医院固定资产管理风险及控制浅析

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固定资产管理是医院管理工作的重点之一。随着我国医疗卫生事业的快速发展，医院的规模不断扩大，固定资产也在不断增多。固定资产是医院发展的基础，也是医院开展相关业务的关键，加强固定资产管理有利于顺利开展相关医疗工作。本文在分析当前医院固定资产管理现状及问题的基础上，以本人所在医院资产管理为实践依据，分析资产管理的风险点以及控制措施。

一、固定资产管理存在的风险

固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上，专有设备单位价值在1500元以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包含房屋及构筑物；通用设备；专有设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物六大类。

1.固定资产未纳入预算或购置不符合资产配置标准。一些单位由于资产管理制度不完善，或者制度落实不到位，在资产采购方面缺乏与固定资产采购相关的预算约束机制，在没有编制资产采购预算的前提下，因临时需要而采购相关医疗设备，任意突破预算约束。有些医院没有对资产配置标准相关文件进行学习，没有对购买固定资产进行全面预算管理，缺乏经济效益分析，导致医疗设备存在数量、配置等超标的现象，造成一定程度的浪费和闲置现象。

2.固定资产购置程序不合规。以往许多医院的固定资产采购工作分散在医学装备部、信息科、基建科及后勤管理科等职能科室，各个科室工作制度不一致，部门间的采购职责不清晰，严重影响医院采购管理层的统一决策和控制。采购时经常出现质疑投诉、推卸责任的现象，职能部门和使用科室之间的认可度不高，因此导致整个采购工作节奏不流畅，直接影响了医院的正常医疗活动。

3.固定资产验收程序不规范。一些医院对资产验收缺乏明确具体的操作规范与细则，或者操作规范形同虚设，人为操作的空间较大。有的医院没有明确的资产管理部门，资产验收职责不明确，医学装备部、信息科、基建科及后勤管理科等职能科室独立验收，资产管理缺少协同与制衡。有的资产到货和验收常常严重滞后，通常是财政预算支付即将到期时，才仓促组织验收，严重影响资产验收质量。

4.固定资产入账不及时，未定期盘点，形成账实不符。一些医院固定资产管理采用多部门分级管理的方式，资产实物和账目是由各个科室负责，缺乏监督和制约机制。经常存在固定资产已使用很久，因验收不及时，导致资产不能及时入账。一些电子设备类固定资产，因其使用频繁、技术更新淘汰较快。L匕如，计算机、打印机等设备，在使用一定年限后不能满足工作需要，还未及时入账就已经淘汰，造成账实不符。有时由于资产管理人员变动，工作交接不完善，加上固定资产没有按期进行盘点，造成一些资产长久不在账目。有时固定资产需要在科室间移动，因未及时进行资产转移信息变动，从而导致账物无法相符，致使实物资产也会出现混乱，财产清查也无法有效进行。

5.资产处置不合规。一些单位没有制定相应的固定资产处置制度和流程，有的固定资产已损坏，失去使用价值，没有办理报废手续，账面仍有该资产，造成账面资产价值虚增。有些单位部分报废的设备仍具有使用价值，只要科室提出申请报废就批准。有些设备报废完，没有专门的部门回收和管理，原科室随意处置，变卖收入作为小金库，致使医院固定资产严重流失。

二、固定资产管理风险的控制措施

针对以上诸多问题，结合本人所在医院固定资产管理实践，提出几点风险控制措施，以供参考。

1.编制年度固定资产配置计划及预算管理。按照《河南省省级行政事业单位国有资产配置管理办法》，编制医院年度固定资产配置计划，通过预算管理一体化系统软件的资产配置计划模块进行申报。严格执行资产配置计划，未按要求编制资产配置计划的，不得编制资产配置相关预算，不得实施新增资产购置。实施资产配置计划管理是强化预算管理的重要举措，也是预算管理精细化、科学化的必然要求。医院根据下一年度工作计划，以及单位现有资产的使用状况，合理安排下一年度资产采购预算，将资产采购由临时随意性行为转变为有预算约束的合规行为。固定资产采购的预算约束机制，有效避免了采购资产数量、配置等超标的现象。

2.规范固定资产采购制度。医院设立专门的固定资产管理部门，负责固定资产采购及管理工作，并制定一套合理有效的采购工作制度。采购管理制度要对医院采购中各环节的相关人员进行控制和约束，使大家严格按照规章制度实施，避免出现脱离制度办事的现象。采购申请：根据采购预算，需求科室填写采购申请表→职能管理部门评价（50万元及以上的项目须进行论证）→分管院领导审批→院长、书记审批（年初预算超过10万元的采购项目需经书记审批）。

3.建立健全资产验收审查机制。医院明确资产验收管理职责，建立固定资产验收管理流程。固定资产管理部门在相关职能部门的辅助下，负责全院固定资产的验收工作。在资产验收时，明确分工，确保资产验收的专业性与准确性。采购流程：需求科室填写采购申请表→职能科室填写招标技术参数与预算审核表（需要论证的项目需填写采购论证表）→医院会议确定采购项目→资产管理科或招标代理公司制作采购文件→采购文件经相关科室及院领导审阅→发布采购公告并按期采购。单位应加强对采购业务的管理，妥善保管医院采购的预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标记录、合同文本、验收证明等采购过程中涉及的相关资料。验收流程：资产管理部门组织采购项目的验收，项目主管部门、使用科室、监督部门、资产管理部门人员及供应商代表共同参加，按照合同中各条款逐项验收，详细记录验收结果，共同签署采购项目验收单。另外，大型设备须由厂家提供各项性能检测报告，同时要求供应商（厂家）负责现场使用培训，并提供技术档案。大型项目和重点项目在验收时经采购工作领导小组批准，邀请政府相关质检部门共同参与验收。

4.运用HERP系统，资产管理信息化。固定资产验收后，医院资产管理部门及时在HERP（医院综合运营管理平台）固定资产管理系统中建立资产卡片、录入固定资产的生产厂家、规格、型号、单价、使用部门，供应商信息等资料、生成资产卡片、进行贴牌，形成固定资产管理台账。固定资产使用过程中，当资产需要调整或转移时，转出部门应按照固定资产管理办法的审批流程转入新的使用部门，医院资产管理部门及时录入变更信息，形成相应的管理台账。在HERP系统的应用中，各个科室都有自身的角色，职能不同。资产管理部门对账目进行采购、入库、出库和字典维护，对固定资产进行全面管理。医学装备部负责对医疗器械进行维修管理，信息科对信息化设备进行维护升级、基建科对房屋建筑进行管理、后勤管理科负责对办公家具等固定资产管理，财会部门负责账务管理。在HERP系统的管理中，不同部门有不同的作用，而各个部门都是进行统一管理。

5.定期清理盘点，建立资产处置管理办法。每年年底，资产管理部门需对所有固定资产进行全面清查盘点，了解固定资产的使用、存放状况，并将盘点数据同步录入资产管理系统中，做到账实相符、账卡相符、卡物相符。需要报废的资产严格按照固定资产报废流程进行处置。本院固定资产申请报废流程：使用部门提出申请，主管领导审批；职能部门核实情况（10万元以上的3位专家论证），职能部门主管领导审批；资产管理部门审核，资产管理部门领导审批；院长审批，资产管理部门汇总。资产管理部门汇总报废的资产，经医院相关会议批准后报送省卫生健康委员会审核，批复后报省财政厅备案，然后在网上公开拍卖，处置资产明细传至省资产管理信息系统，资产处置收入上缴医院财务部门。

6.健全内部管理，制度落实到人。强化固定资产采购及管理工作，从制度和人才上，一方面设立相对完善的固定资产购置、管理制度，另一方面不断加强采购及管理人员对固定资产的认知，提高其专业素养。单位可以成立专门的固定资产管理机构，设置专门的固定资产管理岗位，健全固定资产管理责任体系，明确职责分工，实行“统一领导，分级负责，归口管理，责任到人”的管理机制，保证固定资产管理的所有环节都能落实到专人。要做好固定资产风险的防控措施，需对固定资产进行全程化管理。既须从资产采购计划、资产采购预算、资产配置及购置标准、资产采购流程、资产验收入库、资产使用和盘点、资产处置等各个环节入手，加强资产全生命周期的控制。

作者:崔光慧 单位:新乡医学院第二附属医院