企业财务内部控制制度建设浅析

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摘要：随着市场经济体制的不断完善，使得企业的发展面临更为严峻的考验，这就需要企业能提高自身管理水平，才能使企业能够顺应时代发展的要求。提高企业管理能力，重点就是要加强企业财务内部控制制度的建设，加强财务内部控制制度建设不仅是企业自身发展的要求，也是市场经济体制的不断完善对企业提出更高的要求。在企业财务内部控制制度建设中，工作人员要了解企业自身的实际情况，并制定出相应的管理方案，这样才能有效提高企业财务的管理水平，从而有效的推动企业长远发展，提高企业的经济效益。本文分析了企业财务内部控制制度建设存在的一些问题，并提出了建议。

关键词：财务内部控制；监督；风险管理

一、引言

随着市场经济的日益完善和有序发展，企业在推动经济发展和资源优化配置方面发挥着重要的作用，但是由于企业重业务轻管理的观念较重，使得企业承受风险的能力比较差，尤其是财务管理方面滞后成为了阻碍企业发展的主要因素。那么如何加强风险防范成为了企业健康发展面临的重要问题。而财务内控作为企业管理的重要内容，主要就是通过加强财务内部控制的建设而规避经营过程中的相关风险，减少企业资产流失，保证资产完整，提高企业经济效益。

二、企业财务内部控制制度建设的重要性

（一）可以有效提高企业在行业的竞争力

信息时代的到来，随着市场经济的不断发展，同行业之间的竞争日趋激烈，这就要求企业要不断提高自身的管理水平，改变传统经营管理模式，不断吸收新的管理经验，从而提高企业的市场竞争力。加强企业财务内部控制制度的建设，不仅能够提高企业的管理能力，把握正确的经营方向，还能及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，减少企业的经营风险。企业需要不断地对现行的财务管理制度进行完善和更新，确保财务内控制度能够有效的得到贯彻落实。财务内控制度在具体实施的过程中，财务人员也要进行相应的把控，以便可以有效的减少企业资产的损耗。

（二）可以增强财务管理制度的执行性

在企业的日常经营过程中，其经营成果的好坏与财务管理有着千丝万缕的联系。而财务管理工作的有效开展又离不开财务内控管理制度的建设。财务内控管理在企业中得到全面应用，又能促进财务内控管理工作能够得到更好的贯彻落实。企业的财务内控管理贯穿整个企业的日常经营管理，是企业经营好坏的关键，是企业有效进行财务管理的重要措施。所以企业进行财务内控制度建设，不仅能够提高企业的财务管理水平，而且更能提高企业的市场竞争水平。

（三）可以有效保证企业经营的合法合规性

保证企业的生产经营合法合规性，是企业内部控制的主要目标之一。在企业生产经营过程中，完善的财务内控制度能够使企业及时发现经营中的风险漏洞，并及时采取有效措施加以控制，增强企业对各种业务的执行力，有助于提高和完善企业财务管理制度，实现企业的经济效益。通过财务内控制度的建设，可以保障财务管理工作合法合规有序的进行开展，使得财务运行的具体情况通过财务报告得以体现，以保证财务数据及时、真实和有效，实现企业可持续发展。

（四）可以提高企业经营管理水平

加强企业财务内控制度的建设，一是可以促进企业的合法经营，合理的规避来自企业内部和外部的潜在风险；二是能够保护经营者的合法权益，避免造成企业资产的流失；三是可以有效的提高财务报表及报告数据的真实性和可靠性，促进经济市场的健康发展；四是可以有效的提高企业的经营效率，促进企业的发展战略能够更好的得到实现。通过财务内控制度的建设，企业在合法经营方面、经营者合法权益方面、报表真实有效等多方面的优化来全面提高企业经营管理水平的目的。

三、企业财务内部控制制度建设存在的问题

（一）企业缺乏对财务内控制度建设的重视度

不少企业存在对财务内控制度重视程度不足的问题，上至公司管理层，下到企业基层员工，领导管理层认为财务内控制度就是对企业的成本费用进行控制，执行了公司的管理规章制度就是执行了财务内控制度，对具体的财务内控制度也是一知半解，未真正的贯彻实施。企业各个部门间相对独立，而公司又提倡员工能够更好的做好本职工作，所以站在员工的角度来说，他们认为自己只要完成分内工作就可以了，不需要去参与别的部门的工作，这就导致了各部门之前缺乏有效的信息交流，特别是财务部门这种专业性强的，他们认为应当有专业的财务人员去执行，和自己没有关系，不需要自己的参与，所以也就未建立财务内控管理的意识，甚至有些企业的财务内控制度虽然制定的很详细严格，但是在具体实践中缺乏可操作性，导致了财务内控制度成了一纸空文，让财务内控制度缺少了严肃性和约束性，甚至成为了上级检查时的摆设，在实际工作中并未真正的去执行。

（二）企业缺少内审的监督，考核机制不健全

部分企业中会缺少独立的审计部门或者未设置专门的审计专员，财务的监督和审计责任划分不明确，又缺乏相应的奖惩考核机制，使得企业在财务管理过程中出现一系列的问题，也存在很多潜在的风险，不利于提高财务管理的准确性，这些都会制约着企业财务内控的执行效率。目前不少企业都存在员工绩效考核机制不科学不完善的问题，从而不能有效的激发员工的工作热情，长此以往下去就会造成员工的消极怠工，工作效率也会大幅度下降，进而影响企业的经营效益，所以只有建立完善并且严格的绩效考核机制，并针对工作中的实际情况去进行相应的奖惩，这样才能更好的调动员工的工作热情与学习技能的动力，进而也能够有效的降低企业的经营成本。

（三）制定的财务内控制度未结合企业的实际情况

有些企业会照搬其他企业制定的一些财务内控制度，而没有结合企业自身发展的特点去做适当的修改，所以制定的财务内控制度实用性并不强。一旦企业面临的经营环境和和具体业务发生变动就会造成企业管理上的落后，不能适应企业的发展需求，若不能及时根据企业发展需求制定出新的符合实际的财务内控管理制度，那么财务内控制度的不适合就会影响企业的经营管理，影响企业的长远发展，进而会出现企业管理上的各种混乱和潜在的风险。

（四）财务人员综合素质有待提高

财务人员是财务内控制度的监督管理者，所以他们应该具备比较专业的财务知识及相关专业技能，但是在实际工作当中，企业的领导层缺少对财务人员的重视程度，他们往往多加关注的是能为企业带来经济效益的销售人员，正是由于领导层的这种意识偏见，使得财务人员缺乏对工作的积极性，再加上缺少对新的财会政策的了解，专业知识有限可能迎合不了企业不断的发展需求。财务内控独立性的缺失，也会影响财务内控工作的具体开展。另外，财务人员基本上都是具备一定的财务专业基础知识的，对于基础的报票记账工作是没有问题的，但还是会存在一部分财务人员缺少财务内控管理工作的经验，不具备相关的知识和技能，在一定程度上也影响财务内控工作的有效开展，不利于提高企业的财务管理的效率。

（五）财务管理风险较大，缺乏内控制度约束

一些企业在生产经营过程中都会制定相应的财务管理及财务内控制度，但是在实际运行过程中受到各种客观因素的影响，执行效果都不是很好，使得企业出现了各种经营管理的问题，影响了企业的经济效益。在一些企业中甚至会存在，财务制度和内控制度形同虚设，一些财务人员兼任内控管理人员，导致财务内控工作无法获得有效的约束，容易导致财务管理工作上的混乱和企业资产的流失。一些企业的财务工作在实际运行的过程中，可能会存在一些不符合财务内控管理的现象，例如：出纳手里会同时保管财务章和法人章；出纳为了存钱麻烦会坐支现金；出纳在支取现金的时候未详细说明款项用途，无相关审批流程等，这些不符合规定的行为，都会给企业生产经营带来风险隐患，同时也可能造成企业资产的流失，进而影响企业的发展。

四、改进企业全面预算管理建设的对策

（一）增强企业内控意识，提高财务管理水平

制定财务内部控制制度是加强企业风险管理的有效方式，企业通过制定适合的管理方案，使各项经营活动有效的进行开展，以避免经营过程中出现混乱情况。企业应当加强财务内控管理制度的学习，开展多种形式的宣传和学习，可以利用公司内网、公司报纸刊物等发起对全公司各个部门的学习宣传，也可以聘请专业讲师进行定向培训，或者请专业团队对企业进行专项管理，以此来加强全体员工对财务内控制度的了解，让他们知道执行财务内部控制制度不是光财务人员遵守执行就可以的，财务内控制度是为所有人制定的，任何人都不能违背，否则就会计入相应的绩效考核。管理层要带头遵守财务内控制度，以身作则，并积极宣传引导基层员工主动的去执行财务内控制度，只有全员遵守，才会使财务内控制度在公司上下得到很好的执行，使工作真正的落到实处。

（二）加强财务内部的控制和监督，完善考核制度

第一，在企业内部应当设置独立的审计部门或者审计专员，有效的对财务制度执行的有效性、流程的规范性、绩效考评的真实性及岗位设置的科学性进行监管，对资产安全、预算执行、授权审批等具体流程进行严格的把控。企业设置审计部门或者审计专员，对他们下放一定的权利，定期对财务规章制度的执行、账务处理的合理性等方面进行监督检查，避免错误出现。同时将内部控制的执行情况纳入绩效考核的范围，这样可以使财务内部控制制度在企业中得到更好的执行。第二，在不断提高全体员工财务内控风险意识的同时，也要强化财务监督，不断完善和落实财务内控管理的主体责任，明确和规范财务人员的各岗位职责和职能，提升自身业务素质能力，才能更好的开展财务内控工作，提高财务信息的准确性和及时性。此外企业的管理者应当加强对财务内控制度的监督和管理，在企业内部营造良好的内控环境，确保内控工作得到有效的实施。在监督和管理的过程中，如果出现内控制度落实不到位等问题，企业要及时做出反应，纠正相关错误行为，以此来保证内控相关职能得到有效的发挥。第三，企业应当建立考核评价制度，并且通过多方面多方位的对员工进行考核，保证考核结果的客观性，减少管理人员在考核过程中对员工的主观臆断，提升考核评价制度的公正客观性。在设立考核评价制度时一定要保证它的客观性，保证考核结果的公正性。另外考核标准的制定也要结合企业员工的实际能力，若标准过高，员工经过努力奋斗也完成不了目标，时间一长就会造成员工消极的工作态度，不求上进，若标准过低，员工不费吹灰之力就能达到目标，时间长了，员工也不愿意再去提高专业技能，无论考核标准定的过高还是过低，都会对最终结果的效用产生影响，只有标准适宜，才会让员工更加努力学习，提高工作热情，增加自己的专业技能，争取在考核上再上一个台阶，让自己得到更高的肯定，既能实现员工自己本身的价值，也能更好的实现企业的经济效益。

（三）制定适合本企业的财务内控制度

财务的内部控制制度是现代企业管理的重要手段，是企业抵御风险、持续经营的重要保障。企业的生产经营活动，得控则强、失控则弱、无控则乱。失控，是企业衰败的根本原因，如果一个企业不能重视财务风险的管理，即便实现经营规模的快速增长，最终也是昙花一现，难逃衰败的厄运，所以，加强财务内部控制制度的建设，是企业防范经营风险、实现企业发展战略的内在需求。企业在开展财务内控工作的时候，应当立足自身的发展要求，根据具体经营情况科学合理的制定财务制度作为财务内控工作的指导，以此来提高企业财务内控工作的有效性和执行性。若企业无专业人员负责财务内控制度的管理和执行，对于企业引入或者借鉴的其他一些单位的财务内控管理制度，不能完全照搬照抄，一定要结合企业自身发展特点来做适当的修改，好的管理制度并不一定的适合自己企业的，所以要考虑到企业自身的特殊性，只有适合自己企业的，才能更好的使企业的财务内控制度得到更好的执行。

（四）提高财务人员的专业素养和技能

企业建立健全财务内控制度，不仅能保证员工按照规章制度来高效率完成份内工作，而且也提高了财务内控制度执行的执行效率。作为企业管理层，应当加强对财务人员的重视度，通过让财务人员对新知识新政策的接触学习，不仅能提高自身的专业技能，而且能够更好更专业的进行财务内控管理的工作。只有当财务人员丰富了自己的专业知识，具备一定的专业技能和工作经验的时候，才能更好的立足本岗位，只有这样财务内控管理工作才能从根本上得到提升。财务人员在接受专业培训学习的过程中，不仅能使自己原有的知识得到巩固和更新，而且也能总结相应的工作经验，有利于创新工作方法，总之，企业定期开展对财务人员的专业培训，不仅能够提高企业自身的内控管理水平，也能使企业及时发现和规避经营过程中的问题和潜在风险，提高企业的整体经营效益。

（五）不断细化并完善财务内控管理制度

企业在制定财务内控管理制度后，要根据实际运行过程中出现的问题对内控制度及时进行更新完善。其中财务预算管理制度作为财务内控管理制度的重要组成部分，企业要根据企业发展的战略要求，制定相应的财务预算管理制度，为保证预算执行的有效性和内控制度得到全面执行，还成立全面预算管理委员会和预算管理工作组来进行日常管理，同时也要发挥这两个组织的监管职责，各个部门要规范预算审批工作，明确各个部门各个岗位的职责，岗位之间要有权衡制约的设定，减少舞弊问题的出现，这样才能使财务内控制度得到更好的贯彻执行。

五、结束语

企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，占据领先地位，就要及时根据市场及企业的发展规划导向进行管理上的改革创新。财务管理是企业管理的核心内容，而目前企业财务管理存在最大的问题就是内控缺失，要提高企业财务管理的水平，就要积极建设企业的财务内控管理制度，只有通过内控的导向作用，加强监督管理，不断完善内控制度，从而达到内控与财务管理相互促进的作用，使企业能够及时发现经营过程中的薄弱环节，采取有效的措施规避市场中的风险点，促进企业健康长远的发展，实现企业价值的最大化。

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作者:刘红凤 单位:天津市恒安供热发展有限公司