谈事业单位内部控制制度建设

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关键词：事业单位；内部控制；制度建设

近年来，为明晰事业单位的职能，国家陆续出台了一系列的改革举措，对事业单位进行分类改革。在缺少财政资金拨款的情况下事业单位如何运转，面对激烈的市场竞争压力事业单位如何生存，这些都是事业单位体制变化后要面临的问题。事业单位的领导层要改变计划经济模式下的管理方式，强化内部管理，以适应日益变化的外部环境。一套完整的内部控制体系是保障事业单位内部管理良性运转的基石。

一、概述

（一）内部控制制度的作用内部控制制度在企业的内部管理中早有运用，但对事业单位而言是近几年才提出的。部分事业单位内部控制意识较弱、缺少单位领导层对全盘业务整体的统筹规划，导致在日常业务管理工作中各部门各行其是，造成资金的极大浪费。随着事业单位改革步伐的加大，事业单位内部控制的重要性也日益显现出来。内部控制制度是现代单位内部管理的重要组成部分,良好的内部管理体制能够很好地提升单位的资金管理水平,对于防控风险来说意义重大。事业单位因其地位的特殊性，承接的业务不仅包括上级下达的指令性任务，还有自行拓展的业务，经费来源多元化，预算管理、绩效考核量化难度较大，完善内部控制制度建设就成了提升事业单位管理水平的重要保证。

（二）完善内部控制制度建设的必要性近几年来国家对财政资金使用的监管力度增强，事业单位的内部管理在悄然变化，财政性资金的使用也在逐步趋于规范。随着《预算法》的修定完善，财政部门对事业单位的预算资金在编制年度预算时就要求细化支出项目，在预算资金使用过程中强化了刚性的约束力，这一系列的举措将会迫使事业单位领导层调整管理的思维模式，加强内部建设，合理管控资金，而内控建设体系的完善能保证事业单位内部各项业务的顺利开展。事业单位内部控制体系的建立，有利于强化资金的监管,提高资金的使用效益，优化办事流程，防控廉政风险。事业单位的资金来源主要是以财政拨款的预算资金为主，在很长一段时间里，事业单位的运行完全依靠国家的财政拨款资金，在资金使用上的限制条件较少，形成了事业单位松散的资金管理思维。随着事业单位机构改革的深化和业务的拓展，事业单位的经费来源也逐渐变得多元化，与此同时国家对事业单位使用资金也强化了绩效考核制度，厉行节约、反对浪费是对事业单位使用预算资金提出的要求。事业单位领导层要改变过去“重投入、轻效益”的管理方式，在开展业务时力求做到统筹兼顾、量力而行、勤俭节约、讲求实效。完善的内部控制制度和业务审批流程能有效地提高资金的使用效益，保障资金的安全完整，避免重复性采购造成资金的浪费，强化了管理人员对资产的管理意识，因此，加强对事业单位相关管理人员内控制度的培训是很有必要的，只有提高了管理人员对内部控制制度的认识、增强业务办理人员的责任心和担当意识，才能很好地推动内部控制制度的建设。

二、当前事业单位内部控制制度建设存在的问题

部分事业单位内部存在着对内部控制制度概念模糊的情况，甚至不知晓何为内控制度的情况也不在少数，错误地将内部控制制度的建立和完善理解为在某种程度上是对单位领导权力的约束，这些都是导致内控制度建设在事业单位内部管理制度建设中滞后的原因。部分事业单位内部，虽然每一个部门都会根据自身开展的业务制定一些管理办法,但是这些管理办法因受制定人员所处地位的限制,制定内容基本只涉及到本部门业务的管理和运作流程,而没有上升到在单位层面对业务的流程和权限进行一个总体的布局；在实际操作过程中因业务经办人员内控管理意识不强、业务办理较为随意，导致缺乏应有的约束和监督。部分事业单位内部监督机制不健全也是制约内控制度建设管理的原因，目前，事业单位内部少有建立规范的内部监督机构；已建立内部监督机构的单位因监督人员与被监督部门是平级关系，遇到问题时往往大事化小、小事化了，不能很好地履行监督职责，导致监管工作流于形式。近年来，事业单位在年初都要报送内部控制报告，相关主管部门也在加强对资金使用的审计工作；事业单位内部的领导层也逐渐意识到了内部控制制度建设的重要性，开始关注单位内部的管理是否规范，陆续完善了单位内部的业务审批流程和相关管理制度，致使内部控制建设有了部分改观。

三、事业单位加强内部控制制度建设的建议

（一）提升对内部控制制度建设的认知内部控制制度的建设需要一个良好的认知环境。事业单位的领导层普遍存在“重业务、轻管理”的思想，缺乏对内部控制知识的基本了解，片面地认为内部控制就是财务部门的事，自己又不懂会计业务，遇到上级审计直接交由财务部门完成，只要结果不问过程。部分事业单位财务人员因其工作的专业性与领导交流存在障碍，长此以往就愈发疏于与领导的沟通，造成内部控制制度建设严重滞后。因此，内部控制制度的建立，首先要提高事业单位从领导层到普通工作人员的思想意识,营造一个良好的内部控制环境，才能保证制度的落地实行。内部控制制度建设既是事业单位领导层的“一把手”工程，又是单位全体人员参与的系统工程。首先要强化事业单位领导的责任意识和对财务知识的了解，内部控制不只是狭隘的财务内控和资金管理，它涵盖了事业单位内部管理的方方面面，从业务管理、制度流程、资金管控到人员配备、风险防控等，由此可见，一个事业单位的内控管理制度能否建设得好关键在于领导。加强事业单位领导对内部控制制度规范的学习，有利于明晰单位内部人员、部门的责任分工，理顺内部管理流程，对提高事业单位整体管理水平有极大的促进作用。

（二）加强内控制度建设，完善事业单位的内部治理随着国家对事业单位体制改革的进一步深化，事业单位的领导层也需要调整管理的思路，探究如何让事业单位适应时代的变革，并有效调动现有资源、把握改革契机、顺势拓展业务，为单位的发展搭建更大的平台。要实现这些目标，就需要一套完善的内部治理体系，而内控制度的建立健全将是一个重要的组成部分。完整的内部控制制度应包括规范的业务操作流程、审核审批程序、风险点管控、考核评价奖惩制度、监督制约机制等。另外，内控制度体系因涵盖了单位管理的方方面面，且专业性较强，为避免拟定的制度在执行过程中间接造成人、财、物的消耗，事业单位还可以借助第三方机构为其量身定制，构建有效的内控管理框架，以确保内控制度的有效运行。

四、结语

2012年财政部了《行政事业单位内部控制规范》，并于2014年1月1日正式实施，2015年财政部了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，要求事业单位全面建立并有效实施内部控制，由此看出，从国家层面对内控的管理是在逐步加强的。规范事业单位内部控制制度，将有利于提高会计信息的质量、夯实事业单位的会计基础工作、防止和纠正错误的发生、控制经济风险、堵塞管理漏洞、有效管控舞弊行为的发生，进而强化事业单位内部对涉及各项经济业务关键岗位的控制，规范单位内部各层级人员的经济行为，确保事业单位资金和资产的安全和完整，更好地促进事业单位的良性发展。

参考文献：

[1]刘晓静.对行政事业单位管理会计体系构建的研究[J].中国总会计师，2017（19）.

[2]潘洹.事业单位成本控制体系的建构[J].产业与科技论坛，2008（10）.

作者：唐娟娟 单位：贵州交通技师学院