矿企业内部控制制度建设研究

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随着我国社会主义的发展，社会主义市场经济的建设也   逐渐完善，对加强企业内部管理的建设有着重要的意义，并   逐渐形成一种完整的体系，并且实行了一些相应的措施，取   得了很好的成就，但对于企业内部的管理制度而言，由于企   业内部建设的不完整性，目前企业内部的执行制度还存在许   多薄弱的环节，要加强企业的内部管理制度，加强企业制度   完整性，就必须要实现分职分责，实现职务分离的管理制   度，积极地营造良好的内部管理体制并加强完善，所以要加   强内部会计的控制与研究，这对企业的发展有着重大实践   意义。   

1内部控制制度介绍

内部控制系统是企业在管理的时候所形成的内部管理制度，具体而言主要有内部会计管理制度控制、内部管理制度控制、内部审计制度控制，企业为了保证企业的有效发展，加强实行内部管理制度，严格执行内部管理制度，企业为了自身的生存与发展，并将公司的内部管理制度逐渐地完善，来保证自己的管理目标。内部控制是组织与生产并施的，所以有效的内部控制能够为企业降低很大一部分成本，从而更好地提高企业的效益。能够更好地让企业适应于全球化的发展，更好地利用国内国外的资源，从而实现企业的持续发展，并不断壮大企业规模，能够让企业在众多企业中屹立不倒脱颖而出。

2国有矿业企业的特点

内部控制与企业的发展息息相关，与企业经营过程结合紧密。其建立健全的内部控制系统是企业生产发展的关键，企业能否在行业中成为佼佼者，其健全的内部管理控制系统是必不可少的。矿业企业是从事矿物质开采工作，为国家持续提供能源和矿物质原料的主要生产基地，是我国工业化企业当中不可缺少的一部分，矿业企业持续为我国工业化生产提供着巨大能源与原材料，对国家的工业化发展有着不可忽视的帮助，是国家的持续能源，为国家和社会做出了巨大的贡献。矿业企业的投资风险性较大，投资属于长期投资型，效益回收较慢，开采环境困难，并且开采对环境造成了大量破坏，工人开采条件也非常地艰苦，矿山投入的原料型，以及矿后收益的后续型，都是国有矿业企业的人力特征。国有企业是由国家投资进行建设的单位企业，矿业是从20世纪六七十年代开始由国家接手开采发展为现在的国有矿业企业，除了具有上述矿业企业的特点外，还具有开采成本高、效益回收慢、社会负担重等一些社会因素。

3国有矿业企业内部控制存在的问题

(1)政企职责分工不明确。

对于国有企业的内部控制来说，其存在诸多问题，一些国有企业缺乏相对较为完善的内部结构，且无法进行规范的运作，除了部分大型国有企业之外，很多企业的治理机制相对不够完善，且很多企业在表面上已经有了较为完善的法人结构，但是工作上还是存在诸多问题，一些国有企业的管理层人员正是存在这些问题，对于国企的高级管理人员来说，其任职过程并非是经过市场的选拔而最终形成的，其受到上级党组织的影响，另外，国有企业的高层管理人员权力较大，较为集中。

(2)人才培养不及时。

人力资源控制，多选用优秀的矿业知识相关人员，对其进行培养，对矿业企业的发展有着良好的发展帮助。由于国有企业员工在入职前都是经过严格的考试和选拔出来的各个行业的精英，但由于进入国企单位后，由于国企工作性质导致员工丧失了原有的竞争性，从而导致工作积极性下降，使企业发展缓慢。

(3)内部控制监督乏力，内部审计未能发挥作用。

国有企业的内部控制有其特点，公司的内部控制需要进行一系列的监督检查工作，必须提高内部控制的高效性，并能够在内控之中发现问题，提出相应的解决对策。但是现阶段我国的国有企业内部的审计机构监督监管问题尚未落实严格，很多监管过程流于形式，内部检查的问题严重难以解决，很多内部审计结构将自身的着重点放在对于会计账目的清算上，相比较而言，很少进行内部控制的评价，其内控丧失了自身的作用。

(4)风险防范问题。

①筹资风险评估，矿业企业筹集的资金数额较大，应更加重视筹资风险的评估，确保每一个环节的准确性，以降低企业筹资的风险性。如果企业结构确定，财务评估确定，筹资是事先让预算部门进行预算、审核，并进行事后复审，确认及审核，才能进行准确的筹资，将企业的风险降到最小化。②信用评估确定，企业应从正规的渠道对客户的信用进行审核，确保客户的信用达到企业所需的规定和标准，防止出现纰漏，确定客户信用合格，并要实时对客户的信用进行实时跟踪。③合同风险评估，为防止合同出现纰漏，合同应当分为三个步骤，起草，审阅，签订，并由专业的律师在场进行签约。由于国有企业的合作单位都是由专业的人员进行签署，并且合同属于长期性，或者与单位是长期合作的关系，再次签署合同时就放松了警惕，最后导致合同出现纰漏，导致公司出现相应的风险与损失。

(5)监督控制力不够。

国有企业的内部控制必须落实到企业的日常活动之中，并尽可能地提高其市场监管能力，对于内部控制制度来说，如果缺乏制度的规范和纪律的要求，则会逐渐流于形式，造成较大的损失，对于当前来说，我国的很多国有企业已经根据自身的特点制定了相应的内控制度，但是很多制度执行的力度不强，国有企业的内控效果不显著，另外，企业自身有着自己的复杂性，其内部控制的效果如果触及相关人的利益，则会受到严格的抵触，最终影响制度实施。

4完善国有企业内部控制的建议

(1)构建有效的内部控制环境。

根据国家法律规定，对公司内部人员有着明确的分工，分别有董事会、监事会、经理层，且每个职位分工明确并互相监督互相制约，形成良好的企业管理制度，只有加强企业内部控制环境，才能够更好地使企业发展。我们要加强自身文化建设，打造一个具有特色主义的国有矿业企业，引导和规范员工的行为举止，只有这样才能打造一个具有矿业主义企业特色的企业团队，才能够促进企业的发展。

(2)强化约束和监督制度。

强化约束和监督制度就要引进外部监督制度，打破原有的“内部人”监督制度的方式，层层分明，由董事会具体下达监督方法与原则，监事会主要监视经理层与董事会的决定，而经理层和一些高层管理层则对监事会和董事会负责，其负责就是遵循董事会的决定，由监事会进行监管。

(3)全面评估风险，化解转移风险。

国有企业必须尽快掌握健全的评估风险的方法，我们可以通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等多种风险分析方法从而找出资源、技术、市场、投资、经营、财务不同业务的风险点并且及时采取恰当的方法化解、降低风险;通过增加、补充或规范内部控制来更加有效地避免风险。

(4)加强信息沟通机制建设。

通过建立健全的信息管理建设，对国有矿业企业进行资源整合，内部会计、审计、委托人、监管人和企业员工的信息整合，从而强化企业内部控制的加强，督促企业不断完善企业内部控制。

(5)加强监督，督促企业不断完善内部控制水平。

成立专门的内部审计部门，并且只听命于董事会，能够充分发挥审计的工作，并且重视强化内部审计工作，配备事业心较强的内部审计人员，充分发挥审计在内部的工作，加强独立审计对内部控制的监督，对企业内部控制进行审计，从而能大大降低企业的风险，提高企业的收益。

参考文献:

[1]宋建波.企业内部控制［M］．北京:中国人民大学出版社，2003.

[2]李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议［J］．四川会计，2001(2).

作者:焦鸿雁 单位:山东黄金矿业股份有限公司