事业单位财务管理中内控制度建设问题

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一、事业单位财务管理中内控制度建设中普遍存在的问题

（一）内控管理意识不到位及能力欠缺的问题

现阶段，我国大部分的事业单位在财务管理工作过程中，不论是决策层还是管理层都没有意识到内控制度建设工作的重要性，这主要与事业单位的财务运行形式有一定的关系，事业单位在运行过程中都不以盈利为目的，其主要承担的是进行社会公益服务以及城市基础设施建设等诸多工作，因而一直在财务管理工作当中缺乏相应的管理意识，忽视了内控制度建设的重要性和必要性；相关财务管理人员的日常工作主要以处理日常账务和整理财务收支报表为主，在资金的使用规划和绩效评价意识和能力问题上还存在诸多问题需要解决，这个问题对政府资金的使用效率产生着一定的影响。事业单位财务管理普遍存在财务预测能力、财务决策能力、财务计划能力、财务控制能力和财务分析能力较弱的问题。

（二）制度建设和使用的规范性问题

影响事业单位财务管理中内控制度建设的主要问题，就是由于财务管理制度还存在不健全、不完善的情况，同时，财务管理工作还存在着管理人员的主观意识不到位、执行不规范等方面的问题，使得日常的财务管理工作流于形式，也就无法对员工的工作行为以及事业单位的财务运行情况进行全面到位的管理、分析和控制，使得制度的合理性和执行缺乏保障。而在实际管理工作中，许多事业单位在年终的时候会出现收支、资产及债权债务不能够真实反映到账面上的情况，会出现收支不符，资产不真实、不及时，债权债务不如实反映等情况的发生，甚至有部分的资金流向不明，这是由于制度建设不完善，制度执行不力等方面的原因造成的，这是目前事业单位的财务管理工作需要改革和规范的主要内容。

（三）财务管理工作的全面性问题

一个健全的财务管理内控制度覆盖了一个会计核算年度的全过程，包括预算管理、过程控制、决算分析、绩效评价等多个方面和资金运行的全部环节。内控制度应当从财务收入环节就开始介入，并结合所需要运行的项目进行财务风险预测，研究项目的可行性，然后在项目运行过程中对资金流动情况进行全程的监管，最后在项目完成后对资金的收支结余问题进行整理、分析和评价，并积极研究可优化工作流程的方式，积攒工作经验。然而，现阶段有部分事业单位在财务管理工作中，只注重于中期的管理以及后期的统计工作，缺乏对前期项目预算管理和绩效评价重要性的认识。预算问题与资金运行安全有着密不可分的关系，因此，如果不注重不加强会计核算管理的全过程控制和管理，就会导致资金的运行出现一系列的问题，严重影响着事业单位的可持续发展，这需要相关管理人员引起高度重视。

二、事业单位财务管理中内控制度优化建设方案

（一）注重提升管理意识和能力

在优化事业单位财务管理中的内控制度方面，首先需要提升管理人员的内控管理意识，让他们明确内控管理工作的重要性，积极结合事业单位实际的工作内容和形式，对内控制度进行优化改革。而这还涉及对员工内控管理能力的提升问题，在日常工作过程中，事业单位应当定期对员工进行知识技能的培训工作，可以邀请财务管理方面的专家，为员工传输先进的管理方式以及工作经验。同时在整体培训课程完成之后，事业单位应当针对员工所学的内容，对他们进行考核，考察其财务管理工作的能力是否满足单位的发展需求。而财务管理工作由于涉及大量的资金收支问题，因此，还需要保证员工的个人工作素质符合管理工作的要求，避免发生以权谋私，损害公共经济利益的情况。在这方面必须要对员工进行思想教育工作，并应当将教育内容与事业单位的长远发展目标结合起来，帮助员工明确自身的工作职责。此外，为了提升财务管理团队的工作水平，事业单位还应当积极制定人才引进的制度，鼓励社会上管理专业方面的人才积极投身于财务管理工作当中，为事业单位的财务管理工作增添新的活力。

（二）制定科学的监管和考核机制

在事业单位的财务管理工作当中，单位管理人员必须要明确分配好权利和责任之间的关系，并设置不同的部门进行管理，避免出现管理人员直接负责资金流通工作的现象。在这方面，要对单位部门进行一定的调整，增设财务管理内控监管部门。对财政业务与内控制度实施进行独立评价和考核，详细了解业务与制度情况，及时结合项目的运行情况发现财务管理工作当中存在的问题，并提供相应的整改措施，消除财务安全隐患，从而保障事业单位的成本最小化及效益最大化。也就是说，只有保证内部控制制度的独立性和权威性，才能全面保证事业单位财务管理工作的稳步运行。同时，在监管机制和考核制度的制定方面，事业单位还要注重对员工工作行为方面的约束管理。比如，可以从建立责任监督机制的方式来进行，分配好每位员工的工作内容和岗位职责，并定期对工作情况进行总结和考核，根据出现的问题直接追究相关负责人的责任，对制度建设和执行得好的部门和人员进行物质和精神上的奖励。此外，监管机制和考核制度的制定应当符合我国在经济管理方面出台的相关法律条例，保证事业单位的财务管理工作稳步运行。

（三）先进信息技术的引进和有效应用

在财务管理的内控制度建设过程当中，基于新时期信息技术的发展进步，目前已经有许多事业单位将网络管理软件及系统应用在了财务管理工作当中，优化了内控制度的监管方式，有效提高了财务管理工作的效率和质量。而在这个过程中，事业单位还需要意识到网络环境具有一定的复杂性，因而会对财务管理信息的安全性造成影响，为了保证财务管理工作的平稳运行，还需要加大资金和技术投入，不断引进先进的信息管理技术，并对计算机软硬件设备定期进行升级。这还需要保证相关技术人员具备创新工作的能力和意识，以此来适应信息时代的发展变化。

（四）资金预算及风险管控工作

资金预算以及风险管控工作是资金流通过程中的重要环节，事业单位应当重视起这两个环节的重要性，将其落实到项目运行的实际过程当中。针对我国市场经济体制的变化，相应的财务管理内容和形式都发生了一定的改变，比如，对固定资产折旧方面的问题，对无形资产和有形资产的区分问题等等。在内控制度建设过程中，相关管理人员必须要规范并统一财务报表的格式，并要求会计工作人员明确记录每一笔收支的数目、来源以及实际用途。严格对预算报表进行审核，提升预算数据质量。并建立事业单位财务预算调节机制，提高相关管理人员的节约开支意识，建构预算进度跟踪、结果分析、评价制度。从而有效确保资金预算工作的高效完成。而对于资金的风险管理方面，应当将相应的管理工作贯穿于项目运行的各个环节当中，比如投资、购买贵重设备时必须要提前制定好风险的预测方案，并且提出解决风险问题的措施，建立风险预警的控制系统，加快资金的流通速度，使得事业单位在一个良好的状态下运转。

三、结语

目前我国各个事业单位在财务管理工作方面存在的主要问题来自于管理人员的管理意识和能力、管理制度的不规范以及管理环节的不健全等方面。事业单位必须要能够意识到建设内控制度的重要性，注重于管理团队的建设工作，积极展开思想教育以及管理知识技能的培训工作。而对于监管制度方面，除了需要结合国家相关的法律规定建设科学合理的监管机制之外，还应当学会利用网络信息技术，优化监管的形式。此外，还要从资金预算和风险管控的环节，建设完善的内控管理制度，促进事业单位财务管理工作的顺利开展。

参考文献

［1］冯炳营,冯炳纯.试析事业单位财务管理内部控制［J］.中国商论,2018（3）.

［2］吴亚飞.事业单位财务管理建立健全内控制度的必要性［J］.中国乡镇企业会计,2018（10）.

［3］何钰娴,邹元玲.行政事业单位内部控制信息系统建设研究——以国家地质实验测试中心为例［J］.经济师,2019（1）.

作者：王庆龄 单位：云南省普洱卫生学校