事业单位内部控制制度建设

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摘要：事业单位内控制度对保障单位各项业务的积极开展和财产的安全完整性，以及财务信息的真实、合法性，进而能够提升单位的财务管理水平和实现社会效益具有一定的意义。因此在当今新形势下的事业单位的内控制度建设是重点研究的问题，本文阐述在新形势环境下事业单位内部控制制度建设中存在的相关问题，并有针对性地给出了一定的合理化建议，为提升事业单位内部管理水平，实现健康、持续发展提供了有力保障。

关键词：事业单位；内控制度；措施

一、事业单位内控制度存在的常见问题

（一）事业单位内部管理资质较低

事业单位实施内部控制制度建设，对事业单位的发展有着非常大的影响。就目前我国事业单位的内部控制現状来看，往往都忽略了这一点，存在领导对内部控制工作不重视，配备的参与工作的内部控制人员素质普遍偏低，针对内部控制专业知识掌握不足，对事业单位内部控制的重要性意识非常薄弱，而且在事业单位内的管理能力也不是很到位，这些都将直接影响事业单位内部控制的成效。在事业单位的内部控制构建过程中，部分领导存在思想认识不足，严重缺乏管理意识，那么将会大大影响事业单位的内部控制工作质量，从而影响整个事业单位的发展。

（二）授权审批执行不到位

事业单位应按照内部控制规范的规定，明确授权审批的权限，强化对支出的有效控制。然而从实际执行情况来看，部分事业单位虽然制定了授权审批制度，但是却没有细化各层级授权审批的支出上限，导致授权审批金额较为随意。同时，部分事业单位的部门负责人在行使审批权力时，没有考虑到自己的授权审批范围，进而经常出现越权审批、超限额审批的情况，造成授权审批制度形同虚设。此外，事业单位内部还有一些部门或人员在办理业务时没有执行规范的审批流程，严重扰乱了单位内部控制秩序。

（三）预算控制流于形式

部门预算有一套严格的程序和系统，是事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然事业单位建立起了预算管理制度，明确了各部门在预算执行中的责任，但各个事业单位目前都处于国家财政拨款，所有必须清晰明确地，根据本年度发生的费用、经费测算出目下一个会计年度的经费、额度的预测。但是由于事业单位全员预算意识淡薄，缺乏预算监督和预算考核激励机制，所以导致单位预算执行有效性偏低，经常出现预算随意调整、预算执行偏差大等情况。在预算编制方面，各部门仅考虑到自己部门的利益需求，列支不必要的支出或增加支出项目，使得单位预算资金总量增加，不利于财政资金的合理配置和有效利用。

二、完善事业单位内控制度的对策

（一）加强财务体系建设

财务体系在事业单位中起到至关重要的作用，对事业单位的有效发展起到促进作用。只有财务工作人员内控制度的意识加强，才可加速进行财务内部控制的顺利开展。因此在实际工作中，政府应该加强财务体系建设，确保在《会计法》的要求下，相关财务人员能够承担起会计责任，建立健全财务机构，配备专业素质和道德素质都比较高的财务人员，经常对财务人员进行定期学习新规定，每个会计人员必须端正工作态度。对会计岗位上的，会计人员专业水平需要有硬性的规定，这样可以有效提高单位的整体会计人员的专业水平和素质。

（二）强化授权审批制度执行

事业单位要将授权审批制度作为控制各项支出活动的重要基础，将所有支出均纳入到授权审批范围之内，要求各部门和人员严格执行授权审批程序。事业单位要进一步完善授权审批制度，在制度中明确授权审批层次、审批责任、审批权限，避免出现越权审批、超额审批等现象。单位要根据实际业务情况，授予部门负责人审批权限，确保审批权限与部门层级相符。对于重大事项的审批，事业单位应严格执行集体决策和会签制度，并在重大事项实施后，对其进行事后审查考核，从而保证授权审批的严谨性，避免相关责任人盲目决策重大事项。

（三）加强预算控制

为加强预算业务控制，各单位需要建立健全预算业务内部管理制度，对预算编制、审批、执行、决算与评价等各个环节都应当做出明确规定；要合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。一方面，事业单位的支出是国家财政拨款的。财务部门不做预算工作，应单独设立预算部门，这样可以大大地避免财务部门从上到下的一个集体舞弊可能性。另一方面，对于不在预算范围内的支出应当进行严格控制，为确保预算的有效执行，应制定相应的考核标准，对预算的执行情况进行考核，依据考核结果找出预算执行中的偏差，提出解决方案，保证预算目标的实现。预算对于一个事业单位来讲起着至关重要的作用，事业单位应当加强预算管理从而提高单位工作效率。

三、结语

随着社会的发展，事业单位加强内部控制工作越来越重要，要加强内部控制制度建设，并取切实措施确保相关制度的有效落实。当今新形势下事业单位中建立内控制度不是一个简单的工作，应该在单位全体干部职工的共同努力下完成，并在不断在实践中总结工作经验，确保内部控制制度不断完善，为实现事业单位的健康、持续发展奠定基础。

参考文献

［1］刘燕.加强事业单位内控制度建设的几点思考［J］.会计师,2015（12）.

［2］张琴.试析行政事业单位内控制度的构建及完善［J］.财会学习,2017（12）.278

作者：郭晓婷 单位：林州市人民政府房屋征收办公室