关于中小民营企业资产管理思考

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摘要：中小民营企业要想在激烈的市场竞争中得到可持续发展，就必须加强企业的资产管理，提升企业整体管理水平。中小民营企业在资产管理中普遍存在着诸如货币资金管理基础弱无法对现金流动态预测监管，应收账款管理没有做到事前、事中、事后管理，存货管理人员和管理工具较为落后，固定资产未建立管理制度导致账实严重不符等问题。据此，本文提出了在货币资金管理上建立预算分析制度，应收账款上实施全流程管理，存货管理上建立信息系统以及固定资产建立相关保管考核制度等针对性措施，以期对中小民营企业资产管理能有所启发与帮助，使中小民营企业能得到健康可持续性发展。

关键词：中小民营企业；资产管理；存在问题；改进措施

一、中小民营企业资产管理概述

（一）企业资产管理的概念。资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。这些资产包括短期资产和长期资产。短期资产主要有货币资金、应收账款、存货等；长期资产主要有长期债权投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。企业资产管理是通过对货币资金、应收账款、存货和固定资产等各项资产进行的生命全周期的动态管理。企业根据每项资产的特点和性质做出有效的管理措施，提升企业资产使用效率、降低运营成本，实现资产的保值增值。货币资金、应收账款、存货和固定资产是每个企业经营过程中都会涉及发生，所以管理好这四项资产就成了资产管理中的重中之重。（二）中小民营企业资产管理的重要性。中小民营企业市场地位比较弱小，通过扩张规模增加盈利比较困难，只有通过降低成本、提高资产使用效率才能获得竞争优势，所以做好资产管理显得尤为重要。只有做好对资产核算与监管的日常管理工作，才有利于保证企业资产的安全与完整；只有加强实施对企业资产内部监管，才能减少经营过程中舞弊行为的发生，才能提升企业整体的经营管理水平；通过做好资产管理帮助企业实现每一阶段的发展目标，促进企业可持续健康发展，使企业资产保值增值，实现盈利。

二、中小民营企业资产管理存在的问题

财务管理的落后以及资产管理的混乱给中小民营企业的发展带来了极大的风险，特别是在货币资金、存货管理、应收账款、固定资产四项重要资产上的管理都存在着各种问题。（一）货币资金管理基础弱，无法对现金流进行动态预测监管。现金流在企业经营中相当于人体中的血液，从某种意义上说比利润更为重要，而中小民营企业资金管理的基础工作却普遍较弱。主要体现在以下方面：第一，银行账户管理混乱，存在随意开户现象。第二，现金使用不规范，大额现金支付现象较为普遍。第三，存在白条顶库且长期挂账现象，导致现金账余额反映不真实。第四，在人员方面，未将不相容职务分离，财务岗位和职责分工不明。不少民营企业出于成本的考虑，会计、出纳、开票岗位由同一人兼任，支票、定期存单等凭证、财务印鉴往往由同一人保管，对于现金、银行存款无人核对监管，由出纳独自一人完成。第五，从不编制现金流量表和现金预算表，无法做到对现金流入、流出进行动态管理和控制，未设置最佳现金库存量。（二）应收账款管理没有做到事前、事中、事后管理。应收账款作为一种信用结算方式，在中小企业销售中普遍被使用，这种方式不仅为企业扩大了市场占有率，更关系着企业未来现金的流入。但现实情况是中小民营企业对应收账款管理意识较为薄弱，未对其实施事前、事中、事后管理。首先，在销售环节没有做到事前控制，对客户的资信情况不重视，导致信用不良的客户享受了不该有的信用欠款额度。其次，在合作过程中没有做到事中控制，销售合同签立不规范以及在合同执行过程中出现已超信用额度但为了销售业绩仍发货的现象，这种超额发货，使得应收账款余额不断增大，企业资金被大量占用。再者，在业务发生后，销售部与财务部没有对超期应收账款进行提示及催收。这些行为严重影响了应收账款的周转速度，导致企业经营现金流入减少，给企业营运带来资金压力，同时也大大增加坏账风险，严重影响企业健康发展。（三）存货管理人员和管理工具较为落后。企业对存货管理水平的高低关系着生产经营能否顺利进行，影响着企业资金使用效率。但中小民营企业对于存货的管理现状却不容乐观，存在着以下方面问题。第一，由于各部门缺乏有效沟通，采购、生产和销售往往各自为政，只顾部门利益，导致存货大量积压，占用了企业的大量资金，资产周转速度明显降低。第二，由于仓库管理人员综合素质较低，不具备专业知识，对仓库日常出入库管理随意性大，造成记录混乱，导致账实严重不符。第三，由于中小民营企业大多未建立完整的存货管理信息化系统，只能依靠简单的统计软件进行日常管理，无法对存货及时做出定性与定量判断，缺乏对库存进行有效控制，导致存货数量越来越大，对企业资金形成积压。（四）固定资产未建立管理制度，账实严重不符。因为固定资产具有金额大、使用周期长的特点，所以对它管理的好坏直接影响企业资产管理的总体状况。但中小民营企业对固定资产管理往往是缺失的，存在着以下方面问题：第一，固定资产财务入账与实物情况严重不符。财务部门盲目按发票内容进行资产入账，但在实际使用过程中，往往一台大型设备是由若干小设备组成，财务账上的资产清单与生产部门现场实物内容无法进行核对。第二，没有建立固定资产管理责任制。由于财务部门、设备部门和使用部门的工作均各自独立，再加上没有明确各部门的相关职责，导致设备日常管理出现问题时，无法追究责任，设备甚至出现无人管理的现象。第三，固定资产缺乏日常维护和保养，极大缩短了设备使用寿命，给企业造成了高昂的维修成本，让企业存在因设备损坏而随时停工的经营风险。

三、加强中小民营企业资产管理的措施

通过对中小民营企业在货币资金、应收账款、存货、固定资产管理四方面存在问题的分析，为了使中小民营企业提高资产使用效率，资产保值增值，加强企业核心竞争力，提出以下针对性改进措施。（一）加强货币资金日常管理，建立现金流量预算分析制度。第一，做好货币资金日常基础工作。做到现金与银行日记账的日清月结，做到账实相符。对公司银行账户进行功能划分明确使用范围，定期进行清理。规范使用现金，限制大额现金支出。第二，明确资金管理人员的职责，做到不相容岗位分离。将会计与出纳分离、资金核算与稽核分离、审批与经办分离、票据与印章分开保管。第三，编制现金流量表和现金预算表，对企业的现金流入量和流出量进行动态管理与控制。将现金事前预测与事后分析相结合，将这两张表作为日常现金管理、调度和控制的有效工具，设置现金最佳持有量。通过对这一指标的设置，让企业的现金既能满足生产经营活动所需，又能避免因资金闲置而造成的损失。（二）实施应收账款全流程管理，建立对账催收制度。第一，做到事前控制，健全企业信用制度。对客户的资信进行调查，了解客户的基本情况，根据客户的付款记录和信用变动情况设置客户信用等级和发货限额。第二，做到事中控制，建立合同审批和发货回款制度。明确销售部、物流部、财务部和法务部的工作职责。在业务发生过程中，严格按发货制度和合同执行，杜绝超限额发货现象发生。第三，做到事后管理，建立对账催收制度。财务部每月对应收账款进行账龄分析，将其中超期未回款的客户提示销售部门。销售部门对超期发货进行催收，对于催收过程中发现的坏账现象及时启动法律流程。对于应收账款的管理，是一个涉及销售部、物流部、法务部和财务部互相联动的管理，需要涉及的各个部门通力合作。只有这样才能使应收账款的风险降到最低，企业的损失降到最低。（三）加强存货日常管理，建立存货管理信息系统。第一，加强存货日常管理。从企业整体利益的角度出发，根据本量利的平衡关系，推导出存货最优经济批量。综合考虑采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本，避免各职能部门只考虑各自利益而导致存货总成本上升。第二，提高仓库管理人员素质及专业水平。企业存货管理人员应选用那些具有良好品德、责任心强且具有专业仓储知识的人员担任管理人员，并对这些人员实施定期培训和考核，建立奖惩机制，用制度来管理和调动仓库管理人员的积极性。第三，建立完整的存货管理信息化系统。通过ERP电算化系统的建立，把计划部、采购部、生产部、销售部和财务部都集合在一起，各个部门共享数据，通过透明化的信息化系统来提高存货管理效率，控制存货数量，降低企业成本。（四）严格固定资产管理及考核要求，建立资产保护制度。第一，建立固定资产管理制度及考核要求。由于固定资产有着金额大、使用周期长的特点，有必要通过建立相关制度来约束各部门的行为，明确各部门的职责，定期对固定资产管理情况进行考核，并将考核结果与奖惩制度挂钩，从而来确保固定资产管理的有效性。第二，建立固定资产日常保养及维护制度。通过该制度的建立来明确各机器日常保养的责任部门，实施日常保养计划。设备保养部门应做好每次设备保养及维修的记录，通过这些记录不断完善调整日常保养计划，使机器设备的使用寿命得到延长。第三，建立固定资产信息化系统。通过系统将固定资产明细账与现场使用资产相匹配，从而对固定资产进行分部门、分区域、分责任的多维度精细化管理。通过机器设备信息条形码对固定资产实物进行定期盘点，通过盘点发现日常管理中存在的问题，并通过问题的解决来保证固定资产管理的有效性，最大限度地延长机器使用寿命，使企业获得收益。

四、结语

中小民营企业要想在日益竞争激烈的市场环境得以生存与发展，在日常管理中就必须规范和加强对货币资金、应收账款、存货、固定资产的管理。通过管理，使企业资产得到保值增值，降低企业运营成本，提升资产使用效率，从而达到增强企业市场竞争力的目的。资产管理是一项任重而道远的工作，需要引起管理层足够的重视，并在日常管理中加以不断实践。只有这样，方能使企业得到长期健康的发展。

参考文献

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作者:孙慕颖 单位:上海爱普食品工业有限公司