行政事业单位内部控制制度建设探讨

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1完善行政事业单位内部控制制度的重要性

首先，满足了建设廉洁高效、服务人民的政府要求。党的十八大明确指出应建设高效、人民满意的服务型政府，加强行政事业单位的内部控制可以从根源上遏制腐败行为的发生，有效避免国有资产的流失，加快了廉洁政党的建设进程。其次，提高了行政事业单位的管理效益。管理好单位的资金财产是保证工作顺利进行的重要前提，完善内部控制制度可以使行政事业单位的工作有章可循，避免了很多情绪化、主观化思想的影响，有利于促进行政事业单位的规范、科学化管理。再次，有助于提高行政事业单位的会计信息质量。内控机制的主要作用便是规范财务会计工作流程，控制会计工作的各个业务环节，保障会计信息采集、记录、归类以及汇总的顺利进行，确保真实、全面地反映单位的财务状况。最后，有利于增强审计部门的监督作用。健全单位的内控制度可以实现财务管理的规范化与科学化，确保对财务信息进行及时有效的监督。

2我国行政事业单位内部控制制度现状

2.1单位内部控制意识薄弱

目前，很多行政事业单位过于重视自身的政绩而忽略了对单位的内部控制管理，甚至有的领导认为行政事业单位的主要职责在于对公共事业进行管理，而非生产，因此不需要进行核算工作，内控也就无从谈起；还有的单位虽然制定了相应的内控制度，但执行力较差，制度条文仅为一纸空文。这都是因为缺乏对内部控制的基本认知，对内控制度存在误解。加之单位内部控制方面的宣传力度也不够，同时财务管理人员不能正常参与培训工作，导致工作人员内控意识薄弱，内部控制工作停滞不前。

2.2风险评估机制不完善

目前，大多数行政事业单位认为自身的主要职能是社会管理，自身很少参与经营活动，不存在经营风险，因此只注重业务的拓展而忽视了过程中的风险控制，没有建立相应的风险评估机制，缺乏相应的风险预警、识别、评估以及分析机制，使财务工作得不到全面的监督与防范，单位的日常行为伴随着潜在的风险与损失。

2.3会计核算不规范

目前我国行政事业单位的会计核算存在很多问题。首先是会计凭证的不规范，很多原始凭证填写不完整，例如购票凭证缺乏开票日期、数量金额模糊不清等。其次是记账凭证填写过于简单，会计科目设置不规范，没有按照标准的会计准则设计填写。最后是会计人员的不专业，甚至有的单位的财务人员并没有取得从业资格证，这势必会影响事业单位的会计工作，严重阻碍了单位内部控制工作的顺利进行。

2.4沟通机制不健全

我国行政事业单位内控建设的主要难题便是部门之间沟通不畅，信息存在滞后问题。沟通不畅会使得部门之间、上下级之间信息不对称，导致出现的问题得不到及时有效的解决。例如，某些单位人员为了一己私利，擅自改变资金使用用途，但没有将此情况及时告知上级领导，很容易造成国家资产的流失。行政事业单位应要求会计部门与行政部门进行及时有效的沟通，以保证账务与实物的有效对接，如果沟通欠佳，会使单位的运营情况无法得到及时有效的反映。

2.5内部监督不到位

目前，我国行政事业单位的内部监督工作并不到位。一方面体现在内部监督机构的设置不合理，很多行政事业单位的监督机制主要体现在内部管理中，很容易形成一种“自己监管自己”的不合理模式，加之单位领导的忽视，使内控监管机构设置并不合理。另一方面是单位内部审计缺乏独立性，很多监督制度只流于形式，同时内部审计工作往往伴随财务工作进行，审计缺乏相应的独立性，导致审计人员在工作时无法独立有效地执行内审制度，使审计结果缺乏专业性。

3健全行政事业单位内部控制制度的措施

3.1增强内部控制意识

提高单位人员的内控意识可以使内控制度得到有效的实施，强化单位的内控行为。加强内部控制意识是行政事业单位进行内控工作的有效前提，是健全内控体系的有效保障。目前很多单位领导的内控意识薄弱，认为内控是财务部门的责任。对此，行政事业单位应加强内控制度的学习活动，定期培训单位的全体员工，深化负责人对内控制度的了解，提高全体员工的认识度，同时负责人应带头参加培训活动，使内控制度得到有效实施。

3.2完善风险评估体系

风险评估体系可以帮助行政事业单位有效地识别、预防风险，保证内控体系的良好运行。对此，行政事业单位可以借鉴企业的SWTO分析法，通过分析自身的优势与劣势，明确单位内部各部门的职责；通过了解外界民众的意愿，考虑自身的生存发展机遇，全面评估未来将要面临的一系列风险。同时实施过程中还应考虑外部环境的易变性，根据各部门的风险偏好，及时做好支出与收益的平衡，以保证可以随时应对管理过程中出现的任何风险。

3.3加强会计基础工作

加强行政事业单位的会计基础工作首先应确保会计凭证的正确合理性，单位会计人员应严格按照规范的程序填制凭证，并对外来凭证进行严格的审查监督。同时，单位的领导也应加强对会计基础工作的监管，定期举行会计人员培训活动，提高会计工作者的综合素质，加大财会队伍的建设力度。

3.4健全沟通体系

及时有效的沟通机制是确保内控工作良好运行的保障，在具体实践中可以通过以下几个方法健全单位的沟通体系。首先是建立内部的报告制度，通过书面形式反映单位的财务及资金使用状况，帮助领导层做出科学有效的决策行为。其次是建立单位反舞弊机制，事业单位具有一定的行政职能，不可避免地要面临舞弊风险，对此单位各部门应明确职务权限，建立舞弊行为的举报、调查制度，正规化、透明化地处理舞弊行为。最后应充分发挥内部信息系统的作用，促进事业单位与公众的交流沟通，提高工作效率。

作者：白德荣 单位：云南省昭通市大关县财政局