公立医院资金管理分析

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摘要：对于公立医院而言，财务管理工作对其发展具有重要意义。作为财务管理重要组成部分的资金管理工作，自然也会影响到公立医院的日常运营。就目前公立医院资金管理情况看，大部分公立医院在资金管理工作中都存在些许问题，本文在对其中相关问题进行分析的基础上提出了相应的解决对策，具有一定的参考价值。

关键词：公立医院；资金管理；现金流量

公立医院在日常运营过程中，其货币资金的流通性极强，是医院内部流动性最强的资产，极易发生短缺、丢失等现象，对整个医院发展是极其不利的。很多公立医院在资金管理过程中，都存在资金管理制度不完善的问题，在这种情况下，医院的货币资金容易被挪用，在严重时甚至会发生舞弊行为。

一、公立医院在资金管理中存在的问题

（一）资金管理制度不完善当前，很多公立医院已经加强了对资金管理工作的重视程度，但是其并未对相应的资金管理制度进行改进，导致现行的资金管理制度中缺乏对各种票据和印章的监督管理制度，在会计人员岗位职责划分方面的规定也不甚明确，对货币资金的获取和使用手续也并未做出标准化、规范化的规定，医院资金管理工作的质量和效果难以得到较为有效的制度保证。

（二）现金流量表形同虚设就目前公立医院资金管理情况看，大部分公立医院的管理层在发展过程中将大部分注意力都放在了医院收支情况上，使财务人员在对财务数据进行分析时局限在医院资产负债表、收入费用总表和收入费用明细表之间，忽略对在医院财务报表体系中可以直接反映出医院资金运营情况的现金流量表的分析。公立医院虽然都按照相关要求编制了现金流量表，并进行了报送，但实际上现金流量表在资金管理工作中并未发挥出该有的作用。

（三）新支付方式的出现加大了资金管理风险随着信息技术的不断发展和广泛应用，各公立医院已经引入了更多新的支付方式，POS机刷卡、银医通缴费、支付宝支付和微信支付等支付方式的引入给公立医院资金的流动提出了更多的要求。在此种情况下，公立医院如何对收费和退费进行更加有力地控制，如何保证资金安全将是医院在资金管理工作需要面对的重要问题。

二、公立医院改进资金管理的对策

（一）完善资金管理制度在公立医院资产组成中，货币资金占有极其重要的位置，是医院日常运营过程中不可缺少的“血液”，也是医院赖以发展的重要基础，医院在自身发展过程中必须保证资金使用的安全性和完整性。在此过程中，公立医院要根据自身实际需要对现行的资金管理制度进行完善，并对各岗位人员职责进行明确。在岗位职责划分时，公立医院要以会计不相容职务原则为基础，坚持同一部门或员工不可以负责货币资金使用的全过程，会计岗位与出纳岗位、审计岗位之间要互相分类，相关人员的直系亲属必须回避。与货币资金相关的每一项经济业务都需要不少于两个的部门或工作人员进行处理和审核工作，保证不相容岗位之间形成互相分离、互相制约和互相监督的现象，以实现内部牵制。在完善票据管理制度过程中，公立医院要以票据管理的实际情况为基础，制定切实可行的岗位责任制，由专人对票据进行保管和核销。在票据库存核对方面，公立医院要保证每月至少一次，并编制相应的收据明细报表；对于一些作废重置的票据，医院必须加强对其的审核工作；对于一些遗失、缺损的票据，工作人员要按照程序及时上报给相关部门。在费用开支控制方面，公立医院要严格遵守资金使用规定，并对资金的用途、大小金额、相关手续、票据等进行严格地把控和审批，要严格防止电子发票多次打印和重复报销，在现实允许的情况下必须附上相关的证明。对于一些比较重要的支付业务，公立医院要进行集体决策和审批，并保证原始票据的真实性及核算工作和财务处理的及时性和准确性。在支票和印章保管方面，公立医院必须确保其是由两人分开进行保管的，相关的支付工作必须由两人进行审核。对于门诊、住院及出纳方面的现金业务，公立医院必须保证日清月结，并按照实际情况随时对现金进行盘点，保证账目和实际情况是一致的。当出现不实情况时，相关人员要及时展开调查，防止出现资金丢失、短缺或被挪用的现象。

（二）编制科学的现金流量表公立医院的财务报表体系一般都包含了资产负债表、收入费用总表、收入费用明细表及现金流量表。其中，现金流量表可以直接反映出医院的资金运营情况，可以体现出本阶段医院货币资金的收支情况。对于公立医院而言，利用现金流量表，可以对货币资金的构成及流入流出进行更加全面分析，并结合本期与往期数据的对比和分析结果，对下一阶段的货币资金流量进行更加科学准确的预测。在此过程中，相关工作人员要重视实际数据和预测数据之间存在的差额，并对产生差额的原因进行分析，以便对下一阶段的预测数据进行调整和完善，这可以在很大程度上提高资金使用情况预测的准确性。在现金流量分析方面，公立医院可以从业务现金流量分析和投资、筹资现金流量分析两个方向入手，其所涵盖的内容可以包括医院所有的资金动向。业务现金流量分析主要是对医院在业务收入方面的分析和对医院各项成本费用支出的分析，其分析过程需要结合往期数据，以摸清医院业务现金流量的规律性。在此过程中，公立医院可以根据收入增长比例和下一阶段费用支出的特殊变化，对下一阶段的业务现金流净收入进行预测。在投资支出方面，公立医院不能只依赖于业务现金流净收入，因此通过科学地开展筹资活动以增加资金量是必须做的，在此过程中医院必须保证筹资比例的合理性，以使医院资金可以更加正常地运转。

（三）加强对新支付方式的内部控制和稽核随着微信支付和支付宝支付在公立医院缴费工作中的使用，医院的相关服务流程得到了一定程度地优化，患者的就医环境和就医体验得到了更好的保障。这种自助支付模式在公立医院缴费工作中的应用给其资金管理工作带来了更大的挑战，医疗改革的不断推进也对其资金管理工作提出了新要求，公立医院需要不断加强自己的精细化管理工作，以提升自身的资金管理水平。在此过程中，公立医院需要对流程控制工作进行细化，并加强对各种软件系统的纠错控制工作，以实现对系统错误和偶然错误的有效控制，减少其对整体工作的影响。与此同时，公立医院需要以人工结算模式稽核控制为基础，保证自助系统下结算模式控制和稽核人工模式的一致性，在一定程度上可以保证新结算模式下相关数据的准确性，有利于提升资金结算的安全性，其中人工稽核监督是核实信息系统准确性的重要方式。另外，公立医院需要加强财务收费系统和自助机及第三方支付平台的对接和融合工作，并在病区护理站中嵌入相应的收费系统，保证支付和收费的及时性。在风险控制方面，公立医院可以将流程控制及管理等内控思想运用到收付费流程中，并安排专业的稽核人员开展相应的审核和分析工作，以便及时发现工作流程中所存在的问题，提前对相关风险进行防范，切实保护医院资金的安全。

三、结语

综上所述，公立医院要取得更好的发展，保证资产的完整性，就需要不断加强自身的货币资金管理工作，保证货币资金安全，并对资金流进行实时监管，此时资金管理工作才能发挥出应有的作用，才能为医院发展提供强有力的资金支持。

参考文献：

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[2]姜超.浅析新医改背景下的公立医院资金管理[J].中国集体经济,2018,(23):156-157.

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作者：陈彩霞 单位：菏泽市第三人民医院