财政系统内部控制的制度建设情况

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摘要:财政管理内部控制制度建设工作开展的作用以及主要内容，并且能够有效避免财政政策制定和资金分配过程中的行政风险、法律风险和廉政风险发挥重要保障作用。

关键词:财政系统;内部控制;制度建设

根据上级要求，我单位从今年2月份开始全面启动以预算管理为主线的内部控制制度建设工作。按“1+6+23”的内部控制制度架构设计，目前已完成1个内部控制基本制度和6个内部控制规范的制定印发工作，23个内部控制操作规程按时限要求已基本完成起草，即将进入征求意见阶段。内部控制制度建设工作的开展，将对切实提高财政管理内部控制水平，有效避免财政政策制定和资金分配过程中的行政风险、法律风险和廉政风险发挥重要保障作用。

一、建立和完善内部控制制度势在必行

加强财政管理内部控制体系建设，对于建立健全财政权力运行的制约和监督机制，实现依法理财，具有重要的促进作用。

(一)建立财政内控制度是对单位内运行制度进行补充完善的现实需要

《主要职责内设机构和人员编制规定》下发后，我单位财政业务管理职能处室有部分调整，相应的职责发生变化，有些规程或程序、工作体系、管理办法等也应补充完善。(二)建立财政内控制度是强化财政监管工作的需要从近些年外部审计和财政内部监督检查情况看，一些预算单位还存在预算编制不够完整、精准，预算执行不到位，经费使用“挤占串乱”等问题，从中折射出财政管理有待加强和细化，相关业务处室监管手段有进一步规范和提高的必要性。

二、内部控制建设的主要内容和基本框架

(一)内部控制概念、特点和结果

内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。特点是:以流程为基础，更加关注单位内部流程执行中的风险。内部控制结果:一是制度流程化———将以部门为对象转化为以业务为对象，以条块为手段转化为以流程为手段;二是流程岗位化———流程细化到岗位，通过岗位的流程化衔接，实现流程化。

(二)内部控制的核心理念

内部控制的核心理念是相互制衡，充分体现《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中提出的:“分事行权、分岗设权、分级授权、强化内部流程控制”的要求。

(三)内部控制原则

全面性原则、制衡性原则、权责对等原则、重要性原则、有效性原则。(四)内部控制主要方法内控建设以预算管理为主线，以风险评估为基础，以流程梳理和机制建设为手段，全面查找业务和廉政风险，有效实施不相容岗位分离、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等内控基本方法，制定和完善各项财政管理内部控制制度，达到对财政管理风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的目的。

三、我单位内部控制制度建设进展情况

我单位参照上级模式，按照“1+6+23”模式，全面启动内控制度建立工作。

(一)内控基本制度建设情况

近期，我单位先后出台《关于印发财政管理内部控制体系建设工作方案的通知》和《财政管理内部控制基本制度(试行)》。内控基本制度是指导各单位建立和实施内部控制和操作规程的基本规范，旨在明确全单位内部控制建设的依据、意义、适用范围、工作目标、控制原则、组织体系、职责分工、控制方法、控制内容、检查评价和报告等基本要求。内控基本制度由7章、70条构成，8300余字，实施后，对单位下一步开展内控规范、内控操作规程起到重要指导作用。

(二)内控规范建设情况

内控规范的制定中，我们坚持突出财政管理这条主线，并按业务划分预算编制、预算执行、采购管理、资产管理、非税管理、债务管理等6大类。具体制定中，充分考虑处室与处室之间横向衔接，打破处室界线，从资金管理角度出发，按业务实际进行撰写。1．工作实效。一是从统计情况看，6个牵头单位结合本单位业务实际提出控制目标215个;查找风险点323处;针对查找出的风险点制定可操作的控制措施411项，有的控制措施是一对一，有的控制措施是多对一。二是从实际效果看，6个牵头单位在梳理过程中，坚持按照内部控制“五个原则”、重大风险点“三个条件”(易发生、法律法规有明确规定、影响大)严格区分风险点等级。对重大和一般风险点梳理查找并制定相应防控措施，弥补了部分处(室)无内部运行规程或程序、运行体系等空白，对进一步规范现有业务流程、明确具体措施、完善风险控制等方面取得显著成效。2．发挥内控办职能作用。内控办负责日常内控工作。一是发挥沟通协调作用。内控办主任9次召开内控专题会议，研究指导内控工作;内控办先后召开由成员单位参加的会议4次，主要是及时传达、讲解上级内控最新精神，部署我局内控制度建设阶段性工作，与预算处等处室通过电话、面谈、邮件等方式指导、沟通内控工作，研究解决问题的具体方法。二是严把验收关。聘请上级有内控经验的人员来我单位对如何开展验收工作进行指导，讲解验收中注意事项。内控办组织验收时，采取封闭形式，对6单位逐一进行验收;严格依据《内部控制规范模板及模板说明》，按“5W1H”标准逐章、逐条、逐句进行对照，发现并纠正目录、正文、附件等13方面问题1494处，确保6单位制定的内控规范符合要求。

(三)内控操作规程建设情况

内控操作规程主要是解决处室内部的业务关系，框架围绕分工解决处内问题，是在内控规范基础上进行的延伸。内控规范和内控操作规程不同在于:规范是按预算管理业务进行撰写，而规程是按岗位进行撰写;内控规范仅涉及预算、国库、采购、资产、非税、债务等6个方面，具体由相关6个牵头处室负责撰写，而规程涉及单位内23个业务处室，并分别由其完成撰写。

(四)内控制度的主要特点

推进内控工作中，内控办认真履职，所有参与部门协同配合，在规定的较短时间内将内控制度建设构架搭建起来，既结合我单位的业务特点，又按照上级要求保证质量如期完成。完成后的内控制度将体现以下特点:1．涵盖内容更全面。我单位内控制度体系，按照内部控制基本制度要求，一是在突出预算管理方面由6个牵头处(室)分别制定了预算编制、预算执行等6个财政管理内控规范;二是在突出财政业务管理方面由23个业务处室开展内部控制规程的制定工作。内控规范和规程的制定，涵盖全部财政业务管理范围。2．控制措施更到位。内控规范和规程的制定中，通过梳理流程，把财政管理的闭环一环一环的接上，找出工作中的漏洞。对存在的风险点，实现了一对一提出有针对性的控制措施，有的控制措施实现多点控制。3．时限性更具体。现有的财政管理制度中，多数情况下对时限要求不够细化，如及时、按时等非具体时限。新制定的内控制度对时限进行严格要求，去除“上述”字眼，基本上用具体天数加以约束，如内控规范中体现具体时间达90处，确保应完成工作的时限性更具体化。4．风险点更准确。风险点摸准、找全是衡量内控制度成功与否的重要前提。在相关处室自查、征求意见等环节基础上，经过修改完善和内控办组织验收等过程，基本做到风险点无重大遗漏。

四、工作展望

自我变革是根本，不断完善是必然，内控工作永远在路上。我单位内控体系建设工作今年只是按上级要求完成了其中的制度建设，今后还有很多工作要做。

(一)适时修改完善

一是内控基本制度和6个内控规范已印发，有待于试行一定时间后，按照“全面性、务实性、科学性、效率性”原则，在进行评价的基础上，需适时进行修改、补充、完善，使之更加附合实际。二是23个业务处(室)的内控操作规程按时限要求应在年底前制定完成，由于内控操作规程内容具体，岗位设置和办理时限有很多变数，因此该制度在执行中完善的这个阶段有必要适当延长，在执行一段逐渐加以完善后再以文件形式进行固化。

(二)发挥好监管作用

完成后的内控制度在执行中应强化跟踪、检查、评估环节，这些工作从明年开始将陆续实施。一是法规处每年对局内各项规章进度进行一次全面梳理，对各单位制度建设、完善情况进行一次评估;二是各单位要结合本单位实际情况组织开展内部控制日常检查;三是6个财政管理业务内部控制规范牵头单位应及时发现财政业务内部控制中存在的问题并提示有关单位;四是内控办组织开展全局内控工作情况监督检查，发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞。

(三)推进信息化建设

信息化建设是内部控制体系建设工作重要一环，但需要一定的条件和基础。在条件成熟时，借鉴上级信息化建设模式，积极推进我单位的内控信息化建设，达到过程控制、过程留痕、过程共享、责任可追溯的效果，实现内控管理的信息化、程序化、常态化。

作者:尤丹 单位:沈阳市财政局