内部控制的事业单位资产管理3篇

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（一）

一、行政事业单位资产管理的关键层面

从资产管理的角度考虑，我国行政事业单位资产有其特殊性，即经营性资产与非经营性资产并存。由于经营性资产是以盈利为目的，强调资产的保值增值，其在管理和会计核算上都与非经营性资产有所不同。经营性资产和非经营性资产的并存，对行政事业单位资产的管理和核算都造成了不便。为规范行政事业单位资产管理，应确立以资产管理部门为主体的资产管理体系，专项管理行政事业单位资产。因此，要确定以资产管理部门为主体，分类管理经营性资产和非经营性资产的资产管理模式。资产管理的内容重在贯彻资产配置、资产使用、资产处置、资产清查、监督检查等几个层面。

(一)资产配置层面。资产管理部门在日常工作中要做到对本单位资产心中有数，当现有资产无法满足履行职能的需要时，要及时提出下一年度拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，报主管部门审核。在资产配置上，资产管理部门需要制定公开、明确的资产配置标准。只有单位资产配置适宜，才能真正杜绝经营性资产的产生，从而实现事业单位分类改革。资产管理部门在配置资产时要有风险防范意识，从思想上重视资产配置这项工作。

(二)资产使用层面。行政事业单位自用资产在日常使用中，应由资产管理部门负责对资产的使用状况进行核查。对于固定资产的使用，应由资产管理部门负责，建立专人负责制。资产管理部门在检查资产使用状况时，如果发现某部门有资产闲置的现象，要单独进行登记并定期检查资产利用率。一旦发现资产属于长期闲置或使用效率低下，资产管理部门要将其确定为“可调剂使用”或“可处置”资产，待通过正式审批后进行处理，最大限度提高资产使用效率。

(三)资产清查层面。资产管理部门要建立资产明细分类账，及时对资产的性质、数量、类别等进行登记，并定期与财务部门的资产明细账相核对。在年底资产清查时，行政事业单位要按照相关规定的要求，秉承真实、全面、准确的原则进行清查工作。资产管理部门要配合社会中介机构的工作，提供进行专项审计及相关工作必需的资料和线索。此外，资产管理部门也要负责监督本单位的资产清查结果审计情况，对中介机构处理不当之处要及时指出。

(四)监督检查层面。资产管理部门负责对行政事业单位资产进行全面的监督检查，包括确保相关资产处置收入和经营所得“收支两条线”、检查资产使用状况、检查资产处置是否合规等。资产管理部门的监督检查应贯穿于行政事业单位的整个工作活动中，包括对实物资产、无形资产、财政拨款等资产的检查。资产管理部门对资产使用效率和效果的监督检查，一方面有利于本单位了解实物资产的使用情况、了解资金的存量与流量，以确保各项工作能够有条不紊的进行;另一方面，也有利于主管部门和上级财政部门了解行政事业单位资产的运作情况，从而对财政支出实施有效的控制。

二、基于内部控制行政事业单位资产管理的完善对策

资产管理部门在管理行政事业单位资产中的责任重大，要将内部控制的相关思想贯彻到各个层面。为此，首先要明确“态度”，引导整个单位加强对行政事业单位资产管理的重视;其次，要衡量单位的组织结构是否合理，是否成立资产管理部门;再次，考虑单位员工素质及技术水平是否达标，员工是否定期在职培训;最后，单位信息系统是否充分利用，信息化程度能否满足工作需要等。为将内部控制思想与资产管理更好的结合，应充分贯彻落实以下几个方面工作:

(一)确立资产全面风险管理理念。由于行政事业单位普遍存在风险管理意识不强的现象，单位员工不会把风险和自己的工作联系到一起，认为只要按章办事，就不会有问题。单位领导也不重视对员工的在职培训，认为只要资产“在库”，就可以不用考察使用效率。这种想法直接导致资产配置不均衡、资产使用效率低下、监督检查不到位等问题。而由于单位风险管理意识淡薄，当这些出现问题时，又没有相应的处理措施，严重影响公众利益。因此，提高资产管理的效率和效果，首要问题是确立全面风险管理理念，即识别风险、应对风险并对风险进行监控的系统管理风险的理念。对可能出现纰漏的问题和风险疑似问题要及时检查、处理，或规避或接受或降低风险，最大限度地减少损失。在风险应对后，也要对风险处理效果进行跟踪监控:风险应对措施是否取得理想的效果、类似风险是否会再次出现等。

(二)建立资产管理绩效评价机制。行政事业单位在管理资产时，应结合本单位的实际情况建立资产管理绩效评价机制，设立资产闲置率、资产毁损率等与资产管理效果相关的指标，以此将资产管理效果与员工的工资、晋升相挂钩，将单位重视资产管理的“态度”贯彻到底。科学、合理的资产管理绩效评价机制能提高行政事业单位资产管理水平，提高资产使用效率，有效防止资产流失现象的发生。

(三)完善资产管理内部控制体系。由于外界形势的不断变更，资产管理部门要定期评价并完善行政事业单位内部控制体系，结合“态度”、“组织机构”、“用人机制”和“信息技术”几个方面考虑现行资产管理模式是否适用单位情况，是否需要改进以进一步提高资产管理效果。

(四)充分利用资产管理信息系统。信息系统的充分利用能为行政事业单位管理好资产提供方便:信息系统如果能正确反映单位资产存量，预算编制部门在编制单位预算时就可以直接参考信息系统上的数据;信息系统如果能准确反映资产使用效率，资产管理部门在单位内部调剂使用资产时就可以根据信息系统上显示的低效运行资产进行调剂。只有充分利用信息系统，才能真正做到对资产进行动态管理。

作者：陈艳利宁美军单位：东北财经大学

（一）

一、增强内部控制的手段

（一）构造良好环境

要做好内部控制的工作首先要做好的就是要控制环境，这一点对于财务的相关内部管理控制也不例外，这一点直接关系了财务相关管理的内部控制活动的贯彻与执行。在内部的控制不当会引起相关的财务风险，这些风险很大一部分就是由内部环境的控制比较薄弱。深化关于内部控制的相关理念，建造内部控制较好的环境，落实制定的相关措施，这些都是构建相关事业单位的内部控制的重要因素。应该要通过对于风险的相关控制，明确各个部门的具体分工，并且对其落实的程度进行检查，与考核。还可以增强关于风险的责任管理，提升所有员工对于风险防范的能力与意识，把对于内部控制的相关管理从个人行为提高到全体单位的行为。还应该在每个单位内部建造比较好的控制环境，增强相关单位内部员工的控制理念。各个领导以及职工应该要培养相关风险意识，建立正确的职业观念，还应该养成较好的职业素养，这样才可以保证制定的各个制度得到落实。

（二）增加风险防范意识

如今很多相关的事业单位会有自己构建小金库的情况。这些小金库的来历一般是有违规所得的相关罚款与收费。还有利用对于资产的处理，比如出租一些资产，相关所得也会纳进自己的小金库。还有会以各种名义去套取资金，比如劳务费会议费和培训费。此外还有经营的相关收入没有收进规定的相关账户，还有罗列虚假的开支来转出相关资金设置金库。有的单位还会以假的发票等相关数据去骗取资金来建立小金库。还有的单位在上级以及下级之间资金会进行相关转移建立小金库。管理小金库最好的方法可以采取收入与支出两条线的管理以及禁止私自开设单位的相关账户。在实际行动中应该要认真的执行国家规定的收入与支出两条线的规则，单位应该要依照国家相关规定取得的相关收益上缴到国库，应该归入综合的财政预算管理，如果没有做到这些，应该都视为私自设立小金库，并且对这种行为进行严厉的处罚。增强对于票据的相关管理，应该要严格的依照相关法律法规来使用票据，禁止用自己制作的票据甚至是白条来进行收费，除此之外还应该要杜绝收费却不开具发票的行为。单位的别的收入都应该归进相关财政专户的储存，不能采用任何名义进行挪用。才外还可以增强对于银行账户的相关管理，消除单位的相关收入的过渡性的账户，如果经过检查发现未经相关部门批准就开设有关账户的应该要视为开设小金库的行为，并且进行严厉的处罚。

（三）增强会计的控制

实物资产的相关内部控制比较关键的是对于实物资产的入库验收，处置和相应的保管。相关的行政事业单位对于实物资产的相关管理构建较为严格的授权批准的制度，明确规定了相关审批人对于实物资产的相关管理授权批准的权限、方式、责任、程序以及控制方法，及时的反映出各种情况，此外还要按时盘查以及核对实物的资产，对于账面进行核查，检查是否存在一些缺漏的情况，并且发现其中的相关原因。还可以组织一些专家来组成关于资产的鉴定小组，构建比较完善的固定资产的相应的维修以及管理的制度，对于申请维修、程序维修以及资金使用的相关事宜做出控制与审批，建造固定的资产的处理的相关管理制度，对于行政相关资产报废的授权审批、评估资产以及处理会计等方面进行控制。

（四）坚持制衡性的相关原则

在机构设置、权责分配等方面内部控制都应该形成相互监督与制约，并且应该要考虑运营的效率。一个比较完整的经济业务的事项，若是通过了两个之上的可以相互制约的步骤对这一点进行了核查与监督，这样发生错误的现象就比较少。结合其中具体的内部调控的相应举措来说，互相的牵制应该要考虑横纵两个方面的控制与制约。从横向的相关关系来说，让某个工作的过程完成应该要由两个独立部门或是员工来互相监督制约，和协调运作。从纵向的相关关系来说，在完成一项工作时应该要从两个不同单位或者环节，这样就可以让上下级互相牵制。比如在对设备采购的相关控制系统中，相应的采购部门只可以在凭领导的审批之后的相关单据来进行采购，采购的相关设备经过横向牵制的验收以后才能够办理相关的手续。横纵两种关系中的制约与检查，让发生的错误明显的减少，即使会出现一些问题，也可以在比较短的时间内被发现，这方便及时的改正错误。与此同时相应的内部控制应该要和事业单位的业务范畴单位规模等实际情况相合适，并且要随着环境的变化在最短时间内进行调整。内部的控制可以看作一个系统，这个系统和环境之间有着密切的关系，系统如果想要生存与发展，首先就应该要适应相关的环境。建造内部的相关控制体系充分的思考到外界的环境是很重要的。事业单位在对内部控制制度进行设计时，对于相应的环境因素应该给予充分的了解和分析。只有在控制的机制与过程以及氛围都和环境相合适的时候，才可以实现比较理想的控制的效果。对内部的设计和控制应该要依据不一样的控制类别来灵活的使用不同的对策。

（五）应该要发挥相关单位的监督作用

因为行政的相关事业单位中最高的管理层对于内部控制以及风险的相关管理的做法与态度，在某种程度上决定了行政事业单位相关内部控制的整个基础，同时也影响着事业单位的风险，所以行政事业的相关单位在运用的时候应该要尽可能的避免相应的管理层的一些不受约束的行为，让管理层不凌驾于相应的内部管理之上。因此国家的相应机关以及机构要按时对于行政事业的相应单位的内部控制进行相关的评价，这样就可以避免事业单位里的一些相关负责人胡乱使用职权造成相应的内部控制的制度形同虚设的状况。

（六）建立长期有效的机制

要想建设内部控制长期有效的机制，对于制度的相关约束是保障。更进一步的构建严密完善以及合理的内部控制制度，让管理与经营体系变得完善，保证内部控制。制度协调、全面、适用、发展。

二、总结

让行政事业单位建立完善有效的内部控制制度在某种程度上可以促进行政事业的相关单位内部的会计控制的建设，增强对于内部会计的监督，维持社会主义的市场经济的需求，文章分析了在内部控制之下行政事业单位的相关管理，希望可以起到一些作用。

作者：孙岳彪 单位：金华市金东区财政局

（三）

一、内部控制在行政事业单位中的管理内容和作用

（一）内部控制在行政事业单位中的管理内容

我国行政事业单位资产管理中，内部控制的管理范围主要包括以下内容：为了实现行政事业单位的资产配置合理、财务单位的账目准确、资产保持安全完整以及内部控制程序合法，我们对资产的取得和验收、使用和维护、盘点和清查、处理和转移等过程都进行严格控制，保证行政事业单位的内部控制体系发挥它应有的效用。

（二）内部控制在行政事业单位中的管理作用

良好的内部控制体系和内部控制质量是行政事业单位经营良好的坚实基础和保障。行政事业单位的内部控制管理就是保证行政单位的资产管理的岗位分工明确，权责分明，使得固定资产的管理能够更加地系统化和规范化。其次，资产的预算控制管理体系是严格规范行政单位经营活动的重要方法和制约机制。然后，资产的日常管理活动也离不开内部控制的管理和规范。最后内部控制管理对于资产的转移和处理的程序或过程有着重要的作用和意义。简而言之，内部控制可以加强资产管理的管理机构和授权审批体系的管理，可以加强行政单位的预算控制的管理，可以加强单位资产的日常经营活动的管理，可以加强资产流动的管理。由此可见，行政单位内部控制管理在行政事业单位的日常经营活动和管理中发挥了巨大的作用。

二、内部控制在行政事业资产管理应用的措施

（一）加强我国行政事业单位资产管理内部控制体系的建设

根据上文对我国行政事业单位资产控制管理中的不善，我们首先要加强对行政事业单位的内部控制体系的建设和管理，要加强行政单位内部控制管理体系的透明度和准确度，加快行政事业单位内部控制体系的健全步伐，加强内部控制的力度和手段，使得行政事业单位的内部控制体系能够进一步发展比完善，为行政事业单位的经济增长作贡献。

（二）加强行政事业单位资产管理内部控制要素的建设

对于我国目前行政事业单位内部控制管理薄弱的情况，我们要具体分析其内部控制体系中各个组成要素，并加强其各个组成要素的管理和建设，争取改善行政事业大内内部控制的整体水平和质量。行政事业单位内部控制管理要素有：财务环境；风险控制；经营活动；信息传递以及内部监督控制体系。因此我们首先要加强行政事业单位的财务管理活动，营造一个良好的财务环境，建立一个健康的财务管理团队，培养一个积极的财务管理精神和意识。对于风险控制，我们要建立一个良好的风险控制体系，使得其覆盖到整个单位的经营活动中，实现科学地、系统地管理单位项目，有效地避开非必要的风险。关于单位生产活动和监督控制体系以及信息的传递，我们要对单位经营活动中的每一步都要进行合理地监督和管理，对于生产活动中的信息的传递要保证及时、准确，确保单位能够快速应对。

三、结语

综上所述，要想我国行政事业单位的资产管理能够全面提升一个层次，进而提高行政事业单位的发展速度和发展规模，我们就要加强其内部控制体系的建设和应用，逐步健全并完善行政事业单位的内部控制体系，使得内部控制体系在行政事业单位管理中发挥它最大的功效和作用。

作者：邓雪松 单位：国家林业局昆明勘察设计院