矿业企业内部控制制度建设思考

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摘要：随着科学技术的不断发展，企业也得到了飞速的发展，在这样的情况下，企业内部控制方面的问题也逐渐的凸显出来，内部控制管理的不科学、财务造假问题严重，企业内部控制执行力度不足，企业治理结构不完善等等，这些严重的影响到了企业的快速发展。所以，在新时代背景的影响下，企业需要不断的完善自身发展意识和发展思维，建立起完善的内部控制体系，从而更好的应对企业发展过程中所面对的各种风险，提高企业的经营管理效率和质量，为企业的发展提供重要的保障。基于此，本文以矿业企业为例，对矿业企业的内部控制制度建设进行了分析和讨论。希望对提升矿业企业内部控制水平，完善企业的内部控制结构，推动矿业企业的健康发展提供一些参考和建议。

关键词：矿业企业；内部控制；制度建设；思考

内部控制是矿业企业日常经营管理中的重要内容。内部控制主要是对企业内部的管理制度，如会计管理、行政管理和审计管理等等进行科学有效的管控。企业通过内部控制管理来对企业的管理工作进行不断的完善和发展，为企业的健康有序发展提供重要的保障，提高企业市场中的竞争力。但是在矿业企业内部控制管理的过程中，需要注意内部控制会有一个管理的目标，通过采取一些有助于实现企业生产工作目标的方法，来提高企业生产质量和经济效益，提高企业的市场竞争力，让企业得到更好的发展。然而，对于矿业企业来说，企业的内部控制仍然存在着一些不足和问题，对矿业企业的内部控制工作效率和企业快速发展产生了非常大的消极影响。

企业内部控制相关概念介绍

1.内部控制的目标

按照美国COSO报告论述中的内容显示，内部控制主要指的是为了到达企业经营管理的效果和效率，按照相关法令的要求，提升企业财务报告的可靠性，有企业董事会、经理管理层和其他企业员工采取的一系列的科学合理的保障企业正常运转的过程。所以可以说，企业的内部控制目标包括了三个方面，第一是法律法规的遵循、企业经营的效率和效果实现、企业财务报告的可靠性。

2.内部控制的原则

第一，合法性原则；合法性原则主要是指惬意内部控制需要符合相关的法律法规，以及政府监管部门的监督管理要求。第二，有效性原则；主要是指，企业在生产经营的过程中，通过内部控制来提高企业的经营效果，遵守相关的法律法规，实现财务报告的可靠性，而内部控制目标的实现，要求其具有一定的有效性。第三，重要性原则；内部控制需要在保障企业整体经营利益的基础上来实施的，针对一些重要的业务和事项要采取针对性，严格的控制措施，这样才可以减少控制过程中风险的出现。第四，适应性原则；企业内部控制需要根据企业外部的环境情况来进行变化，如对业务经营进行调整，对管理要求和管理目标等进行完善和调整等等。第五，全面性原则；在企业的发展过程中，内部控制需要覆盖到企业的整个发展过程中，覆盖到惬意所有的业务活动中，涵盖所有的部门和岗位，这样才可以让企业的内部控制作用充分的发挥出来。第六，独立性原则；在内内部控制检查的过程中，相关的评价部门需要独立于其他部门来进行内部控制的评价工作，这样才可以避免出现职责交叉的情况，提高内部控制监督的作用和价值。第七，成本效益原则；企业在进行内部控制管理的过程中需要考虑成本的问题，内部控制效益要大于成本，不能因为实施内部控制而给企业带来比较大的经济损失。第八，分步行原则；主要是指在进行内部控制的过程中，企业需要按照自身的实际情况进行分步走的方式。

3.内部控制的方法

第一，组织规划控制；内部控制管理方法中，组织规划控制主要是对企业的组织结构设置和相关工作岗位职务进行科学合理性的分工，从而提高内部控制的有效性和科学性；第二，授权批准控制；企业内部各February2021ForeignInvestmentinChina47FOREIGNINVESTMENTINCHINAFebruary2021中国外资个级别和部门的管理人员需要在一定的收取那范围内来履行工作职责和义务，并承担相应的责任；第三，全面预算控制；主要是对企业的预算进行分析、编制、考核、执行等各个流程的管理，同时还要制定预算的目标，建立起预算标准和准则，规范预算的编制、审定、下达和执行步骤，从而通过完善的措施来保障预算工作的顺利进行；第四，风险方法控制；市场大环境的变化是非常复杂的，在此过程中难免会遇到各种各样的风险和问题，所以，企业在进行内部控制管理的过程中要建立起风险评估机制，规避和防范风险管理；第五，内部报告控制；在企业完善内部控制的过程中需要建立起内部管理报告体系，这样才可以更好的保障内部控制的实效性和针对性；第六，内部审计控制；这是企业内部的独立的评价机构，主要是对内部控制进行监督和管理工作，内部审计可以根据其目的性分为经营审计、财务审计和管理审计。

矿业企业内部控制的意义

1.保证财务信息质量的安全性和完

整性矿业企业的财务情况直接反映的是企业的经营效益情况和企业的经营管理情况。如果矿业企业管理人员在日常的工作管理中出现了一些不科学的行为就会对企业会计信息的真实性产生很大的影响，这对矿业企业下一步的发展决策产生很大的影响。所以，对于矿业企业来说，加强内部控制可以对财务管理人员进行约束管理，并在企业内部员工之间形成一种相互性的制约，从而保障会计信息的准确性和完整性，提高矿业企业的财产安全。

2.有利于实现企业的整体工作部署

近些年，很多矿业企业得到飞速的发展，企业通过科学的管理模式，提升其现代化管理水平，在市场竞争中获得了一定的优势，为了更好的推动企业生产经营管理的发展，很多矿业企业开始通过加强内部控制管理来提高企业的整体水平，充分的发挥出企业的最大优势，提高企业的整体工作部署。

3.有利于更好的执行贯彻国家法律法规

在矿业企业中建立起完善的内部控制制度可以保障企业生产经营的科学化和合法化；内部控制制度可以帮助矿业企业在其内部建立起一个相互制约和相互推动的整体，对日常生产经营过程中的不科学，不规范的行为进行监督和优化，通过这种方式来更好在国家相关方针政策的影响下推动矿业企业的健康发展。

矿业企业内部控制制度完善建议

1.完善内部货币资金和融资控制

矿业企业需要严格的按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》和财务部颁布的《内部会计控制制度—货币资金》的相关规定，对企业内部的资金使用范围进行规范；同时还要在企业内部采取内部牵制、钱账分管和定期轮换制度；通过这种方式来保障矿业企业资金的使用安全；此外，企业还要对日清月结和定期盘点制度进行完善；对每个月都要对库存现金的情况进行盘点，有资产清算人员对账实的吻合情况、没有有挪用公款的情况和白条抵库情况等进行监管；另外，还要通过资金审批制度来对企业的资金进出计划进行完善和统筹，做到以收定支，量入为出。此外，还要对融资内部控制制度进行完善；需要建立起融资审核批准制度，并按照相关的规定权限和程序来进行融资业务的办理。企业财务部门要根据企业工程项目的年度预算和固定资产投资计划、生产经营方案来对融资的规模和方式进行控制，对公司的信贷资金规模和融资成本进行控制，以保障公司的战略发展信贷资金需求为基础，完善融资内部控制制度。

2.加强采购和销售内部控制

第一，要建立完善的采购和付款内部控制制度；首先，要加强对采购计划的控制；各个部门的采购需要根据部门的预算生产计划，材料耗损定额等具体的情况来制定材料预算计划，之后经过专业的领导进行审核签字确认之后，交由采购部门的进行采购；其次，要加强对采购物品的验收控制；采购物品的验收工作需要由报备部门进行验收，在验收合格之后由采购部门和报备验收部门进行双方确认签字之后进行入库，如果在入库后发现质量问题需要追究相应部门管理人员的责任；另外，在付款控制方面；需要根据双方签字确认的入库单和采购发票，交由领导进行签字确认，由财务部门进行挂账，在挂账后的下一个月，财务部门进行账务核对之后进行支付。第二，还要建立起销售内部控制制度；首先，要建立起岗位责任制；例如，销售人员需要对订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等进行负责；货品发运发挥人员需要对审核发货单据进行负责，同时还要对发货事项进行办理；而财务人员需要对销售款项的结算、货款回收等进行监督和管理。

3.固定资产和存货内部控制

首先，固定资产的内部控制制度完善需要加强对新增加固定资产的管理，例如新增加的设备、新建设的房屋等等这些都要由专门的部门进行验收、登记和管理，并进行资产编号处理，在和财务部门进行核对之后，由财务部门登记台账进行相应的账务处理；另外，还要对固定资产的移交和减少进行完善处理；在固定资产发生减少和转移的时候，需要列明原因和主要负责人，并报给财务部门进行登记和备案处理，并落实相关的责任人；此外，在固定资产盘点方面，可以每个季度对新进、闲置和报废的固定资产进行审核和抽查，并由财务部门开出盘点清算单据，单据一式三份，并把盈亏原因进行登记，提出合理管理的建议。在存货内部控制制度管理方面，要对存货的取得进行管理，由各个部门按照规定的时间进行上报，之后在相关负责人签字确认之后，进行办理；同时，还要对存货的库存管理进行完善，库存材料要建立起台账管理，保障账和卡物的相吻合，并在月底的时候交由财务部门进行审核；而针对库存中的生产成品也要进行准确的计量，并实施一天已统计，在月底的时候进行详细的盘点，实现以销定产。

4.完善内部审计独立性和审计问责

矿业企业的内部审计的独立性主要是指内部审计工作的真实性、准确性和科学性，所以要想保障矿业企业内部控制制度的科学有效，需要完善内部审计工作的独立性。企业要建立起独立的内部审计控制制度，并保障其独立性，不受其他部门人员的干扰和限制。另外，企业还要加强对内部审计工作人员的责任培训，提高内部审计工作人员的自身素养，提高内部审计工作的效率和质量。此外，针对内部审计工作还要制定出科学完善的内部审计问责制度，明确不同审计岗位人员的责任和权力，针对有问题的工作项目以及相关负责人要采取一定的惩罚措施，通过这种方式来保障矿业企业内部审计工作的更好实现，提高内部审计的作用和意义。总而言之，加强企业内部控制是提升企业经营管理水平，提高企业经营效率和质量，提高企业市场竞争力的重要的保障。对于矿业企业来说，完善其内部控制制度也是一样的。因此，矿业企业需要通过多种科学合理的手段和措施来加强企业内部控制，完善企业内部控制管理，提高企业在市场中的竞争力，促进企业健康长远的发展。

参考文献：

[1]韩光彬.基于企业内部控制制度的企业成本管理分析[J].财经界(学术版),2020(15):21-22.

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[5]胥一龙.浅析企业内部控制体系的建设和实施[J].金融经济,2019(18):179-180.

作者：黄蕾 单位：阳江市金瑞矿业有限公司