企业资金困境及资金管理平台应用

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摘要：通过某工程公司实例对工程企业现金流量的现状进行分析，进而提出通过有机结合资金管理与合同管理、项目管理，搭建高效资金管理平台的管理策略。

关键词：工程企业；资金困境；资金管理平台；合同管理平台；项目管理平台

0引言

近年来，中国交通工程行业取得了飞速发展，从2016年国家的“十三五”发展规划纲要来看，交通工程基础设施建设依然是中国高速发展的动力引擎之一。然而，由于工程施工行业相对来说科技含量不高、经营管理相对粗放、资金回笼速度较慢等行业特色，困扰了诸多交通工程企业的生存与发展。资金是企业生存和发展的血液，如何构建资金管理机制考验着诸多工程企业。众所周知，高效的资金管理平台策略能显著提升企业工作效率和管理层次，能引导企业步入良性的资金管理循环，进而为企业的可持续发展提供充足的动力。然而，如何才能真正运用企业管理手段构建高效的资金管理平台，将资金管理与合同管理、项目管理、进度管理相结合，对管理者提出了较高的要求。本文通过某工程公司实例对工程企业现金流量的现状进行分析，进而提出适应现代工程企业管理需要的现金管理策略。

1资金现状及原因分析

甲公司为某交通工程集团下级单位，主业为工程项目的总承包管理与施工管理，行业属性为交通工程业。公司近几年来经营规模维持在亿元左右，近三年财务决算报表显示经营活动现金流量持续净支出，应收账款持续高位运行，资金现状捉襟见肘，公司财经运行风险较大。

1.1根本原因

随着市场竞争越来越激烈，行业的平均毛利率越来越低，根据公司近三年的财务决算报表统计，公司平均毛利率基本维持在15%左右。与此同时，行业内合同付款条件越来越苛刻。近年合同情况显示，往往在工程完工办理竣工结算之前，公司仅能取得合同额60%～70%左右的资金。换言之，公司合同项目在完成之前，不仅不能够提供公司期间费用的运营资金，而且需要公司进行一定额度的资金垫支。即使在办理完毕竣工结算和项目审计后，也仅仅能取得工程项目90%～95%的资金，剩余5%～10%部分为工程质保金，质保金一般在办理竣工手续后的2～4年内收回。由此不难得出结论，项目毛利率低、前期建设垫支严重是导致工程企业现金流量持续紧张的根本原因。

1.2其他原因

1.2.1履约保证金与预付款金额持平，工程建设需公司自有资金垫支

通过对资金占用情况的分析，发现除了材料费、安装费、分包工程费用等资金占用较大的因素之外，履约保函（或履约保证金）占用了一定比重的资金。随着工程施工合同的进一步规范化，合同甲方自我保护防范意识增强，合同签订后要求工程承揽方出具一定额度的银行履约保函或履约保证金，金额一般为合同额的10%～30%，项目的保证金支出与预付款流入金额基本持平。由此可见，履约保证金占用了预付款资金，工程项目前期运转需要公司自有资金进行垫支。

1.2.2合同收款滞后于合同进度

工程施工行业一个非常鲜明的行业特色即是工程项目合同收款滞后于合同进度。工程承揽方向合同发包方提请付款申请的流程一般如下：合同施工进度完毕后申请付款→监理方审核批准→发包方审核批准→发包方付款，仅从付款申请的提请到公司收到发包方给付的工程资金，过程快则1个月，慢则3～5月不等，所以，合同收款滞后于合同进度也是工程企业现金流量紧张的很大因素。

1.2.3审计周期由发包方控制，导致工程资金回笼速度慢

大部分公司承揽的工程项目完工后，均需经过发包方指定的审计机构进行工程项目的竣工审计。工程项目竣工后仅取得合同额75%～80%左右的资金，只有在取得审计机构出具的工程项目审计报告后，才能取得审定合同额90%～95%的资金。所以说，审计周期越长，企业资金回笼速度越慢，资金使用效率越低。

1.2.4质保金周期较长，资金回笼风险较大

工程项目合同约定的质保金一般均为2～4年，金额约为合同额的5%～10%，质保金周期较长。同时，由于施工周期长，受发包方建设人员变动影响，质保金回款期加长，风险较大。综上所述，通过对甲公司影响现金流状况的原因分析可以看出，工程企业的资金管理存在诸多难题，为保障企业的正常运营，需要加大资金筹划和管控力度，多方面、多角度解决现有现金流量现状。

2有机结合资金管理与合同管理、项目管理，搭建高效的资金管理平台

一个高效的资金管理平台，不应该仅仅局限于财务应用。应该密切联系企业经营运作过程中的各个环节与过程。

2.1资金管理平台与合同管理平台的结合

合同管理平台既要能为公司市场开发提供前瞻性和敏感性信息，又要能为公司经营穿针引线、保驾护航。合同管理平台与资金管理平台相结合主要体现在合同质量管理及合同数量管理两个方面。针对资金管理的合同质量提升，主要表现在以下几个方面：一是合同毛利率的提升，可以为企业创造更多的利润空间和资金盈余；二是优化付款条件，争取更多的预付款和工程进度款、减少履约保证金金额等因素均可以为企业带来更大的资金筹划空间；三是压缩质保金期限、加快质保金的回笼速度，提升资金使用效率。合同总量越多，为企业提供的毛利率总额越大，越能保障企业期间费用的运营，为企业的可持续发展提供强有力的支撑。

2.2资金管理平台与项目管理平台的结合

2.2.1有效应用项目预算环节提高资金管控力度

工程企业往往在项目中标后会出具施工项目进度计划表和计划成本表。计划成本表中对项目成本进行了详细测算，但很少有企业针对成本的付款时间与项目进度计划表有机结合，进行周密的策划。企业可以有效结合资金管理与项目管理，根据项目的进度计划制定出详细的收款计划表与付款计划表，将资金筹划贯穿于项目管理的始终，有效提高项目资金管控力度。

2.2.2有效跟踪项目执行情况，保证项目能够按照合同约定实现工程回款

为保证项目能够及时足额地实现回款，公司应建立起相应的合同监管机制和工程质量监管机制。工程管理部门在保证工程质量的前提下加快工程施工进度、合同监管部门根据工程施工进度及时督促工程部门实现工程回款、财务部门根据工程成本发生情况及时反馈合同监管部门及工程部门等措施均可加快工程进度款回收的时间，有效缓解资金压力。

3资金管理平台的财务应用

3.1加强资金筹划，建立资金的动态全过程管理与监控

通过资金管理平台与合同管理平台、项目管理平台的有机结合，企业的财务部门能全过程地动态预测工程项目资金收付款情况。当项目收款与项目进度、成本支出进度出现不合理差距时，及时调整项目管理策略，督促相关款项的回收。

3.2加强全面预算管理中资金环节监控，提升资金筹划空间

资金管理贯彻于企业经营过程的始终，工程企业不仅应该加强对项目的资金管控，同时也应加强项目以外的资金管控。财务部门可以有效利用企业的全面预算管理手段，及时完整地掌握资金盈亏情况。通过全面预算管理手段，财务部门可有效压缩期间费用的付现成本支出、延缓付款节奏，尽可能地提升资金筹划空间。财务部门应及时向企业管理层反馈资金流转趋势，既能对资金使用防患于未然，又能有效提高资金的使用效率。

3.3积极探索信贷模式下的履约保函模式

企业可以充分应用外部信贷资源解决公司的资金管理困境。针对现状中提出的“履约保证金与预付款金额持平，工程建设需公司垫支”，企业可以与外部融资机构形成合作模式，有效运用外部融资机构授信项下的履约保证金。授信项下的履约保证金形式目前已较普遍应用于企业资金管理，通过这种形式能有效释放企业收取的预付款资金，减少自有资金投入的垫支额度。

4结语

资金是每一个企业生存和发展必不可少的“血液”，资金管理贯穿着企业生产经营活动的整个过程，资金管理的水平同时也制约着企业的整体管理水平。加强资金管理，提高资金使用效率，是每个工程企业必须重视的课题。通过有机结合资金管理与合同管理、项目管理，搭建高效的资金管理平台能引导工程企业步入良性的资金循环，为企业赢取更大的利润空间。

参考文献：

[1]方世力.内部会计及控制标准体系[S].北京：中国经济出版社，2011.

作者：梁冬仪 刘智家 单位：北京航天爱锐科技有限责任公司 航天长征化学工程股份有限公司