行政事业单位往来资金管理加强思考

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［提要］在经济高速发展大环境下，传统的营运资金管理已不能满足现阶段的需求，需要不断扩展营运资金管理的范围，企业不能仅限于内部产生的价值，应结合上游供应商和下游顾客等外部价值链涉及的环节进行管理。因此，本文将内外部价值链与营运资金管理理论相结合，对于我国企业在实施营运资金管理中存在的问题提出优化措施，从而提高企业营运资金管理水平，为企业获取一定的竞争优势。

关键词：价值链；营运资金管理；企业价值最大化

为了更好地实现企业价值最大化，不断开拓市场、提高自身竞争力，有效地管理营运资金显得十分重要。

一、价值链视角下营运资金管理相关概念

（一）价值链理论。价值链分析法是由波特教授提出的，一般是为了提高企业自身竞争力，包括创造价值和降低成本。他认为价值链由9种活动共同组成，包括内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售、服务五种基本活动以及采购管理、技术开发、人力资源管理、企业基础设施四种支持活动。在此基础上，1990年后波特又加入了外部价值链的相关内容，如上下游利益相关者之间产生的价值，从整体来把控营运资金管理。价值链理论认为，内部与外部环节都会产生价值，不能仅限于内部产生的价值，而应该从整体来分析，才能在竞争中取得优势。

（二）营运资金管理理论。营运资金的可流通能力对企业营运资金管理发挥着至关重要的作用，只有严格把控企业现金流，才能提高资金利用率，减少闲置资金，从而降低资产负债率，达到企业价值最大化的同时提高偿债能力。HarryG.Guthmann（1934）首次提出了营运资金管理的观点，通过研究1929～1932年内美国经济衰退的情况，他认为在经济不景气的情况下，不同企业的周转损失与企业营运资金的周转效率有关。1993年我国才引入营运资金管理的相关概念。营运资本等于流动资产减流动负债，营运资金管理主要管理流动资产和流动负债，传统的营运资金管理通过指标计算进行分析，但具有一定的局限性，不能与企业的战略相结合，仅是对指标进行计算，没有考虑其他因素的影响。最近几年新提出了很多视角来分析营运资金管理，如供应链视角、渠道视角和价值链视角，通过引入新视角，对分析营运资金管理具有重要意义

（三）价值链视角下营运资金管理的内容。基于价值链的营运资金管理以整个价值链为研究对象，从货源的供应到在产品再到产成品，在上游供应商及下游消费者中实现企业的价值，各部门之间协调合作，创造更大的价值。结合价值链的理论对营运资金管理进行全面分析，把控各个环节创造出来的价值，使企业价值最大化。价值链视角下营运资金管理分析主要是将价值链理论与营运资金管理理论相结合，从内部价值链和外部价值链来进行分析：内部价值链主要从采购、生产和销售这三个方面进行分析。内部价值链从采购环节开始，这一环节主要考虑采购成本、采购数量及采购质量等，通过控制采购成本，采用赊销等方式来控制现金流量；生产环节主要涉及产品的研发、生产及存货的管理等；销售环节主要考虑销售渠道，建立客户的信用等级评价，管控好应收账款，尽量减少坏账给企业带来的损失。外部价值链主要从上游供应商及下游顾客这两个方面进行分析。上游供应商主要考虑供应商的数量，供应产品的质量以及与供应商之间合作关系的长久性等；下游顾客主要考虑顾客的信用等级、主要销货方在整个销售中所占比重以及销售渠道等。

二、价值链视角下营运资金管理必要性分析

（一）提高营运资金管理效率。营运资金管理问题在我国企业仍属于一大难题，持有大量流动资产的保守型企业，以提高企业的偿债能力为目标，但同时也会影响营运资金的流通，导致流动资产的获益能力弱，大量持有流动资产会降低企业的收益率。有些企业过于激进，导致资产负债率较高，偿债能力弱，未充分分析整个营运资金管理的过程，盲目追求利润，最终导致资金链断裂。而价值链理论通过分析企业内外部价值链涉及的环节，了解到各个环节营运资金的管理情况，寻找在实施过程中存在的问题，使营运资金管理更加合理，也可以管控现金流量。因此，采用价值链的方法分析营运资金管理，有利于提高营运资金管理的效率。

（二）提高财务预算的准确性。随着竞争的加剧，各个企业都越来越重视预算，但在编制预算时普遍缺乏战略引导，导致预算脱离企业战略，通过价值链为导向分析营运资金管理，可以有效地提高各环节预算的准确性，有利于提高预算的合理性，使利润达到最大化；价值链视角下营运资金管理可以使财务预算更加科学合理，也有利于完善预算体系，使预算可以更好地与企业长短期战略相结合。

（三）有利于各部门之间的相互合作。传统的营运资金管理分析主要是财务部负责，有些管理者认为营运资金管理应该是财务部门的工作，忽略了价值链各环节中各个部门之间的联系，忽略了对其他员工营运资金管理意识的培养。从价值链角度分析营运资金管理，有利于动员所有员工参与其中，提高各部门之间的相互合作。

三、我国企业营运资金管理现状及存在的问题

营运资金理论在我国正式引用于20世纪末，理论与实践存在一定差距，企业在实施营运资金管理的过程中存在很多问题，营运资金管理模式仍需不断完善。在实践中，有些企业偏保守，有些企业偏激进，企业很难找到适合的营运资金持有量，容易形成营运资金未充分利用或财务危机。我国大部分企业都存在以下三个方面的问题：

（一）营运资金管理意识不强。一些管理者对于营运资金管理的重视度不够，没有全面把控营运资金管理的内容，使得企业的员工也不重视营运资金管理，认为只需要财务部门进行管控，各部门之间缺少相互合作，导致营运资金管理结构不完善。对于营运资金管理，不能盲目追求降低其使用效率，而应该是找到适合本企业的营运资金持有量，避免公司持有大量闲置资金，或营运资金持有量过少，不足以支撑企业的正常运转，而造成财务危机。

（二）监督机制不完善。企业在资金运营过程中缺少有效的监督机制，一些中小型企业，因为规模较小，没有单独的内部审计部门进行监督，或虽然建立了内部审计部门但未充分发挥作用，导致财务舞弊案件时有发生。一些企业的管理者以权谋私，将企业的资产占为己有，或者报销自己的个人消费，给企业造成严重的损失，对企业日常营运资金管理活动也造成了严重影响。

（三）应收账款管理存在问题。在市场竞争环境中，为了在激烈的竞争中占有一席之位，很多企业都会采用赊销的方式来吸引更多客户，但与此同时也伴随着很多风险，如增加企业营运资金的压力以及坏账的风险等。有些企业为了提高销量，未对客户进行信用等级评估，导致应收账款、应收票据无法正常收回，影响企业正常的经营活动。

四、价值链视角下营运资金管理优化措施

（一）增强全员营运资金管理意识。首先，企业应该多进行营运资金管理方面的培训，增强全员营运资金管理的意识，协调各部门之间合作关系。其次，不断完善营运资金管理模式，找到适合企业的资金持有量，从价值链涉及的各个环节入手，在不影响日常经营活动前提下，提高营运资金管理的效率，达到企业价值最大化。最后，充分利用闲置资金，配置好自有资源，避免损失。

（二）完善监督机制。在企业内部建立独立的部门进行内部监督，规范工作流程，严格把控资金的流入与流出，同时也需要建立完善的营运资金管理制度，如报销必须有据可依，发票必须真实有效等。并且加强外部监督，如聘请会计师事务所进行审计及接受政府部门的监督，有利于规范企业的行为。只有内外部监督同时有效时，才能达到预期监督的效果。

（三）加强应收账款管理。以价值链为导向的营运资金管理活动以经营活动为起点，不光要考虑企业内部产生的价值，还要考虑上下游利益相关者之间产生的价值，从而对价值链进行全面的优化，达到提高营运资金管理效率的目的。按照一定规则对顾客的信用等级进行评估，严格分析顾客的经营情况、偿债能力等，降低坏账的风险，加快营运资金回收的速度，提高产品的差异化程度，尽可能满足顾客的各种需求，增强产品的不可替代性，将顾客的满意度转化为忠诚度，从而建立长久稳定、互利共赢的合作关系。

五、结语

营运资金管理作为管理活动的重要组成部分，本文从价值链角度进行研究，有利于完善现有的营运资金管理体系，解决营运资金管理模式存在的问题，促进各部门之间的配合，完善监督制度，与供应商建立长久稳定的合作关系，实现对营运资金管理的监管与分析。在未来，会有更多新理论涌现，用理论指导实践，不断完善营运资金管理模式。

参考文献：

［1］徐静.基于价值链视角下的营运资金管理研究［J］.中国集体经济，2019（30）.

［2］刘松.浅析营运资金管理中的问题及对策［J］.农村经济与科技，2019（474）.

［3］安妮.浅析中小企业的营运资金管理存在的问题［J］.环渤海经济瞭望，2020（03）.

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［5］肖梅崚，揭莹.基于价值链的企业营运资金管理问题探究［J］.财会通讯，2018（08）.

作者：李静 何帅 单位：新疆农业大学经济与贸易学院