中职学校财务内部控制管理优化浅议

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摘要：当前随着我国教育体制的不断改革，国家对中等职业技术学校的财政投入亦在不断地加大，中职学校自身的财务内部控制管理工作也随着内外部环境的转变发生了较为深刻的变化。财务内部控制的管控作用也日益凸显，其是中职学校维护自身持续健康发展的重要保障。基于此，笔者将展开相关的讨论。文中首先对中职学校财务内部控制管理的作用进行阐述，然后再提出当前中职学校财务内部控制管理存在的问题，最后则相对应地提出改善财务内部控制管理的对策与建议，以此来为我国部分中职学校财务内部控制工作的有序开展提供助力与实践依据。

关键词：中职学校；财务内部控制；问题；措施

引言

中职学校财务内部控制工作的开展需要结合单位各项工作所需对各个管控环节进行合理的优化与完善，进而以科学的财务内部控制体系来确保单位中各环节工作稳步进行。

一、中职学校财务内部控制管理作用

在中职学校中，财务内部控制主要是通过对学校预算计划的分析、会计报表及其他相关材料的利用，针对学校某一段时间内的财务状况进行比对评估与深度剖析之后，进而能够对学校之后的发展状况与经济活动做出一个规律化、系统化的认识。中职学校财务内部控制，主要是为了能够有效地解决学校在未来发展过程当中所遇到的诸多经济活动类的难题，将学校的资金来源渠道进一步的拓宽，强化自身的持续发展能力，其对推动学校教育事业的健康发展有着极为关键的促进作用。具体来讲，主要体现在以下三个方面：其一，能够有效地提升财务管理水平。随着我国教育体制的不断改革，在中职学校中，原本的财务管理工作也由核算型会计向着管理型会计转型，由过往的资金拨付使用管理转变为了学校收支与经济效益挂钩的管理状态。因此这也进一步要求了学校的财务管理工作，将重心从简单的学校经济管理方面，向着更为科学有效的管理方法及强化各项经济活动控制的管控方向转变。在中职学校建立财务内部控制机制之后，能够有效地解决预算的制定及相关收支工作的具体落实，将责任会计引入其中，对各阶段的收支工作开展做好相应的考核分析，进而能够及时地发现问题并解决问题，为学校资金的使用及各项经济活动的开展提出合理的意见支持。其二，能够进一步强化财务监督职能。财务监督职能是依据相关法律法规，对中职学校中各项经济活动进行全过程的监督管理。通过财务分析进一步的完善相关制度，并对预算执行等工作具体过程当中所存的疏漏进行及时的查找，其以相关法律法规作为基础，来对经济活动的开展进行判断，确定其是否合理合法，对学校当中的经济活动进行全过程的监督控制，避免违法乱纪的行为出现，确保学校中各项经济活动能够健康、有序运转。其三，通过财务绩效评价对学校各方面工作的开展进行查缺补漏。在中职学校中，通过绩效评价工作的开展，能够从多角度对学校的资金运营所取得的经济效益与社会效益进行集中的体现与评价。绩效评价工作能够对财务管理工作进行深入的分析，进而对学校的运营能力高低、资金流向等问题进行深入的了解，并对财务管理过程当中的种种问题进行针对性解决。例如通过对财务绩效评价的分析，能够深入地了解到学校资产的增值率、资金的使用效益、学校内部人员工作效益、财务支出结构等，如此一来才能更好将资金资产的使用问题进行合理的配置与解决。

二、中职学校财务内部控制管理存在的问题

（一）控制环境有待完善

在部分中职学校当中，财务内部控制工作的开展，在内控环境方面仍存诸多问题，主要体现在以下几个方面：首先部分中职学校内控的组织结构并不合理，诸多学校所采取的是校长责任制，学校的财务大权及行政权主要集中于校长一身，由于缺乏相应的约束与监督机制，可能会导致腐败问题的产生。而对于诸多普通岗位来说，其仅有听从相关指令来完成工作的权利，对于诸多事务不具备知情权。其次则是在部分中职学校当中并没有意识到财务内部控制的重要性，其仍旧是片面地认为财务管理工作的开展仅仅是局限于财务部门，诸多岗位的员工缺乏相关的制度与意识，员工素质欠缺，而学校管理者也并未针对此方面事务进行集中的培训与宣传，使得各岗位员工对于财务内部控制工作的开展，在日常工作当中不甚重视，往往导致诸多财务内部控制制度仅是纸上谈兵，未能够获得有效的落实，导致中职学校的财务内控系统徒有空壳。

（二）风险评估机制不健全

随着我国对中职学校的愈加重视，职业教育的发展迎来了良好的机遇。但同时也面临着更多的挑战与风险的发生。长久以来，中职学校受到我国教育体制的影响，学校通常没有生源竞争，导致其自身不具备较强的风险意识。当前诸多中职学校随着我国教育体制的深化，自身也在不断地扩大教育规模，改善教学条件，投入了大量的资金，但是由于其自身的风险评估机制不够健全，在资金管理方面的风险意识欠缺，缺乏对各项经济活动相关风险的论证分析，最终可能引发风险，危及了学校的资金资产安全，影响了学校的健康发展。

（三）具体控制活动有待加强

在中职学校当中，具体的财务内部控制活动是为了保障各项经济活动的有序开展，并实现战略目标。其不仅是一套政策，也是一套具体的管理策略。而在中职学校当中控制活动具体开展时，一般存在以下几方面问题：其一，缺少完善的财务内控制度保障。当前中职学校中的内控活动更为多元化，这也使得原本较为传统的管控方式与体制已经与当前的中职学校产生了一定的不适应性。过往的控制制度已经与当前学校发展状态不匹配，但诸多中职学校未能够与时俱进的更新自身的财务内部控制制度，或仅仅是套用其他院校的制度规范，制度的不完善与不健全，导致中职学校缺少事前、事中以及事后的管理控制；其二，内控环节不流畅。在当前诸多中职学校开展财务内部控制工作时，各经济业务环节中采取的控制措施相对简单，仅仅是加强了实物资产或是资金的管理控制，对于筹资投资等方面的控制力度不足，仍旧是片面的采取事后管理；其三，缺乏客观的评价机制。部分中职学校对预算的执行缺乏系统的评价与跟踪管理过程，仍旧是应付性的完成预算编制，对学校中各个部门预算的实际执行状况未能够做出有效的评价与合理的分析。

（四）信息化建设仍显不足

近年来，随着信息技术的不断发展，中职学校也应当与时俱进的强化自身的信息化管理水平。但当前在部分学校当中，各个部门之间的信息沟通与交流仍存在渠道不顺畅的情况，并且对于外部信息的收集与反馈也稍显匮乏。学校未能够系统的建设学校的信息管理系统，使得信息交流与沟通工作不符合现代化的学校信息管理需求。学校在信息的传递、收集、分析等各环节的处理工作均存在一定的诟病，这也就使得学校领导在作出相关决策时，无法获取全面的信息数据支持，难以做出科学有效的决策。

（五）监督机制无法发挥应有效用

财务内部控制监督工作的开展主要是依靠学校的内部审计部门，但在诸多的中职学校中，审计部门的独立性与权威性不足，其工作的开展可能会涉及其他部门的相关利益，由于缺乏独立性，可能导致其监督评价的效果无法达到预期，有失公平公正。另外一方面，中职学校的财务内部控制体系中，缺乏必要的过程监督。诸多中职学校的监督工作开展仅注重事后监督，对各项经济活动的过程监督力度不足，难以及时的发现问题，并对其修正。一旦风险产生，仅能够作出事后弥补。

三、完善中职学校财务内部控制的建议与措施

（一）健全财务内部控制环境

首先，在中职学校中必须严格地遵守党委领导下的校长负责制，其在保持学校自身治理结构不变的基础之上，需进一步的推动学校利益相关者的参与，使各项决策向群体多元化的方向转变。而利益相关者应当包含了学校所属的政府主管部门代表、学校内的专业老师、中职学校的职工代表、校友代表、学生代表以及金融机构代表等。中职学校在坚持党委领导下的校长负责制的同时，在学校进行相关决策工作时，需要由校长负责，进而由副校长、财务部门、相关专业老师、审计部门等各部门主管共同参与。其次则是需要进一步完善组织结构与职权责任的划分，要对相关的权责做好适当的分离，使审批岗位与决策岗位、审批岗位与执行岗位以及审查批复岗位与执行岗位做好职权分离。

（二）以完善的制度来强化财务内部控制

在中职学校中，财务内部控制的原则、方法以及风险管理相关的诸多工作务必以制度文件的形式进行下发执行。财务内部控制的规章制度是学校各层级管理人员以及各岗位员工开展内控工作的原则与纲领，能够保障内控工作的开展有据可依。具体来说，在中职学校内部控制制度构建时，需要将各业务环节的管理目标、相关流程要素及风险管理中的诸多注意事项等，形成系统、完整且具备针对性的制度性文件，使其能够在实践工作中发挥指导与刚性约束的作用，最终使其成为中职学校各岗位员工工作开展的操作及行为规范指南。在制度制定的过程中，中职学校可成立专项工作小组，小组成员的构成要尽可能的多元化，制度文件制定时，要符合学校各项管理工作的实际所需，形成责任落实到人的制度体系。依据相关制度要制定相应的奖惩措施，使其在具体执行过程中具备一定的约束性与权威性。而制度在执行时需要进行不断的反馈、修改与完善，使其能够与单位财务内部控制工作的开展更为契合、匹配。

（三）强化风险管理工作

中职学校需要构建符合自身管理所需的财务内部控制风险管理体系。首先其需要建立明确的风险等级标准，对不同类型的风险以及风险重大程度等进行等级上的划分，以此来进一步地明确风险处理措施。在对风险进行识别与评估之后，对普通风险可进行预防或规避，而对于重大风险则需要进行严格的管控。由于学校在实际运营过程中风险的来临是存在不确定性的，因此要构建科学的风险预警机制，通过对内外部环境中所存的风险因素进行分析与预测，尽可能地将风险在萌芽阶段即进行有效的处理。另外一方面则是需要构建中职学校内部经济责任制度，通过责任来进一步地驱动风险监控工作的开展。对于经济责任区间的划分，校长是作为学校的第一经济责任人，在此基础之上，再通过各个层级的管理策略，逐步的确立相关责任人，责任要落实到实际岗位当中去，将学校中的经济责任层层分解到学校的具体个人，一旦风险发生，则由对应的责任人负责。

（四）以信息共享来强化信息管理工作

在中职学校中应当构建更为开放透明的信息管理系统，信息系统的建立要以共享作为原则，使学校中的诸多部门之间能够实现信息的快速传递、彼此分享。同时该系统还需要满足中职学校中当各利益相关者的需求。在信息系统构建的过程中，要积极的采用先进的信息技术，例如可在中职学校中依据财务内部控制工作开展所需构建财务共享服务体系，将学校中的收支管理、预算管理、费用报销等诸多工作囊括集中。例如在学校开展票据报销工作时，可通过影像系统及时地将发票上传到财务共享服务中心，在经过财务共享服务中心财务人员的审查核实之后，可通过共享服务中心实现自动化报销。此外，通过财务共享服务，能够对各项财务工作的开展进行实时的监控。另外一方面，各个部门也需要将自身发生的经济业务信息，通过财务共享服务系统及时地反馈给财务共享服务中心。相关管理人员需要对中职学校当中各项经济活动所产生的诸多信息数据进行全面的归集、筛选以及分析。通过对信息的深度挖掘来发现财务内部控制开展过程中所存漏洞，并进行及时的改善。财务共享服务模式的建立，还能够进一步的促进学校中各个部门之间的彼此交流，使各岗位人员在相关业务开展之后，能够及时地反馈信息，通过信息数据的彼此共享与交流，能够使中职学校的财务内部控制形成一个整体且彼此联动的管控状态。

（五）强化财务内部控制监督

中职学校在开展财务内部控制工作时，各项管控工作的落实需要配套的内部监督制度来进一步地强化，否则财务内部控制制度很难获得应有的管理效果。首先，在学校中应当积极地发挥内部审计部门的监督作用，通过内部审计工作的开展来对财务内部控制体系进行查缺补漏。内部审计部门的设置要确保其独立性与权威性，学校要依据相关的法律法规来制定符合学校自身状况的内部审计制度。要对内部审计工作开展的流程进行规范，确保其各项监督与审查工作开展的有效性。审计人员在学校中不得从事其他岗位工作，避免出现岗位交叉或与其他部门人员产生利益交集，以此来确保其在开展内部审计工作时能够公正且公平的检查各项财务工作的开展。学校要对内部审计人员进行相关的技能与素质培训，由于审计工作的开展涉及了学校诸多业务环节，其需要对其他岗位的业务状况有一定程度的了解，由此才能够使其在开展审计工作时，对于审计目的、程序、方法等进行科学的安排。此外，中职学校可与第三方机构进行合作，通过外部审计工作的开展来进一步强化监督职能，进而确保中职学校的财务内部控制工作能够健康且有序的运转。另外一方面，要依托财务内部控制体系与信息管理系统对学校各项经济活动相关的业务进行过程监督，以信息系统为纽带，对发生的经济业务进行实时的监控，使财务内部控制体系具备事前以及事中的监督职能。

四、结语

财务内部控制是构建在内部控制理论基础之上的，其通过内控手段来对中职学校实际运营过程中的诸多财务活动进行系统的、全方位的管理与控制，进而为学校的稳定与健康发展保驾护航。

参考文献

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作者:罗永跃 单位:中山市第一职业技术学校