新形势下事业单位内控制度建设探讨

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摘要：在新形势下，行政事业单位内控制度建设正如火如荼进行，他们希望通过建立良好的内控制度体系来加强自我约束、自我完善。为进一步提升管理水平，有效防范业务风险和廉政风险，不断提高行政事业单位科学化精细化管理水平，本文简单探讨了内控制度的相关概念及其作用，并对新形势下行政单位建设进程中的内控制度现存问题进行了分析，最终给出相应的内控优化对策。

关键词：行政事业单位；内控制度建设；新形势；现存问题；优化对策

1内控制度的概念以及其产生的作用

1.1内控制度的基本概念。内部控制本身已经经历了一个漫长的时期，伴随人类社会的发展，其要求也在不断深化改变，其内涵也正在与时俱进。对于一般企业而言，内部控制代表了由企业管理层及所有员工所实施的围绕经营效果性与效率性所展开的经济控制与法律法规控制过程，是对企业综合经营过程与经营效率的合理保障。而且，内部控制本身也有为企业防范风险的作用。行政事业单位的内部控制指代国家行政管理与经济、文化组织建设过程，它所维护的是社会公共秩序，涉及到国家的行政、司法、检察等等机关。在行政单位中，为实现行政单位控制目标，需要通过制定目标、实施措施与执行相关程序对所面对的各种经济活动进行风险评估与有效防范管控，进而实现内控效果。对行政事业单位而言，内控制度的建设与实施是非常有必要的，它基本保障了行政事业单位的发展平稳态势，可以有效保障国有资产安全，增强单位内部财会信息的真实性，实现良好的预防贪腐作用。1.2内控制度所产生的实际作用。对于行政事业单位而言，他们的内控制度建设应该涉及到诸多内容，对单位发展起到正向积极的促进作用，这里简单提出三点作用。第一，内控制度非常利于对行政事业单位财税改革的有效推进。在新经济形势发展背景下，事业单位就希望加大自身对信息化技术的合理运用，将财政预算管理、财务管理与会计管理等工作内容纳入到同一范畴内，实现多项管理工作高度统一，并让它们在同一个信息系统下实现有序操作，保证对财税改革进度的有效推进。从整体来看，基于内控制度的单位财税改革更为有效，它首先要求单位财务人员针对自身所记录数据准确性进行核对，保证财务报告及相关资料的精确性与公开透明性。当然，它也会基于财务报告及财务资料对相关信息数据的精确度进行分析与校正，保证行政事业单位财务管理能够更加科学规范，通过内部控制以面及点带动经济控制，所以说内部控制本身对于推动行政事业单位的财税改革与经济发展是非常有利的。第二，内控制度非常利于行政事业单位服务型政府的有效建立。因为当前行政事业单位本身在发展过程中是会不断提升管理力度，对权限监督与控制进行有效调整的，他们所希望规避的就是传统中经常会被批判的权利滥用及贪污弄权行为。为了实现单位自身的机构层级优化，他们就希望打造服务型政府，扩大本地政府本身职能，并对行政事业单位本身的应有工作职责、职责辐射范围进行重新评估。第三，内控制度非常有利于对行政事业单位工作效率与质量的全面提高。在行政事业单位中，他们就通过一系列的合理对策保证自身内部环境有效优化，明确单位负责人为内部控制责任主体，进一步促进问责机制构建，使得自身各项工作的有效开展，得到来自于内外界的有利监督，实现内部的规范化合理化办公，这有助于行政事业单位办事效率与整体工作管理质量的提升，确保了经济活动的合法性与真实性，有助于实现行政体制改革的深化。而行政事业单位当前也希望结合现有水平不断创造新的攀升目标，更好为社会及人民服务。

2新形势下行政事业单位的建设内控制度存在的问题

新形势下，我国社会政治制度及经济制度发展复杂，所以在行政事业单位中其内控制度的实施也会受到内外界影响，呈现出一定的实际问题，它具体体现在以下两点：2.1内控意识淡薄且内控制度不健全。我国现有许多行政事业单位对内控制度相关内容及要求的理解停留在字面和应付检查所以在单位仅仅是一道工作程序为本单位所利用，无法发挥其应有作用。从目前某些单位的部分机构责任人来看，他们就没有根据内控制度相关要求来落实相关工作内容，难以实现对本单位内控管理体系中有价值问题的回应与解决。而从行政事业单位本身来讲，他们的行政内控监督与调整也不够到位，收效甚微，这些都导致单位内控制度的停留在制度上，未有效发挥作用。且部分事业单位自身缺乏相应的部门来专门负责内部控制工作，导致：一是因人员编制等实际问题，无法实现对岗位的合理设置，存在着人员配置不齐的情况；二是虽然建立起了相应的内部控制机制，但无法对单位经济活动进行全程监督，及时发现问题，实现对经营风险有效防控的作用。除此之外，许多行政事业单位还面临着内部监督机制不完善问题。要想将内部控制建设的作用彻底发挥出来，就离不开健全完善的监督机制。然而在当前大部分事业单位中，财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位重要事项的决策、实施过程参与较少，对各项目来龙去脉了解不多，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督；且大部分单位缺乏相关的独立内审机构，监督职能无法彻底发挥出来。2.2内控评价体系和责任追究机制未落实。目前，事业单位内控制度自我评价机制未引起重视，没有做到内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来。

3如何建设行政事业单位内部控制

3.1提高对内控制度的重视度，完善内控机制的建立。行政事业单位要首先提高对内控制度的重视度，全面完善内控机制的有效建立。要强化单位领导对执行内部控制制度的意识，营造单位内部良好的内部控制环境，才能引导干部职工依法履职尽责，做到依规管理、职责明确、程序清晰、行为规范，达到管理与服务的统一，规范与效率的统一。二是着重梳理本单位业务风险点，完善与内部控制相关的其他工作制度，提出日常运转、预算编制、预算执行、政府采购、资产管理等风险防控办法和内部控制操作规程，两者互相交融、有机结合，形成了覆盖本单位所有业务流程的内部控制体系。3.2加强监督检查工作。加大考评问责力度。内部控制要得到有效实施离不开监督机制的建设和有效运行。首先单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，可结合本单位纪检监察部门推进内部控制建设和监督检查工作，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。开展内部控制有效性评价，通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性，进一步改进和完善内部控制。单位要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来。例如国内南方地区某企业就专门为单位内部建立了“单位内部控制基础性评价指标评分表”，特别为单位自身层面及业务层面制定了相关评价指标及评价要点，并予以打分，用该指标评分表来约束单位内工作人员。以业务层面为例，如表1[1]。3.3加强专业人才的培养力度，注重提升从业人员的专业程度。行政事业单位在设立、健全内控管理机构后，要全面加强对专业人才的培养力度，时刻注重对从业人员专业程度的有效提升，保证定期的业务培训或进修，加强工作人员的风险分析、应对能力，保证他们具有良好的专业技术素养能够诚心实意的与单位共同展开财务管理及相关综合性内部控制工作，落实好每一项制度法规，保证单位内部控制观念的无限深化，大力杜绝违法行为的出现几率。

4结语

综上所述，在新形势下我国事业单位都应该以内控制度健康建设为重要目标，在不断完善自身财务管理、综合管理制度的同时提高专业人才业务水平及职业道德水平，全面推动行政事业单位的向前发展。

参考文献

[1]李杨.A公安机关内控制度运行分析及其完善对策[D].石家庄：河北大学,2016.

作者:吴秀睿 单位:厦门市思明区园林绿化管理中心