内控对医院管理重要性分析

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摘要：如何通过加强医院内控建设，保障监督部门有效监督医院管理工作全过程，保证医院经济活动健康安全，有效防止腐败发生，进一步促进医院高效、持续发展，是医院管理者应该去积极面对并探讨的问题。

关键词：内控；医院管理

本文就目前医院内部控制现状和存在的问题，提出对应的策略和意见。

一、医院内部控制管理应遵循的原则

内部控制管理在医院的管理工作中始终扮演着不可替代的重要角色，以下几项原则是在实施内部控制管理应当重点注意的。

(一)全面性原则所谓全面性原则，是指内部控制往往涵盖医院的经济活动全过程，涵盖整个医院的决策、执行和监督全过程。该过程需要全员参与，包括医院一般人员和单位领导。

(二)重要性原则坚持重要性原则，需要医院以控制的完整性、周密性为基础，抓住主要矛盾，花费相对更多的精力在医院的主要事务上，并且需要有针对性的举措，以减少漏洞的出现。

(三)控制与平衡性原则控制与平衡性原则，需要医院的内部系统机构和权力的划分以内部控制为基础，在各个部门间，提倡相互制约，明确跨部门监管的责任和权利，以减少风险的出现。

(四)适应性原则适应性原则，需要医院以国家规定为基础，以适应患者需求为目标，根据医院的经营范围和医疗特征，不断完善医院制度，使其更加适应患者需求。在我国，环境差异大、市场变化快、人民需求多，医院应针对这些特点，不断地去调整、去改变自己的控制系统，只有不断进步与发展，才能在生存的基础上求突破，求发展。

二、医院内部控制建设普遍存在的问题

(一)医院管理层对内控的重要性认识不足在我国，医院的核心竞争力是其医疗水平和科研能力，这导致医院的管理层在医院以往的发展中，往往只注重专业性的考量，力求在竞争中脱颖而出。而现在，大多数在医疗行业中立足的医院在这方面已经有了可持续发展性，比如有自己的人才培养基地，有自己的科研设备，有互相学习进步的团队。但是为什么依然有部分医院面临运营下行的风险，这就体现了现代社会对医院均衡发展提出了更高的要求，医院不可否认的是应该凸显医疗和科研的重要性，但是一个医院要发展，内部控制也是其必须重视的，医院在这方面的发展和其他行业比起来，已经落后了太多。医院管理层只有真正重视内部控制建设，吸收其他优秀企业内控的经验，才能使内部控制在医院的地位提高，使其能为医院的发展提供养料，帮助医院高质量发展。

(二)制度建设意识薄弱一些医院忽视建设和实施内部系统控制系统，他们虽然有内部控制系统，但医院没有专门的内部控制培训来提升内控的质量。另外，从整个医疗系统大环境上看，我国医院执行的内部控制制度并没有一个规范的体系，这也是造成医院内部控制制度建设不完善的原因之一。例如，我国大部分医院的管理层相对忽视内部控制的制度建设，这也是导致出现隐患后，在复查的时候发现内部控制的基本制度都没有制定的情况。

(三)内审部门设立缺乏独立性医院内部审计是医院的一个特殊的内部控制组织，其主要任务是对内部控制体系进行评价，并提出建议，来使内部控制得到改进与补充。现在，作为一个医院的内部审计部门，如果不考虑内部审计部门的独立性，仅仅将内部审计部门作为财务部门的下属部门，很难形成对医院整体工作的有效监督，医院内部审计缺乏独立性是制约医院职能发挥的重要因素。

(四)内部控制制度的执行力度差，缺少评价、监督机制目前，致使医院检查、控制和评价流于形式，效果不佳的原因是医院内部控制制度落实不到位，内部监督和评价机制不健全，缺乏统一的标准和制度。目前，财政部仅制定了《企业内部控制制度标准》，但卫生系统内部控制总体框架尚未形成。关于内部控制系统的设计与评价，医院往往注重自身问题。各个医院发展的差异性，使得统一评估更困难。如果不实行不相容的岗位隔离制度，一些医院的资产控制和责任追究制度就不完善，决策水平就没有约束和控制。

(五)缺乏必要的成本控制公立医院作为事业单位，给人低风险的印象由来已久。现在，很多医院仍停留在科室的基础核算成本，没有成本指标、成本分析、成本评估和成本计算体系，没有统一的成本比率，“成本与分配计算”与“奖金”的冲突，导致了部分医院科室设备配置不合理，制约了医院的发展。

三、加强和完善医院内部控制机制建设的措施办法

(一)加强医院单位层面的内部控制建设1、转变领导层对于内部控制的认识，建立良好的内部控制环境医院领导层应进步思想，转变观念，不能再停留在制度建设的表面工作上，应当从实际出发，目标指定，枪炮打响，为了能够实实在在地起到指导作用，提供必要的人力、物力支持，积极主动、科学严谨的制定有序、高效的内部控制制度体系。医院要单独设置内审部门，做好医院各部门和各岗位之间的沟通协调，加强全员培训，形成内部审计独有的风险控制整体，培养内部控制精英团队，在医院的经济管理上发挥其作用，保障资金的使用安全。在医院的风险管理上精益求精，帮助医院规避风险，识别隐患问题，在医院的未来发展上立足现实，谋求未来，为医院未来的内部控制人才储备实量，保障医院内审团队的可持续发展。2、建立健全符合本单位实际情况的内部控制制度，从源头上保障内控体系健康有效《会计法》规定，为了使会计部门统计的数据具有一定的真实性，将对内部控制制度的完整性进行加工。同时，也是为了保障资金的安全。医院必须建立有效的内部控制制度，并根据自身的特点开展经济数据统计工作。每个医院的经济规模、专业技术存在着差异，所以医院应考虑实际情况，不能机械地搬用别人的方法、经验，造成严重脱离实际、难以操作的后果。3、加强建立健全议事决策机制按照《行政事业单位内部控制规范》的要求，医院要完善集体调查、技术论证、协商决策机制，对重大经济问题采取不同的决策机制予以补充是医院的必修课。有关重要经济问题的决定应做好记录备查，记录必须客观真实，管理者决定的策略记录要过程化，保证真实性。在会议召开前，应由有关参会人员在会议记录上亲笔签名，会议结束后，还应有相应的管理备案部门对此进行收录保存。最终，在相关决策要进行实施时，应由专业委员会对此进行评价，评价合格过后方可使用。4、加强内部权力制衡，规范内部权力运行要限制权力的集中，使内部控制更加牢靠，需要对医院的各个部门进行分权、岗位分化处理。医院自身有着其特有的性质，必须按照决策与监督相分离的原则，必须在制度配置、制度分类、人员设计和配置、共享等方面有科学的判断和态度，做到分权、各级授权和机构的定期更换。分权重点指医院的经济活动和业务办理，在遇到复杂的的经济活动行为时，分工必须明确，职能指令避免交叉责任。否则，容易混淆的管理不利于内部控制的实施和发展。不同的岗位，权利和责任应有明确的界限，做到互相制约，互相监督。各级授权，顾名思义，即行政级别和工作场所必须有清晰的划分，对于其范围和对象，在委托权限时，要有确定的界限，通常授权和独特授权必须区分，避免超出自己的权限办事。另外，为了重视重要领域的重要岗位，不仅要建立和管理适当的组织机构，而且要根据能力评估确定相应的范围和周期以及责任的可追溯性。人员应建立定期沟通和轮岗制度，对不满足或不符合医院要求的情况，应立即采取具体的审核措施，以满足控制要求。如果违反或触犯法律，必须严惩。5、建立健全内部控制关键岗位责任制，完善财务管理制度在我国医院里，预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权和债务控制、财务电子信息化控制和监督检查相关的岗位是内部控制管理岗不可或缺的重要组成部分。要对这些岗位的职责进行明确的分工，让那些有冲突的岗位相互分离，避免出现冲突与矛盾。医院经济活动的决策、实施和跟踪应相互作用与制约。医院经济活动的决策、执行和监督是分开的和互相制约的。医院在进行经济活动时，不能没有章法，毫无依据。首先，医院要制定相应的内部控制管理制度，并且对该制度进行细分，做到由大到小，由小入细，比如制定一些管理办法等。其次，对财务管理制度进行补充与完善，可以借鉴国家的有关规定和其他医院的管理制度，结合自身的实际情况，制定出一套适合自己的财务管理制度。

(二)加强医院业务层面的内部控制1、着重加强内部控制中的预算控制环节全面的预算控制制度在医院的内部控制中扮演着不可或缺的重要角色，它涉及到医院的科研和医疗以及经济活动的各个方面。内部控制中的预算控制就是一个重要组成部分，控制预算是经济活动的权利，大部分医院的预算控制制度是经过科学的制定出来的，因此在实施的过程中必须严谨对待。全面预算管理最大的优点就是使医院有了统一的管理标准，之后在具体的管理上便不再混乱，各部门各工作人员，各司其职，坚守岗位。全面预算控制的实施不仅是一种预算编制，而且是一种全面的、动态的控制，包括预算的编制、执行、分析和评价。2、加强收支业务控制(1)加强经济活动的审核、批准和控制。医院要在审核的程序以及职责上下功夫，形成相应的具体举措。在此之前发生的相应的支出，医院必须提前办理申请手续，之后，经批准后进行相应的操作，所有支出都要经过必要的审核，再向财务部门申请支付背景，确保原始凭证合法且数据内容完整准确，实施依据符合有关规定，授权程序完备，申请正确。(2)加强对支出的有效控制，在支出管理预算执行情况审查报告的编制上，医院要定期举行，帮助医院管理者及时采取有效措施处理财务支出中遇到的各类问题，扼杀隐患于摇篮之中。3、加强采购业务的管理控制医院必须加强采购集中管理，加强内部预算管理制度和集中公共采购计划，加强国家公共采购制度，如活动管理和合同管理，并将形式和内部授权分开，如投标文件的编制和审查、合同的签订和审核、物资的验收和存储。此外，医院必须根据预算批准购买计划。业务单位定期提交采购计划，作为政府采购预算指标审批的一部分；医院要加强对政府采购要求的内部审核，选择规范的采购方式，公开采购信息，严格按规定办事。医院应加强政府采购控制，严格按照制度执行，由专业负责人对所采购产品进行验收入库，医院必须严格执行采购预算和计划，保存各种授权文件、招投标文件、合同和其他相关的采购数据。4、加强医院资产的管理控制(1)明确资产使用保管责任人，资产管理实行资产使用人责任制。应登记使用资产的详细实物账户用于管理信息。根据信息系统要求，账户必须摘录购买日期、资产价值、存储区域，资产厂家信息。(2)在实物管理上，医院应当定期对资产进行复核，确保账物一致性。资产管理人还应定期审查资产明细账，确保账账、账物相符。如若不一致，必须立即查明原因，并按有关规定执行。5、加强合同管理，规范合同管理行为医院要规范有序开展合同管理，保护医院合法利益。(1)合同的订立要有明确的范围与条件。在一些医院，合同的范围和条件不明确，支出金额仅作为签订合同的条件，导致一些无作用的超过资金限制的传统办公用品也须签订购买。相反，有些合同金额虽低于限额，却没有有效的合同保护自身利益，因此必须与医院签订合同，并以满足人的需求为目的。(2)重视合同的签订与审查。必须严格审查合同签订方的业绩材料和营业执照，还有相关的企业资质，仔细审阅其所有文件材料，确保没有问题后才可签订合同。对于具有重大效力的合同，如果该合同的内容专业性较强，法律性较高，则医院方要邀请专业人士进行审查，避免漏洞。(3)资料管理的加强。医院应有专门的部门对资料进行管理，有关合同资料的分类、保管、编号、检查等情况应进行记录，若合同有修改，应重点进行记录，并编制专业文件进行资料管理，形成有效、真实的闭合性资料文件。

(三)医院要建立健全内部控制的风险评估机制风险评估在医院未来的发展和决策中起着重要的作用。首先，加强医院内部控制的风险应由相应的风险评估小组决定，以客观、全面地分析和评价医院发展中可能存在的问题，其次，应进行科学的风险评估，就可能产生风险评估策略进行考虑，具体情况具体分析。鉴于风险评估涉及到多种角度，所以医院要落实风险规避工作，提高自身应对危险的能力。医院内部控制的完善和实施是一项复杂的长时间综合性工程。结合医院的实际情况，通过风险评估，管理层应更加重视内部控制的建立和实施，正确认识内部控制的重要性，认识医院管理中的问题，了解《内部控制职能指令手册》中的信息，提高管理水平，建立日常监控和评估机制，医院持续加强内外部监督控制以确保内部控制的有效实施。

作者：陈丹 单位：南通市肿瘤医院