国企内控制度建设与执行

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摘要：国有企业是我国国民经济的重要支撑，在巩固国家经济基础、保障国家利益和社会安全等方面扮演着不可替代的角色，是推动我国经济发展的不可缺少的动力。内部控制是企业内部自我约束、自我完善、自我发展的管理活动，随着经济步入新常态，内部控制在企业中发挥的管控价值更加明显。国有企业深化改革的步伐加快，国企内控制度发挥的作用越来越大。然而，当前国有企业在内控制度上存在不完善的地方，影响了国有企业的进一步发展。本文分析了国企内控制度存在的问题，并有针对性地提出相应对策，以期为国企内控制度建设与执行提供一些建议。

关键词：国有企业；内控制度；执行

在我国市场经济体制不断发展完善的新时期，国有企业在改革发展上迎来了新的契机。但是，机遇与挑战并存，多元化的市场环境使国有企业面临更多未知的风险，国企需要更加完善的内控制度，适应内外部环境的变化。新时期下，国有企业应该以更优的姿态适应快速变化的市场环境，全面提升内控制度建设与执行能力，满足企业发展需要。

一、国有企业内控制度重要性

(一)促进国企岗位责任制的构建

构建科学规范的内控制度，要求企业必须合理地设置内部机构，明确岗位职责以及各员工的权责范围，这是岗位责任制建立的保障。科学明确的职责分工能够推动企业内部形成互相监督、互相协调的工作机制，减少推诿扯皮现象的发生。

(二)促进国企经济效益的提升

加强国企内控制度的完善有助于企业建立更严格的资金管理制度，推动企业加快资金周转速度，提升国企资金使用率和收益率，同时减少不必要的资金流出，实现增收节支，促进国企整体经济效益的提升。

(三)提高国企决策执行效率

构建一套完整的内控体系，意味着企业在信息与沟通、监督管理上有更严格的要求，有助于全体员工理解和落实最高管理层制定的各项决策，通过各项记录控制系统，提升决策的执行效率，为国企制定的决策提供强有力的保障。

二、国企内控制度存在的问题

国有企业的发展受到社会广泛关注，近年来各企业通过加强内部控制进一步推动自身发展和完善。但仍然存在一些问题，这些问题影响国有企业深化改革的步伐。国有企业面临的内控制度问题主要有：内控环境有待改善、内部控制缺乏监督、内控管理人员综合水平不高、信息与沟通不充分等。

(一)内控环境有待改善

内控环境的改善有利于国企更好地实施内控制度。国企内控环境上存在问题主要有以下几个方面。第一，国企在现代企业制度建设方面不完善，企业治理结构存在不合理之处，比如董事会、监事会、管理层在权责设置上存在交叉部分，难以实现明确的权责划分，监事会难以发挥应有的作用。第二，内控意识缺乏，部分国企和资历较老的员工可能受到传统计划经济的影响，还不能完全适应市场经济快速发展的要求，在面对复杂的市场环境和各种风险时，没有严格按照内控制度执行，内控意识有待提高，导致内控制度形同虚设。

(二)内部控制缺乏监督

企业制定的制度要得到很好的执行，就需要有效而严格的监督，若是缺乏必要的监督，完美的制度也很可能流于形式。可是当前，不少国企对内部控制制度缺乏严格的监督，一些管理者和员工出于个人利益，弄虚作假，损害企业利益，但由于内部监督不利，这些不良行为未被及时发现和制止，造成企业管理工作的混乱。还有一些企业，虽然组织结构很完善，设立了董事会、监事会，但这些机构没有实现其职能，未充分发挥监督管理的作用，这违背了这些监督机构的设立初衷。另外，一些企业没有真正建立内部审计机构，或者内审机构不具有实质性的监督权力，没有具备严格意义上的独立监督权限，影响了内审部门职能有效的发挥。

(三)内控管理人员综合水平不高

目前，一部分企业在内控制度建设与执行时存在内控管理人员专业性不够的问题。企业忽视了内控管理人员的知识结构和专业经验，导致人员素质不高、专业水平低下。部分内控管理人员只是简单地处理日常事务，不能做到不断学习专业知识、参加专业培训活动等途径来更新自己的专业能力，甚至有些工作人员缺乏法律意识和道德意识，利用职务之便做违法违背道德的事情，严重影响企业正常经营活动。

(四)信息与沟通不充分

信息与沟通是影响管理层决策和战略实施的重要因素。一些企业内部上下层或各部门间在信息沟通上存在障碍，上级的决策无法得到下级准确的理解和支持，下级的建议和疑问无法及时传达给上级，这样一来，企业的执行力得不到提升，一旦出现问题，各方会相互推卸责任，内控制度难以落实。

三、改进国企内控制度的措施

国有企业应该充分认识自身在内部控制上存在的问题，通过改善内部环境、加强内外部监督、建设高素质人才队伍、加强信息系统建设等方式，加强内部控制建设和执行，促进国有企业在不断变化的内外部环境下把威胁转化为机遇，实现更好的发展。

(一)改善内部环境

内部环境是内部控制实施的基础，良好的内部环境有利于内部控制制度顺利的实施。优化企业内控环境作为改善内部控制的基础工作，可以从企业文化、组织结构等方面入手。一方面要加大宣传，提高全企业内部控制意识，将内部控制意识逐渐融入到企业价值观中，潜移默化地影响员工；另一方面，要构建合理的组织结构，形成具体的内部分工体系，设立专门的内部控制部门和人员，做好事前、事中、事后控制。

(二)加强内外部监督

内控制度实施过程中，国有企业应该对其实施情况进行检查和监督，判断制度的有效性，发现制度缺陷并及时纠正。内部监督通常包括日常监督和专项监督。进行常规、持续的监督称为日常监督；对某一方面有针对性的监督称为专项监督。内控制度需要企业上下共同执行，监督机构在这一过程中发挥着重要的作用。企业应该进一步完善内部监督体系，提高监督职能的权威性和独立性，建立独立的审计部门，招聘拥有专业审计能力的人员，确保每一笔财务支出都符合法律和公司制度要求。内审部门的设立有以下要求：遵循独立性原则，内审部门不应该与其他部门具有财务联系，应该绝对独立于其他部门和个体；具有权威性，只有在审计部门建立之初就树立权威，才能在之后的审计活动中得到足够重视和配合。外部监督包括外部审计机构、政府部门、社会公众等群体的监督，企业应该积极配合外部监督部门的监督，构建完整的内外部监督机制。

(三)建设高素质人才队伍

内控管理人员的专业水平直接影响着企业内部控制活动，专业水平高的人员能够更好地带领整个企业进行有效的内控制度建设与执行。所以，建设高素质人才队伍非常重要。企业应该改革国企用人制度，在招聘时重点关注应聘者的专业知识、管理能力和品行；定期系统地组织有关人员参加专业培训，不断加强财务、金融、会计等有关知识的学习，更新相关知识，熟悉有关法律法规，提升业务素质、业务判断力和职业道德操守，更好地建设与执行内控制度。

(四)加强信息系统建设

利用信息技术实现信息共享能够加强企业的内控制度建设与执行。财务信息系统是将信息技术融入到财务管理中，发挥信息技术的优势，推动企业目标的实现。在信息化时代，要想内控制度发挥应有的作用，必须与目前最为重要的信息化技术相结合，设计出满足企业发展需要、能够提高整个企业内控建设和执行水平的信息系统。信息系统的设计和运用需要满足下列几个原则：第一，有明确的目标，保证信息系统的建立是能够满足集团发展的全部要求的；第二，具有经济性和实用性，信息系统的建设和维护成本不应该太高，但要保证信息系统便于操作、界面友好，减少工作人员适应系统的时间和精力；第三，安全性，网络的开放性使企业各种信息随时可能遭到破坏和泄露，因此，信息系统要具备极强的稳定性，保障信息安全。

四、结语

内控制度影响国有企业的管理效率和未来发展，面对激烈竞争的外部环境，国有企业应该提升内控制度的建设与执行水平，对现有内控制度的缺陷进行修正，通过完善内控制度、改善内部环境、加强内外部监督、建设高素质人才队伍等方式加强企业内控制度建设与执行，促进国有企业深化改革、发展壮大。

参考文献：

[1]柳玫.国企内控制度的执行与改进策略浅析[J].现代经济信息，2018(03)：284.

[2]唐礼霞.新时期国企财务管理与内部控制体系建设研究[J].商场现代化，2018(13)：168-169.

作者：孟蕊芸 单位：国网青海省电力公司建设公司