核及结算审核。如金额超过公开招标的标准可邀请第三方造价咨询公司进行专业审核。对于工程项目较集中或数量多的医疗单位，可采用ABC管理模式，也就是二八模式，即按项目金额进行分类，对于金额占80%的项目进行重点审核及监控。内部审计部门根据设计公司出具的图纸及概算进行招标限价审核，必要时可邀请监理公司进场至工程完工的期间进行施工过程中对安装材料、施工程序、变更洽商、请款支付、工程决算等内容的监督。（3）财务收支审计。财务审计岗位的职责主要负责卫生、科研、教育和各类财政专项预算资金的管理和使用的审查；固定资产购置和使用、药品和医用耗材等物资购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作。以外审为主，为上级主管部门委派审计，每三年一次，全力支持和配合。内部审计只是对日常经济活动中的业务流程及票据进行审核及查对，并通过审阅经济活动相关资料及电子数据。（4）大型医疗设备绩效审计。首先是购买前合规性及绩效审计，主要核查医疗器械注册证等相关资质是否具备有效、购置设备与收费项目的匹配是否一致，成本效益测算是否正确等。其次是购买后绩效审计。对半年或一年产生的收费收入及成本核算的经济效益进行审计、设备操作规程及全过程管理。例如应急支持类设备按照医院评审要求配置，大部分临床科室使用率、收费少，所有设备基本处于备用状态，经济效益不明显。辅助类设备均不收费或少量收费，无法通过数据推算回收期，存在闲置情况。设备的使用、消毒、保养应严格按照使用手册进行，减少人为因素破坏，提高设备使用寿命。（5）合同审计。目前医疗单位的合同管理主要由几个部门共同完成：由办公室统筹负责，经招标办招标的项目的合同由招标办提交，除外由经办科室提交。①电子合同审核管理流程：办公室提交—使用科室—财务科—审计科—监察室—业务主管院长—纪委书记—院长。②合同审核传递：OA办公电子系统。③审计的内容主要如下：首先是采购方式，根据招标管理的规定所采用的方式是否合法，目前有五种方式（公开、竞争性谈判、磋商、单一性来源、其他方式）；其次是合同内容，主要审核合作期限是否超过法规规定的上限、支付方式及质保金是否符合规定、质保期限是否符合法规等方面进行审核、合同执行情况是否按规定进行保质按进度进行施工等。④合同的管理及归档。根据相关管理规定，是否按期进行分目录及分类进行及时归档及符合交接手续。（6）其他特定专项审计。①高值耗材与试剂。通过调阅相关资料，包括查询出入库信息、准入审核程序、内部审核流程、委员等相关纪要等相关信息。②办公用品的审计。主要查阅招标入库的招标立项至签订合同之间的相关信息，出入库手续是否合法，是否定期盘点及数据是否准确，消耗物品是否按规定报批及作财务处理等。③教育与科研专项。主要根据科研专项的管理规定，查阅资金到账及资金使用的范围是否合法，是否存在扩大范围支出；资金支出时的报核程序及签收手续是否合法等进行专项审计并出具审计意见。④外包服务。对于社会化的业务，主要对其服务质量及响应速度、患者及员工的满意度进行考核等方面进行审计。⑤下属工会的公司的运营情况。主要是结合国家最新的法规是否设立合规性审核，包括运营的模式、公司的经营范围、法人主体资格、财务管理方面等内容进行审核并出具专项审计报告。在开展以上内部审计工作中，应在工作结束后的规定时间内及时编制审计报告，并将发现的问题进行分类汇总、职责分工明确、整改内容任务分工分派应责任到人及明确整改期限。根据相关规定医院的主要负责人作为审计整改第一责任人，各部门负责人为实施执行直接责任人，如重大事项应当组织医院党政班子集体研究部署的应当提交班子会审议，并提出切实可操作的审计整改意见。对内部审计提出的问题和建议，被审计单位应当立行立改、全面整改、落实自查自纠，完善内部管理及相关岗位职责。

四、结束语

目前，随着医药卫生体制改革的不断深入，医疗质量正在持续改进，群众看病难、看病贵问题得到有效解决。内部审计工作与医院其他工作相比相对滞后，医院领导应重视内部审计工作，明确内部审计职能，建立健全内部审计机构。内部审计人员应有担当意识、责任意识、忧患意识、历史意识，在多宣传、多呼吁的前提下，力争夯实基础，明确定位，健全制度，提高执行力，为医院治理和改革保驾护航，促进医院协调、健康、可持续发展。

参考文献：

[1]潘宇清．关于管理审计在医院管理中的应用与思考[J]．现代国企研究，2015，（7）：93．

[2]张鸳．公立医院内部审计存在问题及对策探析[J]．中国集体经济，2016，（9）：41-42．

[3]张晓阳．医院内部审计管理现状与发展思考[J]．行政事业资产与财务，2016，（17）：84-84．

作者：黄志腾 卜华 张海瑛 彭锦绍 单位：广东省妇幼保健院