医改背景下医院财务内控制度建设研究

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摘要：新医改的颁布和实施，为社会公众带来了福音。但我国医院的财务内控起步较晚，在相关的制度建设方面存在一些不足，财务内控的作用很难充分发挥。鉴于此，本文首先对财务内控的含义和内容进行阐述，进而分析财务内控制度建设方面存在的问题，最后提出针对性的建议，为我国医院财务内控制度的建设提供参考，具有一定的理论意义和实际价值。

关键词：新医改;医院财务;内控制度

一、医院财务内部控制概述

（一）医院财务内部控制的含义

顾名思义，医院财务内部控制的对象是医院的财务。具体而言，医院财务内部控制是在医院预算既定的条件下，在理论知识的指导下，通过对财务会计信息的不断输入、加工、分析和输出的一系列动态过程，不断调整进而越来越接近预算总目标，使得实际预算效果和理论相一致，最终医院的预算执行效果达到最佳，同时利益和效益最大化。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通与合作，使个别分散的经济行动融合统一起来，追求医院短期、中期或长期的财务目标。通过对医院的财务进行内部控制，医院的财务管理水平会得到质的飞跃，经济效益和社会效益也会不断增加和提高。

（二）医院财务内部控制的主要内容

医院财务内部控制的内容主要是日常的财务行为以及防范财务风险。通过对财务实施有效的内部控制，使财务信息更加真实和完整，资金的使用效率提高，还可以促进部门之间的交流和沟通，方便对部门进行监督和管理，再者及时发现财务风险并采取相应的措施，避免减少不必要的损失，进而推动医院不断稳定、向前发展。当前我国医院财务内部控制的内容主要有以下三个方面：一是控制医院的财务收入。医院的科室较多、药品种类繁多、项目详细等，不同的项目收费不同，造成医院的财务收入来源较多。为了使医院财务管理更加有效和科学，确保财务管理的过程更规范、更合理，更能体现医院为人民服务的，所以医院必须确保收费合理，收入合法，杜绝贿赂现象的发生，确保各类收费项目公开化、透明化，收费的票据规范化，同时注重对票据的使用、管理和保存，等等。二是控制医院财务支出。严控医院经费的支出是确保医院正常工作开展的重要前提，也是提高资金使用效率的重要途径，减少资金的浪费和闲置。在经费支出中要建立严格的经费审批制度，同时要保证在经费支出过程中各项权责分离，主要在经费和印鉴、记账人员和现保管人员等两者相分离，各个资金支出管理人员职责相互制约，进而保障医院经费支出的安全性、合法性。三是控制医院的各类资产。医院的资产种类较多，要对各类资产进行定期的清查，避免资产的无谓流失和损失，降低资产的闲置效率。不同的资产要进行分类管理，不可一概而论，降低资产的使用效率，进而降低医院的整体效益。对货币资金，医院要强化审批制度和权责分离制度，明确每个人的职责和权利，避免相互推诿的现象；在进行原材料和药品采购时，要提前做好预算和价格的对比，降低医院成本，促进资金使用效率的提升；还有在购置固定资产时，购置人员必须按照一定的程序和制度来执行，不可以随心所欲，为医院带来不必要的麻烦，降低医院的社会效益和公信力。

二、医院财务内部控制制度存在的问题

（一）医院对财务内控制度的重要性认识不足

当前，我国很多医院的领导和管理者对财务内部控制制度的重视度不够，这就造成医院内部控制制度建设较为落后，不能紧随时展的步伐。在部分领导者和管理者看来，医院财务内部控制制度的建设不仅会造成人力成本的增加，还会在一定程度上降低医院的经济效益，加大财务部门工作的难度和挑战性；还有一部分领导者将工作重心放到医疗服务水平和科研上，对财务管理和内部控制方面疏于管理和控制；当然还有一些医院领导将财务内控制度的建设挂在口头上，没有付诸行动，即“面子工程”，未认清内部控制制度建设的重要性，不能充分发挥内部控制在财务方面的作用，导致内控制度流于形式，内控的效率和质量大打折扣。

（二）医院财务内控制度不健全

当前，我国医院的大部分领导和管理者的管理知识渊博、经验丰富，但缺乏财务内部控制相关的专业知识，导致医院的财务内控制度不健全、执行的力度不够，阻碍了财务内控发挥其应有的作用和效果。再有就是领导者和管理者的重视度不够、认知性不足、不合理的机构设置，导致内控的效率严重低下，为财务风险的发生埋下隐患，造成资金的浪费和流失，降低了资金的使用效率，进而影响财务内部控制的正常发挥和实施。

（三）缺乏健全的监管和审计督查机制

目前我国大部分医院的内部审计部门形同虚设，甚至不具备独立性，内部审计的功能无法发挥，造成财务信息失真、不完整。还有少数的医院没有设置内部审计部门，由财务部门身兼两职，违背审计独立性的原则。医院财务内部控制制度是贯穿于医院日常业务和经济活动的整个过程，这就需要审计人员对财务内控制度进行审查、考核和评价，但由于内部审计职能不能充分发挥，医院财务内控制度缺乏有效的监管和审查，对财务管理工作造成一定的阻碍，不利于医院日常活动的开展。

三、医院财务内控制度的建立与完善

（一）创新内控观念，增强财务内控意识，营造内控环境

医院领导层和管理层的重视度对内控制度的实施具有重要的作用，因此创新内控观念、增强内控意识，要从以下几个方面着手：首先，管理层和领导层要不断更新和创新财务内控观念，进而强化财务内控意识来满足日益变化的市场环境和国际环境。管理层的财务内控意识增强，不断强化财务内控的重要性，为全体医院职工做出表率，职工的积极性才能被充分调动，财务内控的意识才会不断提升和强化；其次，良好的财务工作环境是财务内控实施的一剂良药，在良好、舒适的环境中制定科学、合理的财务管理制度，对财务的日常工作和行为进行规范和监督，确保财务信息的完整性和真实性。同时，医院作为财务人员行使监督职能的后盾，应给财务人员以必要的职权和责任，确保医院内控制度的实施效果。

（二）健全完善内部控制制度

为了完善医院的财务内控制度，要不断加强和强化各科室的责任和职责。一是加强对医院的应收款项、押金和欠费情况的管理，协调好科室和病患的费用收取问题，建立科学合理的制约机制来确保各科室的基本经济效益，维持和保证科室的正常开展和运营。二是定期、定点对医院的各类资产进行清查，若发现问题及时进行核查，找出问题的关键所在，第一时间解决问题来保证资产的完整性。三是不论是医院的资产管理人员、医护人员还是操作人员，都要积极参与物资管理工作，确保物资管理的合理性，实现360度无死角、全方位的管理。四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。对数额巨大的医疗设备和药品，医院应该指定专门的人员负责，落实责任追究制，将责任和职责具体落实到每个人身上，避免相互推诿的现象，对责任人要严惩不贷，对表现突出的人员，要给予物质和精神奖励，以此调动工作人员的积极性和热情。

（三）完善内部审计机构

内部审计部门作为医院的监管机构，在内部控制中占有重要的地位。医院内部审计部门的领导的权力有限，很难发挥审计部门的作用。因此，医院应该建立院长监督、纪检委直接领导的内审机构，只有这样才能充分保证审计的公平性和独立性。同时还要加强对内部审计人员的培训和培养，注重事前和事中审计，充分发挥审计的功能，提高内审的质量和效率。

（四）引进先进的信息化财务内控系统

随着互联网技术的迅猛发展，信息技术已经渗透到人们生活的方方面面。医院的科室较多，药品的种类繁多，在财务内控方面引进信息化将大大提高财务人员的工作效率，这也是社会和时展的必然趋势。引进先进的信息化财务内控系统，首先，医院要加大对信息化的基础建设，如医院网络的建设和维护。其次，医院的工作人员应具备一定的计算机知识，或者医院对相关的工作人员进行技能培训，不断提升医院工作人员的办公效率和能力，提高信息的即时性、共享性。然后，医院要根据自身的业务特点，构建和开发医院财务内控的信息沟通、交流和传输的平台，加快数据的传输和使用效率，真正实现数据的即时性，避免因数据延误造成的困扰。最后，保障信息化财务内控系统的安全，防止医院重要信息丢失，同时也避免系统中的资金失窃。

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[5]池长飞．新医改背景下医院财务内控制度建设研究[J]．时代金融，2016，（10）：290+293．

作者:王文卿 单位:河南省安阳市第七人民医院