商业集团企业资金管理问题探析

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摘要：随着市场经济的不断发展，我国以股权联结的公司逐渐增多，形成了集团性企业。如何管理好集团资金，降低公司资金成本，提高资金使用效率，是公司生存与发展的关键。本文对商业集团企业的资金管理现状进行分析，并提出了解决对策。

关键词：商业集团企业资金管理

1商业集团资金管理的意义

资金是企业或商业集团进行生产、经营等一系列经济活动的最基本的生产要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营管理活动，具有重要作用，是财务管理的集中表现。只有以资金管理为中心，并采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。加强资金管理，可以合理控制安排资金，整合企业资源，加速资金运转，降低资金成本。加强资金管理和监督，能够防止企业人员滋生腐败，有利于企业健康发展。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。

2商业集团资金管理的现状及问题

2.1集团资金集中管理意识不强

部分集团下属各分子公司，由于融资等需求，每家公司都有若干银行账户，既让大量的资金闲散在各个账户，又浪费财务人员平时清理、对账的工作精力。集团下属各子公司，每家都是独立的法人实体，每家公司都背负了收入、利润目标。所以总部在让各家子公司进行资金归集时，其都会有近期的资金安排，难以与总部的思想意识一致，资金集中管理的意识不强。在集团需要集中资金时，难以将整个集团的资金进行优化，无法按轻重缓急排序安排。

2.2资金与经营目标不统一

资金的理想流向具有趋利性，部分子公司重视短期利益而忽略集团的战略规划。但是，集团必须考虑企业未来的长远发展，所以必须进行小范围的试错，或者对其新兴项目进行培养，这就必须对其进行资金支持，导致资金与企业经营目标的不一致。

2.3资金风险意识不强

(1)商业集团子公司两金占压较高。商业集团公司为了满足其经营返利或一级，往往会在库房堆积各种商品，造成各公司存货积压；为了多经营商品，其与下游客户的合同往往都签订了一定的账期，由于经营压力加大，往往也不能在上批货款结算后再进行销售，甚至个别客户还会形成逾期支付。由于商业集团下的各个公司都有大量的应收款项，因此会形成应收款项与存货两金居高不下的情况。(2)资金结构问题突出。商业集团往往不仅仅只是做商业贸易，还涉及其他项目投资，比如土地整理，房产开发或收购等。增加新的项目，必定会涉及融资，而商业集团融资的最直接途径往往是银行贷款，属于流动性贷款。企业用流贷投资于项目公司，是典型的短贷长投，企业每年都需进行转贷，若遇金融政策收紧，这种资金结构将给企业带来致命伤害。(3)资金下拨存在涉税风险。集团公司为了鼓励下属企业将闲散资金归集给集团总部，统一使用，往往会给一定的资金利息；另外，子公司找集团借款，集团总部往往也会收取一定的资金占用费用。受财税[2016]36号文件的影响，资金占用费用属于贷款利息，交纳增值税6%，并且不得抵扣，因此，多数集团公司直接对其集团内分子公司进行资金归集及拨付，将无形中增加企业涉税成本6.72%，影响集团公司资金统一归集使用。

3集团资金管理方法改进措施

3.1实行集团资金集中管理

集团资金管理模式主要是两种，分权式管理和集权式管理。分权式管理是指各分子公司在集团统一的会计政策下，自行负责财务核算与财务管理，以及资金筹集安排，集团母公司只是事后进行审计或进行检查等监督管理。分子公司通过税后利润分配或资产折旧摊销等形式将资金支付给集团母公司。集权式管理是集团母公司资金集中管理与下属分子公司资金自主管理相结合，集团所属单位资金结算与母公司“资金池”相结合，资金占用目标与资金管理过程相结合。两种管理模式各有优缺点，但随着信息化的普及，流程制度的再造，为了资金的统一控制管理，集中资源办事、统筹资金安排，多数集团选择集权式管理模式。集权式管理模式能够实现集团公司各账户信息、数据统一管理，实时监控，减少各子公司私设账户、资金体外循环，减少各子公司违规犯错的机率；能够实行全集团资金内部调剂，减少融资贷款需求、公司融资成本、财务费用及公司风险；能增强集团实力，加大与银行等金融机构洽谈力度，增加集团公司统一授信额度；有利于统筹资金安排，减少盲目融资，控制融资过度风险。

3.2加强集中管理意识，强化全面预算管理制度

集团公司与分子公司管理层均需改变各自为政观念，为集团公司共同谋划战略、共同布局，统筹安排，强化资金集中管理，统一安排意识。强化全面预算管理制度，加强投融资预算管理，落实资金预算安排。(1)统一银行账户管理，保障公司资金安全。集团应制定政策，统一银行账户管理，提高资金使用效率。通过《银行账户管理办法》《资金管理办法》，对下属分子公司超过6个月未使用或不常用账户进行销户，减少冗余账户，收拢闲散资金。对新开账户实行审批制度，未经集团审批同意，不得在外另行开立银行账户。要求统一由母公司开立银行账户，便于后期资金归集、查询与集中管理。公司与外部资金结算均需通过指定账户进行。母公司定期组织专人就《资金管理办法》的执行情况对各分子公司进行检查，重点检查是否存在违规使用资金、私开银行账户、私设“小金库”、体外循环等行为，对检查出来的问题进行曝光、处罚，并限期加以整改。(2)统一资金调度、对外投资与资金运作，提高资金使用效益。母公司作为集团公司“资金池”，汇集各分子公司存量资金，按照集团规划、审批制度与预算安排，统一对外投资支付。为了发挥规模效应，由集团母公司统一对外投资、统一对外资本运作、统一集团授信与还贷付息。统一与银行洽谈签订集团授信，争取利率优惠。实行集团内资金供需平衡，资金余额调剂使用，模拟金融机构，实行市场操作，借款公司不仅需支付本金，还需按借款资金支付占用利息。改变过去下属企业无偿使用集团公司资金的方式，增强分子公司及各级领导的资金成本意识。(3)加强全面预算管理，严格资金预算制度。制定《全面预算管理办法》，组织各分子公司编制全面预算，落实资金预算制度。加强年度投资预算、经营预算以及融资预算，根据资金预算安排资金，严禁随意进行资金支付，落实资金预算责任制度。

3.3建立结算支付中心，规避涉税成本

集团应以母公司或主要子公司建立结算支付中心，结算中心直接与其他分子公司实行内部结算，改变一级集团与二级公司结算，二级公司与三级公司结算的模式，实行集团内部“统借统还”模式。根据财税[2016]36号文件规定：统借统还业务中，集团母公司或集团中的核心企业统一向银行金融机构或对外发行债券融取资金，分拨给母公司或下属企业使用，按期向使用单位收取利息，统一支付给金融机构或债券购买方。向使用单位收取的资金利率或债券利率不高于支付给金融机构借款利率或者支付的债券票面利率的，免交增值税；高于支付给金融机构借款利率的，应全额缴纳增值税。统借统还业务，应同时满足三个条件：一是企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所取得资金分拨给下属单位，并按期向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务；二是由集团或所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同，分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付融资企业，由融资企业统一归还金融机构或债券购买方的业务；三是企业集团或其核心企业应向所属税务局统一备案。根据以上规定，集团实行结算中心，分拨给其他企业收取利息只要不高于金融机构贷款利息，均可免征增值税，规避了集团层层下拨资金收取利息交纳增值税，节约税费，增加了集团利润，规避了涉税风险。

3.4提高资金管理风险意识

集团公司必须合理统筹资金安排，加快资金周转与回笼，减少应收账款与存货占压。公司需制定《应收账款管理制度》《存货管理制度》与《业绩提成考核管理办法》，从制度上规范，从源头上落实。要求业务人员销售时加强对客户调查，加强信用审核评级，核定信用额度；规范业绩提成考核，从权责发生制改为收付实现制，以货款回笼确定业绩；财务部门应加强应收账款清理，强化往来对账制度，风控部与业务部组织应收账款清收，严防应收账款逾期，制定鼓励客户提前付款的收款政策等。对存货只保持最小存货量，以销定进，先进先出，密切关注存货过期及呆背冷滞，按其盘存核对，保证账实相符，并降低两金占压。

4结语

随着市场竞争越来越激烈，商业集团企业需利用现代信息化技术，建立结算中心或财务支付中心，统一授信融资、统一资本运作、统一投资支付，合理统筹安排全集团各公司资金，降低资金成本，以在竞争中取得发展，在发展中不断壮大。

参考文献

[1]蒋姝蕾.企业集团资金管理模式研究初探[J].北京财贸职业学院财报,2017(12).

作者：尹祖生 单位：四川省商业投资集团有限责任公司