加强事业单位的内控制度建设思考

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摘要：事业单位是由政府利用国有资产设立的社会服务组织，面对当前经济体制及事业单位的体制改革现状，加强事业单位内控制度建设，用以保障国有资产安全有效运行、促进单位公共服务效能具有至关重要的作用。本文阐述了现阶段事业单位内控建设存在的问题，并提出了建议。

关键词：事业单位；内控制度建设

财政部于2012年11月29日以财会〔2012〕21号印发了《行政事业单位控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。自《规范（试行）》实施以来，本人认真研读该规范，结合实际工作，对事业单位内部控制制度的建设有自己几点思考。

1事业单位内控制度建设的必要性

事业单位的内部控制是指为了实现单位控制目标，通过制定相关制度、实施有力措施和严谨的执行程序，对经济活动和业务活动的风险进行防范和管控，是约束和规范的过程。在事业单位的管理过程中，健全有效的内部控制制度起着重要的作用，它不仅能够提高会计信息的整体质量和财政资金的使用安全；还加强了单位经济活动和业务活动的管理及监督，保障了相关政策法规的有效落实，提高了事业单位的服务质量和效率。

2事业单位内部控制制度建设存在的问题

（1）单位重视度不够，内控意识薄弱：内部控制意识是健全的内部控制制度以及有效实施的重要保证。在现今的事业单位中许多单位负责人对内部控制的重要性认识不足。有的事业单位的领导重业务发展、轻内部管理，对内部控制重要性和现实意义认识不到位，致使单位未能建立起健全有效的内控制度。有的领导狭隘的理解内控控制制度建设就是对财务制度的建设，内控控制制度的设计仅仅停留在财务制度的建设层面上。甚至于有的领导认为内控管理是对领导的管理，制约了领导的权限，妨碍了领导的管理工作。领导的态度也决定了内控人员对内控工作流于形式，敷衍了事，相关政策无法有效落实。（2）制度建设不健全：事业单位的内控包括预算业务、收入支出业务、政府采购业务、国有资产业务、基本建设项目及合同的管理等业务。现在有些单位在内控制度建设上不够完善不够全面，仅仅以财务和预算制度来替代内控制度；或者是制定了内控制度但不够深入，只是一些概念和理论的条条框框，而没有结合本单位的实际工作和环境；还有些单位由专业人员制定了适合本单位的内控控制制度，但是仅仅是为了应付检查，而没有有效的贯彻落实，最终还是流于形式。（3）外部监督检查力度不够：作为对事业单位主要监督检查力量的财政、审计部门，工作重点还是偏重于财政资金的使用是否合法合规，较少对被检查审计单位是否建立健全的内部控制制度和有效执行进行检查审计。缺少有效的监督，在很大程度上制约了内控建设的发展。

3事业单位内部控制制度建设的建议

（1）提高人员内控认知，加强单位组织领导：单位主要负责人应当主持制定工作方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作机制，充分利用信息化手段，组织、推动本单位内部控制建设，并对建立与实施内部控制的有效性承担领导责任，创造良好的内控制度建设环境。单位内部控制人员作为内控制度的执行者，他们的素质直接影响着内控制度的执行效果，这就需要内控人员在具有专业知识、技术过硬的同时需要有爱岗敬业、作风优良的职业修养，熟悉相关的政策法规。所以必须强化内控人员对内控知识的学习，以提高他们对单位内控制度建设重要性的认知，促进他们培养良好的内控意识。（2）健全内部控制体系，强化内部流程控制。应当按照《行政事业单位控制规范（试行）》和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求，在单位主要负责人直接领导下，建立健全适合本单位实际情况的内部控制体系，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用内部控制基本方法，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。（3）加强内部权力制衡，规范内部权力运行。单位应当根据自身的业务性质、业务范围、管理架构，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，科学设置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗。对重点领域的关键岗位，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，建立严谨的轮岗制度，不具备轮岗条件的应当采用专项审计等控制措施。（4）加强监督检查工作，加大考评问责力度。监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施的重要保障。单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过日常监督和专项监督，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制；通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性，进一步改进和完善内部控制。并且要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方式予以内部公开，强化自我监督、自我约束的自觉性，促进自我监督、自我约束机制的不断完善。应该充分发挥内部控制与其他内部监督机制的相互促进作用，主动配合支持财政、审计、检查等部门的监督检查，共同推动内部控制建设和有效实施。综上所述，内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制，建立健全和有效实施科学规范高效的内控制度对于事业单位的管理工作有着重要意义。

参考文献：

[1]刘天钰：加强事业单位内控制度建设必要性[J].中国经贸，2013（10）.

[2]关强：行政事业单位内部控制必要性之我见[J].中国农业会计，2014（1）.

作者:蔡静 单位:衡水市精神病医院