高校资产管理风险控制探讨

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［摘要］高校资产管理是高校内部管理的重要组成部分，是保证高校各项工作顺利开展的物质基础，是促进高校可持续发展，提升高校核心竞争力的重要保证。本文从高校内部审计视角出发，通过分析高校资产管理的主要风险点，探讨防范资产风险管理的应对策略，以期达到优化高校资产管理、提高资产使用效益的目的。

［关键词］审计；高校资产；风险控制

2017年3月至4月期间，根据中央巡视工作领导小组的工作布署，十八届中央第十二轮巡视组对全国29所中管高校开展了专项巡视。目前从巡视反馈的结果来看，高校资产管理问题严重。随着国家对教育事业投入的增加，高校的固定资产总量和规模也迅速扩大。高校十分重视学校的资产管理工作，也采取了相应的措施完善资产管理，但从笔者的审计工作实践来看，高校资产管理还存在很多不足之处。优化资产管理、提高资产的使用效率、保证资产的安全完整，是高校资产管理亟待解决的问题。

1高校资产管理的主要风险点

1.1资产账实不符问题严重

资产账实不符是目前高校资产管理普遍存在的问题，究其原因主要有以下几种：一是对购进、接受捐赠、自行研发的资产没有及时地按规定登记入账；二是对于资产在调配和使用过程中发生资产的流失，也未要求责任方赔偿补缺。三是资产处置或报废，没有进行及时的账务处理予以销账。同时，因为高校资产规模庞大，日常监管很难落到实处，定期盘点也很难实现。因为一些历史原因造成的老账、旧账问题未得到清理，账实不符问题进一步加重。

1.2对外投资管理还不到位

随着资金来源的多元化，高校对外投资类型和规模也越来越多，涌现了大量的校办企业。这些校办企业在推进产学研合作、加速科技成果转化、拓展办学经费等方面起到了积极作用，但同时也给对外投资管理带来了不小的考验。一是高校对外投资重投入轻管理，特别是一些无形资产投资，因为成本核算的限制，往往是只投不管，监管责任不落实。二是对外投资资产的运营效率普遍较为低下，资产的保值增值率不高。主要原因是关注度不够，管理不到位。三是对外资产投资收益的分配未严格限定，向经营者追索的投资收益很少。四是部分校办企业尚未实行公司制改造，经营管理上有风险，存在经济和法律上的风险隐患。

1.3资产管理信息化建设滞后

据笔者了解，高校的资产管理信息系统普遍未实现与财务系统对接，资源配置不合理、资产管理无效率。究其原因一是部门之间各自为政，在经费使用方面缺乏统筹考虑。资金充裕的项目基于预算的考虑大量购买仪器设备，而资金紧缺的项目则因设备不足无法正常开展研究。二是缺乏有效的资源管理共享平台，导致重大仪器设备的交流程度不够，因而出现部分设备出现重复投入，使用效率不够高，而有的则长期闲置，严重浪费。例如：部分专业有关联的实验室在采购仪器设备时，出现重复购置相同类型设备的问题。

1.4资产管理效益评估体系欠缺

资产管理效益评估作为资产使用和处置的重要依据，是高校资产管理的重点内容。因为宏观法规政策的缺失，资产使用绩效的管理环境的重视程度不够，目前部分高校未开展资产管理效益评估工作，造成资产管理效益低下，具体体现在资产配置的标准模糊，资产多年失修、大型设备使用率偏低、校办产业经营业绩不佳、资产出租出借不合规等问题，严重影响了资产的使用率和使用效益。而部分已开展资产管理效益评估体系的高校，因管理人员水平不高、体系设计不合理等原因，存在评估结果利用率不高的情况。

2资产管理风险的应对策略

2.1强化资产管理内部控制，确保国有资产安全完整

高校应立足实际发展的需要，对各项资产管理制度及时做出补充和完善，确保资产管理更加有序、高效。国有资产管理制度体系应该做到全覆盖，形成管理全口径、全覆盖的资产管理规章体系。制度建设不仅要做到有章可循，同时还要便于管理。一是高校应将资产管理内部控制制度进行细化，例如资产采购验收制度、日常使用管理制度、转让管理制度、报损报废制度、监督检查制度等，在资产管理的各个环节都能做到有据可依，有规范有流程。二是资产管理各项制度要整体有序、环环相扣，相互之间不存在冲突，便于执行。制度应该全面，要考虑到不同管理层次的需求，要能落地、有效。同时加强资产管理内部审计制度，高校内部审计可适时开展资产管理专项审计，及时发现资产管理过程中存在的不规范、低效率的问题，并通过整改工作来落实解决资产管理漏洞，防范风险。

2.2加大对外投资管理力度，防范对外投资风险

高校应建立和完善对外投资管理体系，通过确立科学的投资决策机制、严格的授权审批制度、严密的不相容岗位分离机制、有效的激励约束机制、完善的责任追究机制，加强对外投资的风险防控。从对外投资立项、实施过程、处置、监督等方面形成一整套对外投资管理的闭环，防范各类管理风险，实现国有资产的保值增值。具体来讲，一是投资项目前应进行必要的可行性分析，并按照相关程序严格审批；二是要建立现代企业制度，规范对外投资企业的经营管理；三是要构建科学合理的绩效评价和激励约束机制；四是要督促被投资企业完善利润分配机制，确保对外投资收益的实现；五是要健全对外投资管理监督机制，确保国有资产安全完整；六是要规范财务核算管理，如实反映对外投资价值。

2.3加快资产管理信息化建设，合理配置资源

资产管理信息化建设，至少应包括资产管理信息系统与财务系统的对接和完善的资产管理信息共享平台。高校应大力推进资产管理信息化的实践，加快构建整个学校的资产信息管理平台，一方面资产管理可以和预算、财务、实物等的管理实现对接，并从规范资金的投入使用入手，加大对于资金使用的审核力度，制定合理的资源配置计划。要将有限的资金用在最适合、最迫切的地方，关注资金投入的目的性和针对性；另一方面建立资源共享平台，改变设备资产重复购置、闲置浪费的现状，结合各部门、各院系资产设备的管理情况，合理安排、调配资源，不断提高资产的利用率。同时，速度较为完整、科学的资产管理信息系统便于对资产管理进行动态管理与监控，在节约人工成本的情况下，及时发现、解决资产管理过程中存在的各类问题，极大地促进了资产投入产出效益的提升。

2.4建立健全资产绩效评估体系，提高资产使用效益

《国家中长期教育改革与发展规划纲要》中提出，推动双一流建设，要“改进监管模式，激活竞争机制，落实绩效评估，推进动态管理”。绩效评估体系能够在很大程度上有效降低资产管理成本，促进提高资产的使用效率。资产管理绩效评价应基于握客观性、可比性、系统性、层次重点性、合理性等原则，以高校资金投入后在人才培养、科学研究、社会服务等三方面的产生的效果、效率和效益为基础，借助定性与定量相结合的方法，形成一套较为完备的多指标体系，对国有资产管理的实效进行科学评价。高校应根据实际情况，根据管理需求的不同，合理确定评价重点，不断摸索适合自身需求的评价体系。例如，资产管理绩效评价体系不应仅局限于评价资产管理的效率、效益、效果，如果管理制度本身不完善，还应对资产管理体制、机制的建设及管理水平的高低加以评价，同时与资产管理紧密相关的财务绩效与预算绩效也应将其纳入考核的内容之列。

[参考文献]

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[2]里安琪．浅议经济新常态下高校控股企业内部控制建设[J]．教育财会研究，2016（5）．

[3]朱继华.高校国有资产管理绩效评价体系的构建策略研究[J].财经界，2016（05）.

作者:郑梅娟 单位:武汉大学审计处